会计继续教育中级会计实务全.docx
《会计继续教育中级会计实务全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计继续教育中级会计实务全.docx（12页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
中级会计实务（2014版串讲）
一、单项选择题
1、下列关于会计基础的表述中，不正确的有（收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果）。
2、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（历史成本）。
3、下列有关会计主体的表述中，不正确的是（会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送）。
4、下列对会计基本假设的表述中，准确的是（货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段）。
5、下列各项中，不属于利得的有（投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额）。
6、下列关于会计要素的表述中，正确的是（资产的特征之一是预期能够给企业带来经济利益）。
7、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17%），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（300000）元。
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（720）万元。
9、某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（290）万元。
10、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。
发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。
假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。
B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（1069900）元。
（计算结果保留整数）
11、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为（580）万元。
12、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2013年度该固定资产应计提的折旧额为（308）万元。
13、下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算）。
14、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。
实际支付的价款总额为100万元。
其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。
固定资产A的入账价值为（50）万元。
15、甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17%），2013年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2013年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（82）万元。
16、在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是（冲减在建工程）。
17、下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述，不正确的是（企业购入房地产，使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，购入时应当确认为投资性房地产）。
18、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（公允价值变动损益）科目核算。
19、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（2300）万元。
20、关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是（原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算转为权益法）。
21、下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的的差额应作为资产处置损益，计入当期损益）。
22、关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益）。
23、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。
合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。
合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。
假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。
不考虑其他因素，甲公司在此项长期股权投资的初始计量时应确认的资本公积为（920）万元。
24、甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。
转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。
甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（0）万元。
25、下列各项中，属于企业的无形资产的是（有偿取得的经营特许权）。
26、下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产）。
27、下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理）。
28、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。
甲公司换出：
客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。
乙公司换出：
C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。
假定该项交换具有商业实质。
则甲公司取得的C设备的入账价值为（15）万元。
29、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（企业支付的补价或收到的补价）。
30、A公司以一项无形资产换取B公司一项固定资产，A公司无形资产账面价值为50万元，B公司固定资产的账面价值为38万元，固定资产和无形资产的公允价值均不能可靠计量，A公司向B公司收取8万元的银行存款，为换入固定资产而支付相关运杂费2万元，不考虑增值税等其他相关税费，则A公司换入固定资产的入账价值为（44）万元。
31、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。
甲公司换出：
客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。
乙公司换出：
C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。
假定该项交换具有商业实质。
则甲公司取得的C设备的入账价值为（15）万元。
32、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（企业支付的补价或收到的补价）。
33、下列说法中不正确的是（只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值）。
34、下列关于资产组的说法中，正确的是（企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额）。
35、下列有关商誉减值的说法不正确的是（包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊）。
36、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（可供出售权益工具的减值损失）。
37、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（可供出售金融资产期末应按摊余成本计量）。
38、2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。
该资产入账对应费“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（8（贷方））万元。
39、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（资产减值损失）科目。
40、依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述中，不正确的是（附行权条件的股份支付，应当在授予日予以确认）。
41、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更）。
42、在等待期内的每个资产负债表日，不正确的会计处理方法是（以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬）。
43、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更）。
44、A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。
则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（420；90）万元。
45、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中不正确的是（专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩）。
46、甲公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始日，甲公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（210；45）万元。
47、长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（营业外支出）。
48、下列有关债务重组的说法中，正确的是（在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件）。
49、债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（计入当期营业外支出）。
50、债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额）。
51、下列各项中，能够按照《企业会计准则第12号－－债务重组》的规定进行会计处理的是（债务人发生财务困难的情况下以一项价值低于债务账面价值的固定资产抵偿债务）。
52、一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（营业外支出）。
53、甲公司和乙公司签订合同购买10件商品，合同的价格是每件100元。
甲公司购买的商品卖给丙公司，合同约定的单价是80元，市场上同类商品每件为70元。
如果甲公司单方撤销合同，应支付的违约金为300元，商品尚未购入。
在满足预计负债的确认条件下，甲公司应确认预计负债的金额为（200）元。
54、甲公司涉及一起起诉。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性为45%，败诉的可能性为55%。
如果败诉，将要赔偿900万元，另需承担诉讼费20万元。
在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（920）万元。
55、下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债）。
56、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（虽然法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债）。
57、关于售后租回业务的说法中，不正确的是（如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益）。
58、下列各项业务中，可以确认收入的是（视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关）。
59、发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时）。
60、下列有关收入的确认的说法中正确的是（销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额）。
61、下列关于政府补助的说法，错误的是（与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入）。
62、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（按照名义金额1元计量）。
63、下列各项中，不属于政府补助的是（收到政府作为资本性投入的财政拨款）。
64、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异）。
65、甲公司2013年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用30万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。
不考虑其他因素，则2013年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元。
66、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（因确认产品质量保证形成的预计负债）。
67、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，使用所得税税率为25%。
2014年末甲公司存货的账面余额是500万元，可变现净值为400万元，存货跌价准备的期初余额为20万元。
假设不考虑其他因素，则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是（20）万元。
68、某公司2011年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2013年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2013年末该项设备的计税基础是（640）万元。
69、下列说法中正确的是（企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化）。
70、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（接受投资收到的外币）。
71、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业汇兑损失（39）万元人民币。
72、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法）。
73、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的有（累积影响数的计算不需要考虑所得税影响）。
74、甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量）。
75、企业发生的下列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有（两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则）。
76、下列项目中，属于会计估计项目的是（固定资产的使用年限和折旧方法）。
77、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有（日后期间发现报告年度重大会计差错）。
78、资产负债表日后期间发生的下列事项，属于调整事项的是（在资产负债表日后取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值）。
79、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整）。
80、长城公司2011年10月份与大海公司签订一项供销合同，由于长城公司未按合同发货，致使大海公司发生重大经济损失。
长城公司被大海公司提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。
长城公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。
2012年3月5日经法院判决，长城公司需偿付大海公司经济损失120万元。
长城公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。
长城公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年4月28日，下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是（“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元）。
81、2011年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。
2013年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。
假设甲公司2012年的财务报告批准在2013年4月30日报出，下列处理中正确的是（调减2012年营业收入500万元）。
82、下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后事项的是（销售商品活动）。
83、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。
至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。
2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（200）万元。
84、甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，不应当纳入其合并财务报表合并范围的有（与乙公司共同控制的合营公司）。
85、对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应体现上年度抵销分录的是（借：
应收账款--坏账准备贷：
未分配利润--年初）。
86、下列被投资企业中，不应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业）。
87、甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2013年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。
至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入700万元。
2013年合并财务报表中应确认的营业收入为（700）万元。
88、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的有（已宣告破产的原子公司）。
89、2013年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。
母公司该设备的生产成本为600万元。
子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2013年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（370）万元。
90、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（子公司吸收母公司投资收到的现金）。
91、对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应体现上年度抵销分录的是（借：
应收账款--坏账准备贷：
未分配利润--年初）。
92、东风公司2010年9月初增加一项设备，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。
至2012年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2013年应计提的固定资产折旧额为（9000）元。
二、判断题
1、利润金额的确定主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。
（正确）
2、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入。
（错误）
3、为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。
（错误）
4、费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。
（正确）
5、由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。
（错误）
6、为建造厂房而准备的工程物资应当包括在资产负债表存货项目中。
（错误）
7、用于出售的材料应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
这里的市场价格是指材料等的市场销售价格。
（正确）
8、工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本（金额较小情况除外）。
（正确）
9、入库后的挑选整理费也应该构成企业存货实际成本。
（错误）
10、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（错误）
11、固定资产进行日常修理发生的人工费用不应计入固定资产成本。
（正确）
12、经营性对外租出的设备仍通过“固定资产”科目进行核算。
（正确）
13、构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。
（正确）
14、采用自营方式建造固定资产的情况下，工程完工后发生的工程物资盘亏损失，应计入固定资产成本。
（错误）
15、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。
（正确）
16、采用成本模式计量的投资性房地产，已经计提的减值准备，在以后期间价值回升时转回。
（错误）
17、只有能够单独计量和出售的房地产，才能划分为投资性房地产。
（正确）
18、企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时直接将其作为投资性房地产进行核算。
（错误）
19、同一控制下，投资企业以发行股票方式取得长期股权投资的，其发行费用应计入长期股权投资的初始投资成本。
（错误）
20、在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应按持股比例确认投资收益；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的成本。
（错误）
21、资产负债表日，长期股权投资
升级会员 