湖南初级会计电算化光盘财务软件题之会计分录.doc
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2010年湖南《初级会计电算化》光盘—财务软件题之会计分录
1、2010年6月25日，从银行提取现金1000元备用。
借：
库存现金1000
贷：
银行存款1000
2、2010年6月28日，收到S公司归还前欠货款58,500元，存入银行。
借：
银行存款58500
贷：
应收账款－S公司58500
3、2010年6月30日，收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张，面值23,400元，用以偿还其所欠货款。
借：
应收票据23400
贷：
应收账款－B公司23400
4、2010年6月30日，企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收存银行。
借：
银行存款26800
贷：
应收票据26800
5、2010年6月15日，企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为890元。
借：
银行存款88110
财务费用890
贷：
应收票据89000
6、2010年6月3日，根据库存商品的实际情况，当月应提取坏账准备2,850元。
借：
资产减值损失2850
贷：
坏账准备2850（根据题目的前半句，似乎是“存货跌价准备”？
）
7、2010年6月30日，本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元，坏账准备账户贷方余额600元。
借：
资产减值损失1500
贷：
坏账准备1500
8、2010年6月21日，H公司因破产，应收账款23400元无法收回，经批准确认为坏账损失。
借：
坏账准备23400
贷：
应收账款－H公司23400
9、2010年6月9日，向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票，准备用于到外地采购商品。
借：
其他货币资金－银行汇票存款30000
贷：
银行存款30000
10、2010年6月23日，企业持银行汇票100，000元从PP工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85,500元，增值税14,535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。
借：
原材料85500
应交税费－应交增值税（进项税额）14535
贷：
其他货币资金－银行汇票存款100000
库存现金335
11、2010年6月1日，用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元，支付的增值税3,400元，材料已验收入库
借：
原材料20000
应交税费－应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
12、2010年6月23日，公司购入原材料一批（按实际成本计价），价款59,000元，增值税10,030元，材料已验收入库，款项尚未支付。
借：
原材料59000
应交税费－应交增值税（进项税额）10030
贷：
应付账款69030
13、2010年6月30日，用银行存款支付购入商品货款8,000元，增值税1,360元，商品已验收入库。
借：
库存商品8000
应交税费－应交增值税（进项税额）1,360
贷：
银行存款9,360
14、2010年6月30日，购入商品一批，专用发票上载明货款为65,000元，增值税11,050元，全部款项已用银行存款支付，商品尚未收到，假定按实际成本计价。
借：
在途物资65000
应交税费－应交增值税（进项税额）11050
贷：
银行存款76050
15、2010年6月30日，现金清查中，发现账面余额比库存现金多100元，原因尚未查出。
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢100
贷：
库存现金100
16、2010年6月8日，现金清查中，发现库存现金较账面余额多出160元，原因尚未查出。
借：
库存现金160
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢160
17、2010年6月30日，对库存商品进行盘点，发现盘亏2,200元，原因待查（不考虑税金）。
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2200
贷：
库存商品2200
18、2010年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元，已收到保险公司赔偿1,800元，款项已存入银行，其余200元转作营业外支出。
借：
银行存款1800
营业外支出200
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2000
19、2010年6月27日，经批准，将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2200元，转作管理费用。
借：
管理费用2200
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2200
20、2010年6月18日，经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。
借：
营业外支出6000
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢6000
21、2010年6月3日，企业购入不需安装设备一台，价值为50,000元，增值税8,500元，另支付运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。
借：
固定资产59000
贷：
银行存款59000
说明：
2009年1月1日起，增值税实施转型，设备进项税额可抵扣，但该题在电会考试时按不能抵扣处理，只有这样才能得分，因为电会考试阅卷标准未改。
22、2010年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952元。
借：
在建工程6552
贷：
主营业务收入5600
应交税费－应交增值税（销项税额）952
说明：
此为按教材和题意的做法，也与税法的要求一致。
而《企业会计准则应用指南－2006》中，“在建工程”科目用法说明中指出：
自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。
采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。
涉及增值税的，还应进行相应的处理。
如果按上述《指南》做，则没有成本数据。
23、2010年6月30日，企业一项在建工程完工，将工程款68,000元结转到固定资产。
借：
固定资产68000
贷：
在建工程68000
24、2010年6月23日，收到捐赠全新电脑一批，价值56,000元，已投入使用。
借：
固定资产56000
贷：
营业外收入56000
说明：
按教材，还应考虑所得税，但已知条件不明。
25、2010年6月25日，企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆，价值为100,000元（不考虑税金）。
借：
固定资产100000
贷：
营业外收入100000
26、2010年6月1日，管理部门报废设备一台，原价12,000元，已提折旧8,000，将报废固定资产转入清理。
借：
固定资产清理4000
累计折旧8000
贷：
固定资产12000
27、2010年6月28日，企业购入一项非专利技术，买价和有关费用合计120,000元，以银行存款支付。
借：
无形资产120000
贷：
银行存款120000
28、2010年6月28日，企业将一项专利权转让给B公司，取得转让收入160,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：
银行存款160000
贷：
营业外收入160000
说明：
此做法为推测题意。
如果是出租，应贷记“其他业务收入”。
29、2010年6月28日，收到AAA公司交来的预付货款91700元，已存入银行。
借：
银行存款91700
贷：
预收账款91700
30、2010年6月29日，企业向银行借入三个月期限年利率为6%借款50,000元已收存银行。
借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
31、2010年6月30日，以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。
借：
财务费用50000
贷：
银行存款50000
32、2010年6月30日，用银行存款归还短期借款本金20,000元，利息2,000元。
借：
短期借款20000
财务费用2000（题目没说预提，所以直接作财务费用处理）
贷：
银行存款22000
33、2010年6月30日，从银行借入3年期借款500,000元，借款已存入银行账户。
借：
银行存款500000
贷：
长期借款500000
34、2010年6月30日，计提应由本月负担的长期借款利息600元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工。
借：
在建工程600
贷：
应付利息600（长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”）
35、2010年6月30日，用银行存款偿还长期借款500,000元。
借：
长期借款500000
贷：
银行存款500000
36、2010年6月1日，用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。
借：
应付账款－B公司20000
贷：
银行存款20000
37、2010年6月30日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。
借：
应付票据50000
贷：
银行存款50000
38、2010年6月4日，计提在建工程人员工资5,600元。
借：
在建工程5600
贷：
应付职工薪酬5600
39、2010年6月30日，计提职工福利费30,200元，其中生产工人福利费用20,000元，车间管理人员福利费6,800元，福利部门的福利费3,400元。
借：
生产成本20000
制造费用6800
管理费用3400
贷：
应付职工薪酬－职工福利30200
（注意：
福利部门的福利费在管理费用中提取，如果在“应付职工薪酬－职工福利”科目中提取，借贷科目相同，等于没提。
）
40、2010年6月30日，以银行存款支付本月工资162,300元。
借：
应付职工薪酬－工资162300
贷：
银行存款162300
41、2010年6月30日，计提本期应交教育费附加为650元。
借：
营业税金及附加650
贷：
应交税费－应交教育费附加650
42、2010年6月30日，以银行存款交纳本月增值税8,000元。
借：
应交税费－应交增值税（已交税金）1300
贷：
银行存款1300
43、2010年6月30日，用银行存款交纳上月应交所得税1300元。
借：
应交税费－应交所得税1300
贷：
银行存款1300
44、2010年6月30日，期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。
借：
本年利润5300
贷：
所得税费用5300
45、2010年6月30日，收到李志投资人民币130,000元存入银行。
借：
银行存款130000
贷：
实收资本―李志130000
46、2010年6月28日，收到发展公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为90,000元。
经税务部门认定的应交增值税为15,300元。
发展公司已开具了增值税专用发票。
借：
原材料90000
应交税费－应交增值税（进项税额）15300
贷：
实收资本―发展公司105300
47、2010年6月30日，收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台，价值为100,000元，设备投入安装。
借：
在建工程100000
贷：
实收资本－金尔公司100000
48、2010年6月24日，企业收到F公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为180,000元。
借：
无形资产180000
贷：
实收资本－F公司180000
49、2010年6月30日，销售产品一批，增值税专用发票上注明售价47,800元，增值税8,126元，款项收到存入银行。
借：
银行存款55926
贷：
主营业务收入47800
应交税费－应交增值税（销项税额）8126
50、2010年6月30日，销售商品一批，销售价款96,000元，增值税为16,320元，该批商品已经发出，货款已存入银行。
借：
银行存款112320
贷：
主营业务收入96000
应交税费－应交增值税（销项税额）16320
51、2010年6月6日，企业销售产品一批给E公司，售价92,000元，增值税15,640元，商品已发出，款项尚未收到。
借：
应收账款－E公司107640
贷：
主营业务收入92000
应交税费－应交增值税（销项税额）15640
52、2010年6月18日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售商品一批，价款120,000元，增值税为20,400元，收到商业承兑汇票。
借：
应收票据140400
贷：
主营业务收入120000
应交税费－应交增值税（销项税额）20400
53、2010年6月30日，结转本月销售商品的成本62,500元。
借：
主营业务成本62500
贷：
库存商品62500
54、2010年6月28日，出售剩余材料一批，价款2800元，增值税476元，款项已存入银行。
借：
银行存款3276
贷：
其他业务收入2800
应交税费－应交增值税－进项税额转出476
本题如果贷记“应交税费－应交增值税－销项税额476”，将扣掉0.5分。
55、2010年6月30日，结转上述已售材料的成本2,060元。
借：
其他业务成本2060
贷：
原材料2060
56、2010年6月9日，企业向某单位出租包装物一批，收到押金1,800元，存入银行。
借：
银行存款1800
贷：
其他应付款1800
57、2010年6月17日，企业销售商品领用不单独计价包装物2,600元。
借：
销售费用2600
贷：
周转材料－包装物2600
58、2010年6月20日，领用随同产品出售不单独计价的包装物一批，价款600元。
借：
销售费用600
贷：
周转材料－包装物600
59、2010年6月26日，销售商品领用单独计价包装物一批，包装物销售收入为5,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：
银行存款5000
其他业务收入5000
60、2010年6月25日，企业向某单位出租包装物一批，收到租金6,800元，款项已存入银行。
借：
银行存款6800
贷：
其他业务收入6800
61、2010年6月5日，以银行存款支付管理部门报刊费300元，车间修理费4,200元。
借：
管理费用－报刊费300（选择预置科目中恰当的明细科目）
管理费用－修理费4200（选择预置科目中恰当的明细科目，如果考试软件中管理费用无修理费，则可能要改为“制造费用－修理费”）
贷：
银行存款4500
62、2010年6月4日，车间管理部门报销日常管理支出820元，以现金支付。
借：
制造费用820
贷：
库存现金820
63、2010年6月15日，企业管理部门修理固定资产866元，现金支付（直接列入本期期间费用），以现金付讫。
借：
管理费用－修理费866
贷：
库存现金866
64、2010年6月28日，以银行存款支付车间生产设备修理费1020元，计入本期成本费用。
借：
管理费用－修理费1020
贷：
银行存款1020
65、2010年6月25日，用现金支付由本月负担的生产车间设备修理费650元。
借：
管理费用－修理费650
贷：
库存现金650
66、2010年6月25日，以现金支付管理部门设备修理费800元。
借：
管理费用－修理费800
贷：
库存现金800
67、2010年6月26日，管理部门购入办公用品462元，以现金付讫。
借：
管理费用－办公费462
贷：
库存现金462
68、2010年6月30日，计提本月印花税200元。
借：
管理费用－印花税200
贷：
银行存款200（这是规定的处理方法。
如果正式考题也是计提本月印花税而不是交纳印花税，本题可能要按贷记“应交税费－应交印花税”才能得分）
69、2010年6月23日，管理部门董艳出差，借支差旅费2,000元，以现金付讫。
借：
其他应收款－陈敏2000
贷：
库存现金2000
70、2010年6月9日，管理部门刘静报销其出差的差旅费780元，余款220元现金收讫。
借：
管理费用－差旅费780
库存现金220
贷：
其他应收款－刘静1000
71、2010年6月30日，根据供电部门通知，企业本月应付电费1,080元。
其中销售部门660元，行政管理部门电费420元，款项以银行存款支付元。
借：
销售费用660
管理费用420
贷：
银行存款1080
72、2010年6月15日，以现金支付商品展览费860元。
借：
销售费用－展览费860
贷：
库存现金860
73、2010年6月30日，销售人员报销交通费200元。
借：
销售费用－交通费200
贷：
库存现金200
74、2010年6月2日，用银行存款支付产品广告费9000元。
借：
借：
销售费用－广告费9000
贷：
银行存款9000
75、2010年6月19日，用银行存款支付本月商品保险费12,000元。
借：
借：
销售费用－保险费12000
贷：
银行存款12000
76、2010年6月22日，以银行存款支付管理部门保险费1,000元。
借：
借：
管理费用－保险费1000
贷：
银行存款1000
77、2010年6月2日，生产部门领用原材料48,000元，管理部门领用原材料200元。
借：
生产成本48000（题意不甚明朗，如果是多产品使用，可列制造费用）
管理费用200
贷：
原材料48200
78、2010年6月21日，管理部门领用低值易耗品一批，价值为1000元，假定该单位低值易耗品采用一次摊销法进行核算。
借：
管理费用－低值易耗品摊销1000
贷：
周转材料－低值易耗品1000
79、2010年6月8日，以银行存款200,000元，对希望小学进行捐赠。
借：
营业外支出－捐赠支出200000
贷：
银行存款200000
80、2010年6月30日，以银行存款支付税款滞纳金2,560元。
借：
营业外支出2560
贷：
银行存款2560
81、2010年6月30日，将本期营业外支出总额4,560元，结转本年利润。
借：
本年利润4560
贷：
营业外支出4560
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