初级会计职称会计分录.docx

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初级会计职称会计分录

初级会计职称会计分录

1.钞票清查

　a.钞票短缺借：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　贷：

库存钞票

　　借：

其她应收款-XX

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　无法查明因素借：

管理费用

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　b.钞票溢余借：

库存钞票

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　借：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　贷：

其她应付款

　　无法查明因素借：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　贷：

营业外收入

　　2.交易性金融资产

　　a.获得时：

借：

交易性金融资产-成本

　　应收股利（应收利息）

　　投资收益

　　贷：

银行存款（其他货币资金-存出投资款）

　　b持有时――钞票股利和利息

（1）收到买价中包括股利和利息

　　借：

银行存款（其他货币资金-存出投资款）

　　贷：

应收股利（应收利息）

（2）持有期间享有股利和利息

　　借：

应收股利（应收利息）

　　贷：

投资收益

　　借：

银行存款

　　贷：

应收股利（应收利息）

　　c期末计量

（1）公允价值>帐面余额

　　借：

交易性金融资产-公允价值变动

　　贷：

公允价值变动损益

（2）允价值<帐面余额

　　借：

公允价值变动损益

　　贷：

交易性金融资产-公允价值变动

　　d处置投资收益=出售公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

　　借：

银行存款

　　贷：

交易性金融资产-成本

　　交易性金融资产-公允价值变动

　　投资收益

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

　　借：

（贷）公允价值变动损益

　　贷：

（借）投资收益

　　3应收票据

　　a获得借：

应收票据（面值）

　　贷：

主营业务收入等

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　b道期收回借：

银行存款

　　贷：

应收票据

　　c到期未收回借：

应收帐款

　　贷：

应收票据

　　d未到期背书转让借：

原材料、材料采购、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

应收票据

　　如有差额“借”或“贷”银行存款

　　4应收帐款

　　a赊销借：

应收帐款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　b代垫运费借：

应收帐款

　　贷：

银行存款

　　c收回货款借：

银行存款

　　贷：

应收帐款

　　发生钞票折扣时

　　借：

银行存款

　　财务费用

　　贷：

应收帐款

　　d改用商业汇票结算

　　借：

应收票据

　　贷：

应收帐款

　　5预付帐款

　　a付款借：

预付帐款

　　贷：

银行存款

　　b给货借：

材料采购、原材料、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

预付帐款

　　c预付<货款借：

预付帐款预付>货款借：

银行存款

　　贷：

银行存款贷：

预付帐款

　　6坏帐准备

　　当期应计提坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科

　　应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额

　　成果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

　　a计提坏帐准备借：

资产减值损失-计提坏帐准备

　　贷：

坏帐准备

　　冲减多计提坏帐准备借：

坏帐准备

　　贷：

资产减值损失-计提坏帐准备

　　b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：

坏帐准备

　　贷：

应收帐款

　　c已确认坏帐又收回借：

应收帐款

　　贷：

坏帐准备

　　借：

银行存款

　　贷：

应收帐款

　　已经确认并转销应收款项后来又收回，也可以直接按照实际收回金额

　　借：

银行存款

　　贷：

坏帐准备

　　7存货发出计价办法

　　a个别计价法b先进先出法

　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量

　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

　　d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货实际成本

　　原有库存存货数量+本次进货数量

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本

　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

　　8原材料

　　实际成本法（科目：

原材料在途物资）

　　a款货两清借：

原材料b款到货未到借：

在途物资

　　贷：

银行存款等贷：

银行存款

　　货到验收入库借：

原材料

　　贷：

在途物资

　　c发出原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　贷：

原材料

　　筹划成本法科目：

材料采购原材料材料成本差别

　　a采购按实际成本付款借：

材料采购（实际成本）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　b验收入库按筹划成本入借：

原材料（筹划）

　　贷：

材料采购

　　c期末结转超支借：

材料成本差别节约借：

材料采购

　　贷：

材料采购贷：

材料成本差别

　　d发出材料（筹划成本）借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　贷：

原材料

　　e成本差别率结转发出材料应承担差别额

　　材料成本差别率=期初材料成本差别+本期购入材料成本差别额100%

　　期初材料筹划成本+本期购入材料筹划成本

　　发出材料应承担差别额=发出材料筹划成本×材料成本差别率

　　借：

材料成本差别

　　贷：

生产成本——基本生产成本

　　――辅助生产成本

　　管理费用

　　制造费用

　　9包装物

　　生产领用　借：

生产成本贷：

周转材料-包装物

　　按其差额借或贷材料成本差别

　　随同商品出售不单独计价包装物借：

销售费用（实际成本）

　　贷：

周转材料-包装物

　　按按其差额借或贷材料成本差别

　　随同商品出售单独计价包装物

　　1.出售单独计价包装物借：

银行存款

　　贷：

其他业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2.结转所售单独计价包装物成本

　　借：

其他业务成本

　　贷：

周转材料-包装物

　　材料成本差别

　　10低值易耗品五五摊销法

　　领用借：

周转材料-低值易耗品-在用贷：

周转材料-低值易耗品-在库

　　领用时摊销其价值一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

　　报废时摊销其价值一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

　　同步：

借：

周转材料-低值易耗品-摊销贷：

周转材料-低值易耗品-在用

　11.委托加工物资发出材料

　　借：

委托加工物资（实际）

　　贷：

原材料（筹划）

　　或借或贷材料成本差别借方节约贷方超支

　　支付加工费运费借：

委托加工物资

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　验收入库借：

原材料（筹划）/周转材料-低值易耗品

　　贷：

委托加工物资（实际）

　　或借或贷材料成本差别

　　12库存商品生产型公司竣工入库

　　借：

库存商品贷：

生产成本

　　销售借：

主营业务收入贷：

库存商品

　　商品流通公司发出存货

　　毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法本期销售商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊进销差价

　　期末结存商品实际成本=期初库存商品进价成本+本期购进商品进价成本-本期销售商品实际成本

　　本期销售商品成本（即进价）

　　进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）×本期售出

　　售价售价（期初+本期购入生产）商品售价

　　13存货清查盘盈批准前

　　借：

原材料（等）

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　批准后借：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　贷：

管理费用

　　盘亏批准前借：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　贷：

原材料

　　批准后借：

原材料（残料入库）

　　其她应收款（保险或过错人补偿）

　　管理费用（普通经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　附注非常损失材料要承担增值税

　　借：

营业外支出

　　贷：

待解决财产损益-待解决流动资产损益

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　14长期股权投资

　　成本法获得借：

长期股权投资贷：

银行存款

　　如果实际支付价款中具有已宣布但未派发钞票股利时

　　借：

长期股权投资

　　应收股利

　　贷：

银行存款

　　宣布钞票股利

　　投资前借：

应收股利贷：

长期股权投资

　　投资后借：

应收股利贷：

投资收益

　　权益法获得初始成本入帐借：

长期股权投资-成本贷：

银行存款

　　初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

　　借：

长期股权投资-成本贷：

银行存款

　　营业外收入

　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利借：

长期股权投资-损益调节贷：

投资收益

　　宣布钞票股利借：

应收股利贷：

长期股权投资-损益调节

　　发生亏损借：

投资收益贷：

长期股权投资-损益调节

　　所有者权益变动增长借：

长期股权投资-其她权益变动

　　贷：

资本公积-其她资本公积

　　减少反之

15固定资产获得外购

　　1不需安装借：

固定资产贷：

银行存款

　　2需安装购入时借：

在建工程贷：

银行存款

　　支付安装费借：

在建工程贷：

银行存款

　　可使用借：

固定资产贷：

在建工程

　　建造1自营工程购入工程物资借：

工程物资贷：

银行存款

　　领用借：

在建工程贷：

工程物资

　　使用借：

在建工程贷：

库存商品

　　应交税费-应交增值税（销项）

　　如工程领生产用材料借：

在建工程

　　贷：

原材料

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　支付其她费用借：

在建工程贷：

银存/应付职工薪酬

　　可使用时借：

固定资产贷：

在建工程

　　16固定资产折旧办法

　　1）年限平均法年折旧率=1-预测净残值率X100%

　　预测使用受命（年）

　　月折旧率=年折旧率

　　2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预测净残值率）

　　预测总工作量

　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

　　3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%

　　预测使用受命（年）

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

　　最后两年固定资产帐面净值-预测净残值

　　4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%

　　预测使用受命年数总和

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=（固定资产原价-预测净残值）X月折旧率

　　17固定资产折旧

　　借：

制造费用/管理费用/销售费用

　　贷：

合计折旧

　　18固定资产清理固定资产清理

　　帐面价值转入清理获得出售收入等

　　支付清理费

　　交纳有关税费

　　净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

　　19固定资产盘盈

　　1.盘盈固定资产借：

固定资产贷：

此前年度损益调节

　　2.拟定应交所得税借：

此前年度损益调节贷：

应交税费-应交所得税

　　3.结转留存收益借：

此前年度损益调节贷：

盈余公积-法定盈余公积

　　利润分派-未分派利润

　　20固定资产盘亏

　　1.盘亏固定资产借：

待解决财产损益贷：

固定资产

　　合计折旧

　　2.报经批准转销借：

营业外支出-盘亏损失贷：

待解决财产损溢

　21无形资产获得银行存款

　　研发支出-费用化支出管理费用

　　研发支出-资本化支出无形资产

　　22无形资产摊消

　　借：

管理费用（其她业务成本）贷：

合计摊销

　　23无形资产处置

　　借：

银行存款贷：

无形资产差额计入

　　合计摊销应交税费-应交营业税营业外收入

　　无形资产减值准备或营业外支出

　　24短期借款获得

　　借：

银行存款贷：

短期借款

　　计息借：

财务费用贷：

应付利息

　　偿还借：

短期借款贷：

银行存款

　　25预收帐款

　　收帐借：

银行存款贷：

预收帐款

　　发货借：

预收帐款贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　26应付职工薪酬

　　a确认借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分派

　　贷：

应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

　　（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）

　　b发放工资借：

应付职工薪酬-工资贷：

库存钞票/银行存款

　　其她应收款

　　应交税费-应交个人所得税

　　支付福利费借：

应付职工薪酬-职工福利贷：

库存钞票等

　　支付社会保险费借：

应付职工薪酬-社会保险费贷：

银行存款等

　　发放非货币性福利借：

应付职工薪酬-非货币性福利贷：

主营业务收入（市价）

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　结转成本借：

主营业务收入（成本价）贷：

库存商品

　　27普通纳税公司

　　销项税额正常销售商品，提供劳务借：

应收帐款贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　视同销售行为借：

在建工程/长期股权投资

　　贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

　　进项税额转出借：

待解决财产损益/在建工程/应付职工薪酬

　　贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　交纳增值税借：

应交税费-应交增值税（已交税金）贷：

银行存款

　　应交税费――――应交增值税

　　进项销项

　　已交税金进项转出

　　未抵扣进项或多交应交未交

　　28应交消费税销售应税消费品

　　借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交消费税

　　自产自用借：

固定资产/在建工程/营业外支出贷：

应交税费-应交消费税

　　自产产品用于对外投资分派给职工等借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交消费税

　　委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：

委托加工物资/生产成本等

　　贷：

应付帐款/银行存款等

　　收回后用于继续生产借：

应交税费-应交消费税

　　贷：

应付帐款/银行存款等学会计论坛

　　金银首饰借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交消费税

　　29应交营业税

　　借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交营业税

　　出售不动产借：

固定资产清理贷：

应交税费-应交营业税

　　实际交纳借在：

应交税费-应交营业税贷：

银行存款

　　30应交资源税

　　对外销售应税产品借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交资源税

　　自产自用借：

生产成本/制造费用贷：

应交税费-应交资源税

　　31都市建设维护税

　　借：

营业税金及附加/其她业务成本贷：

应交税费-应交都市建设维护税

　　事实上交借：

应交税费-应交都市建设维护税贷：

银行存款

　　32教诲费附加

　　借：

营业税金及附加贷：

应交税费-应交教诲费附加

　　33土地增值税

　　公司转让土地借：

固定资产清理贷：

应交税费-应交土地增值税

　　无形资产借：

银行存款贷：

应交税费-应交土地增值税

　　同步冲销土地使用权帐面价值贷：

无形资产

　　按其差额借：

营业外支出或贷：

营业外收入

　　34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费

　　借：

管理费用贷：

应交税费-应交房产税

　　35应交个人所得税

　　借：

应付职工薪酬贷:

应交税费-应交个人所得税

　　36应付利息拟定期

　　借：

财务费用贷：

应付利息支付时借：

应付利息贷：

银行存款

　　37应付股利拟定期

　　借：

利润分派-应付钞票股利或利润贷：

应付股利

　　支付时借：

应付股利贷：

银行存款

　　38其她应付款发生时

　　借：

管理费用贷：

其她应付款

　　支付时：

借：

其她应付款贷：

银行存款

　　39长期借款获得

　　借：

银行存款贷：

长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调节

　　利息属于筹建期间计入管理费用

　　属于生产经营期间计入财务费用

　　长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本

　　固定资产达到可使用状态计入财务费用

　　归还借款支付债劵本息

　　借：

应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：

银行存款

　　如有应当付利息借：

应付利息贷：

银行存款

　　40应付债劵

　　获得借：

银行存款贷：

应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调节

　　利息按面值发行借：

在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

　　贷：

应付债劵-应付利息

　　分期付息到期一次还本债劵按其票面利率计算拟定应付未付利息计入应付利息

　　一次还本债劵按其票面利率计算拟定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

　　还本付息借：

应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息

　　贷：

银行存款

　　41实收资本接受钞票投资

　　借：

银行存款贷：

实收资本差额计入资本公积

　　借：

银行存款（股数X价格）贷：

股本（股数X面值）

　　资本公积-股本溢价

　　在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分派利润

　　非钞票投资借：

固定资产贷：

实收资本

　　借：

原材料贷：

实收资本

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　借：

无形资产-非专利技术贷：

实收资本

　　-土地使用权

　　42实收资本增长变动

　　追加投资借：

银行存款/固定资产/无形资产

　　贷：

实收资本（股本）

　　差额计入资本公积

　　资本公积和盈余公积转增资本借：

资本公积

　　盈余公积

　　贷：

实收资本（股本）

　　43实收资本减少变动回购

　　借：

库存股（股数X价格）贷：

银行存款

　　注销借：

股本（股数X面值）贷：

库存股

　　资本公积

　　盈余公积

　　未分派利润

　　当冲减资本公积不不大于公司既有资本公积应冲减盈余公积

　　回购借：

库存股贷：

银行存款

　　注销借：

股本贷：

库存股

　　资本公积-资本溢价

　　44资本溢价

　　借：

银行存款贷：

实收资本资本公积-资本溢价

　　45股本溢价

　　借：

银行存款（股数X价格）贷：

股本（股数X面值）

　　资本公积-股本溢价

　　发行费用借：

资本公积-股本溢价贷：

银行存款

　　盈余公积

　　未分派利润

　　46利润分派

　　可供分派利润=当年实现净利润+年初未分派利润（或-年初未弥补亏损）+其她转入

　　结转本年利润借：

本年利润贷：

利润分派-未分派利润

　　提取法定盈余公积宣布发放钞票股利

　　借：

利润分派-提取法定盈余公积

　　-应付钞票股利

　　贷：

盈余公积

　　应付股利

　　同步借：

利润分派-未分派利润

　　贷：

利润分派-提取法定盈余公积

　　-应付钞票股利

　　利润分派如借方余额表达合计未弥补亏损数，贷方余额表达合计未分派利润数

　　对于未弥补亏损用后来年度实现税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

　　47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）

　　提取盈余公积借：

利润分派-提取法定盈余公积

　　贷：

盈余公积-法定盈余公积

　　盈余公积补亏借：

盈余公积

　　贷：

利润分派-盈余公积补亏

　　盈余公积转增资本借：

盈余公积贷：

股本

　　盈余公积发放钞票股利或利润

（1）宣布分派股利借：

利润分派-应付钞票股利

　　盈余公积

　　贷：

应付股利

（2）支付股利借：

应付股利贷：

银行存款

　　50普通销售业务

　　1）确认借：

应收帐款/银存/应收票据贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2）结转借：

主营业务成本贷：

库存商品/银行存款

　　51已经发出但不符合收入确认条件商品

　　1）发出借：

发出商品贷：

库存商品

　　2）纳税义务借：

应收帐款贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

　　3）确认收入借：

应收帐款贷：

主营业务收入

　　4）结成本借：

主营业务成本贷：

发出商品

　　52钞票折扣

　　1）赊销借：

应收帐款（总价）贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2）借：

主营业务成本贷：

库存商品

　　3）收入货款借：

银行存款贷：

应收帐款

　　财务费用

　　53销售折让（已经确认销售收入）

　　1）销售实现时借：

应收帐款贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　借：

主营业务成本贷：

库存商品

　　2）发生销售折让借：

主营业务收入（折让金额）贷：

应收帐款

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　3）实际收到款项借：

银行存款贷：

应收帐款

　　54销售退回

　　A没有确认收入1）发出商品借：

发出商品贷：

库存商品

　　2）退回借：

库存商品贷：

发出商品

　　B已经确认收入1）冲减收入借：

主营业务收入贷：

应收帐款等

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2）冲减成本借：

库存商品贷：

主营业务成本

　　55预收款方式销售商品

　　1）预收货款借：

银行存款贷：

预收帐款

　　2）发出商品借：

预收帐款贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　借：

主营业务成本贷：

库存商品

　　56采用支付手续费方式委托代销商品

　　委托方1）发出代销商品借：

委托代销商品贷：

库存商品

　　2）确认收入借：

应收帐款贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　3）结转成本借：

主营业务成本贷：

委托代销商品

4）手续费借：

销售费用贷：

应收帐款

　　5）结算货品借：

银行存款贷：

应收帐款

　　受托方1）收到商品借：

委托代销商品贷：

贷销商品款

　　2）对外销售借：

银行存款贷：

委托代销商品

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　3）收到增值税专用发票借：

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：

应付帐款

　　4）支付货款计算代销手续费借：

代销商品款贷：

银行存款

　　应付帐款（税款）其她业务收入（手续费收入）

　　57销售材料等存货

　　1）获得原材料销售收入借：

银行存款贷：

其她业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2）结转已销原材料实际成本借：

其她业务成本贷：

原材料

　　58劳务完毕

　　当年完毕1）完毕借：

应收帐款/银行存款贷：

主营业务收入

　　借：

主营业务成本贷：

银行存款等

　　2）发生关于支出借：

劳务成本贷：

银行存款

　　3）确认收入结转劳务总成本借：

应收帐款/银行存款贷：

主营业务收入

　　借：

主营业务成本贷：

劳务成本

　　59当年不能竣工（能可靠预计）

　　竣工比例法本期确认收入=劳务总收入X竣工进度-此前期间已确认收入

　　本期确认费用=劳务总成本X竣工进度-此前期间确认费用

　　1）发生成本借：

劳务成本贷：

银行存款/应付职工薪酬等

　　2）预收款项借：

银行存款贷：

预收帐款

　　3）劳务收入结转劳务成本借：

预收帐款贷：

主营业务收入

　　借：

主营业务成本贷：

劳务成本

　　60当年不能竣工（不能可靠预计）

　　某些或者所有可以补偿按已收金额确认收入，并结转劳务成本。

不能补偿不能确认收入

　　61让渡资产使用权使用费