上半重庆省注册会计师审计资产负债表日后调整事项新考试试题.docx
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2015年上半年重庆省注册会计师《审计》：
资产负债表日后调整事项（新）考试试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、审计人员接受建议通过查看“红旗”（redflags）来确定管理当局是否涉及舞弊。
下列陈述中，哪些不属于利用“红旗”作为舞弊信号时所遇到的相应困难？
A：
许多红旗也在无舞弊存在的情形下存在；
B：
一些红旗难以量化或估定；
C：
红旗信号并非作为审计业务正常内容来收集；
D：
有关红旗的说明尚未充分建立，因而无法对审计产生积极影响。
2、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网（LAN）相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。
采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划（MRP）。
为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效
A：
按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
B：
将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较
C：
使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较
D：
抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确
3、为偏僻地域的工作设置内部审计现场办公制的优势在于
A：
提高现场工作人员的客观性；
B：
减少旅行时间和相关的旅行费用；
C：
更容易维持整个公司范围内的统一标准；
D：
强化与高级审计师的沟通，从而加强控制。
4、下列哪种报告结构电适当地描述了准则中有关内部审计的组织性的规定
A：
a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。
B：
b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告。
C：
c.行政上向总行政官（CEO）报告，职能上向董事会报告。
D：
d.行政上向总行政官报告，职能上向外部审计师范报告。
5、为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当
A：
a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件；
B：
b.通过组织结构改进提高审计的独立性；
C：
c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层；
D：
d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。
6、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？
A：
在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；
B：
某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。
凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；
C：
某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；
D：
在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。
鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。
7、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
A：
承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；
B：
寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；
C：
确定并接受公司的风险水平；
D：
以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
8、一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。
对于这些用户和其他应用程序来说，这种办法似乎延长了系统的反应时间。
为了改进系统的反应时间，应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?
I.索引的顺序磁带文件。
Ⅱ.顺序的磁盘文件。
III.直接访问磁盘文件。
Ⅳ.索引的顺序磁盘文件。
A：
a.只有I、Ⅱ和Ⅲ
B：
b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有
C：
c.只有l、U神lIV
D：
d.只有I和Ⅱ
9、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？
A：
a．一次性薪金增加
B：
b．全部工资
C：
c．以技能为基础的评价
D：
d．利润分享
10、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。
由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。
在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是
A：
采购申请
B：
采购订单
C：
供应商发票
D：
供应商对账单
11、A公司2007年12月31日会计报表的流动资产为2000万元，其中存货为800万元，应收账款500万元，流动负债为1000万元，那么该公司的速动比率是多少?
A：
0.7
B：
2.0
C：
0.5
D：
1.2
12、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。
因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。
根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。
如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是
A：
从经销商处寻找未记录的负债；
B：
获取经批准的经销商的名单；
C：
逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况；
D：
对应收账款的重大注销项目进行证实。
13、下面哪一项为违背来了审计人员的独立性原则？
A：
某审计人员正在对某部门执行一项审计任务，而他不久将因工作调动而负责该部门的管理工作；
B：
由于预算的限制而缩小审计范围；
C：
参与一个工作小组，提出有关新的销售系统的控制准则的建议；
D：
在合同实施前，复核采购代理商的合同草案。
14、某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估，该审计师应该调查Ⅰ、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作；Ⅱ、将本年度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较；Ⅲ、将客户信用评级的变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较；Ⅳ、产品废料的详细账目和累积数目。
A：
只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
B：
只有Ⅰ和Ⅳ是对的。
C：
只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
D：
Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。
15、在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是
A：
要求给出可以量化的具体答案；
B：
询问他们的工作；
C：
问一些有关日常程序的出乎意料的问题；
D：
利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。
16、审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。
以下哪项是对审计委员会有效性的最重要的限制
A：
审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的；
B：
组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点；
C：
审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心的很少；
D：
审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。
17、作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。
如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。
ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。
内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。
如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？
A：
不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。
B：
不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。
C：
在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。
D：
ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。
18、为减少长期管理费用，一个组织想通过提前退休来削减工人总数。
减少工人总数的最佳方案是
A：
为个人提供怎样对待退休和新的工作培训的咨询服务
B：
与组织中的工会谈判
C：
为满足一定退休条件的工人提供金钱激励
D：
如果高级雇员不自愿退休，就以解雇威胁他们
19、如果审计人员认为标准成本系统存在重大问题，下一个审计步骤应该是
A：
与分部经理面谈确定标准成本系统没有及时得到更新的原因。
B：
对产品进行随机抽样，从追踪采购业务，审查标准成本组合到审查标准成本记录。
C：
使用通用审计软件比较标准成本和销售价格，以便按产品类别编制贡献毛利（grossmargin）清单，选择贡献毛利高的项目进一步调查。
D：
将所有差异列表确定它们的来源和处理权，例如是否被分配到存货或商品销售成本中。
20、通常，随着组织规模增大，其战略也会
A：
从注重于产品的差异转向注重于单一产品线；
B：
服从，并由组织的内部结构确定；
C：
变得不平凡，并且他们通常在其产业内扩张活动；
D：
注重于纵向整合，因而他们的结构必须更为集权化。
21、在检查一个利用第三方服务的EDI系统的应用情况时，审计师应该 Ⅰ、确认加密密钥符合ISO标准。
考试用书 Ⅱ、确定是否已经对服务供应商的营运进行了独立检查。
Ⅲ、核实该服务供应商是否仅使用了公用交换数据网络。
Ⅳ、核实服务供应商的合同是否包含了必要的条款，如审计权力等。
A：
Ⅰ和Ⅱ。
B：
Ⅰ和Ⅳ。
C：
Ⅱ和Ⅲ。
D：
Ⅱ和Ⅳ。
22、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。
关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？
A：
获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择
B：
委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对
C：
委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点
D：
委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用
23、如果适时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合?
A：
质量成本增加，订货成本降低
B：
缺货成本增加，储存成本降低
C：
采购成本增加，缺货成本降低
D：
采购成本增加，质量成本降低
24、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。
以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准
A：
没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
B：
确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
C：
确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
D：
假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
25、管理人员通过比较职务规范和在岗人员的能力和义务，能够
A：
a．编制人力资源计划
B：
b．判断组织员工是否称职
C：
c．预测将来的人事需要
D：
d．决定将要提升的员工
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括
A：
批准经营性目标和目的，使之得以实现
B：
在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释；
C：
开发和执行控制程序；
D：
完成预期的经营方案结果。
2、下列哪一项恰当阐释了特定审计目标
A：
观察实物存货数量；
B：
明确存货能否满足计划生产的需求；
C：
通过计算生产线的存货退库率确定是否存在过时存货；
D：
在审计报告中包含stockout信息。
3、在一次信息安全审计中，审计师发现，目前的灾难数据恢复计划是三年前开发的，但从未得到测试。
自从该计划开发以来，各信息系统已发生重大变化，在此种情形下，审计师应该
A：
要求管理层立即对恢复计划进行测试
B：
建议管理层和用户升级并测试恢复计划
C：
把为管理层升级该恢复计划作为审查工作的一部分来抓
D：
审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理层
4、内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。
以在哪条复核意见是准确的
A：
每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间；
B：
包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录；
C：
在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中；
D：
每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。
5、当销售量随季节变动时，预算表中的某些项目需要调整。
季节性销售量预算中需要调整的三个显著项目是
A：
原材料存货，直接人工小时和制造性费用
B：
原材料存货，在产品存货和产量
C：
产量，产成品存货和销售量
D：
直接人工，在产品存货和销售量
6、泊松分布的最佳表述是人们用于
A：
评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率；
B：
评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率（如，保险丝的寿命、发动机等的使用时间）；
C：
对30个样本以下的小样本进行测试并且假定潜在的总体是正常的；
D：
测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。
7、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。
该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。
由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。
管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是
A：
抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。
B：
抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。
C：
实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。
D：
由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
8、直接材料成本和产量之间的相关系数最接近于
A：
-0.75
B：
0.50
C：
0
D：
1.00
9、准则要求内部审计师了解与管理当局舞弊相关的因素红旗（REDFLAGS）。
下列因素中通常与管理当局舞弊无关的是
A：
建立在业绩表现基础上的报酬制度。
B：
专横独断的管理当局。
C：
实际结果与预算的常规比较。
、
D：
只关注财务业绩增长的管理当局。
10、内部审计师应该采取哪项行动从业务工作方案中发现已被遗漏的业务范围
A：
将问题记录在业务工作底稿中，在得到了有关的指示后再进一步采取行动；
B：
不管完成业务所需增加的时间，开展额外的工作；
C：
按计划继续业务，并在随后的业务中包括未预期到的问题；
D：
评价按计划完成的业务是否是适当的。
11、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。
空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。
每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。
财务经理不知道保险柜的密码。
所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。
在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。
财务经理的签字权不受限制。
内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。
内部控制经确定是
A：
不恰当的。
不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；
B：
不恰当的。
不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；
C：
不恰当的。
财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力；
D：
恰当的。
根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。
12、内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿
A：
怀疑有舞弊发生时；
B：
内部审计师已经记录了具体的损坏事项；
C：
内部审计师认为内容没有争论；
D：
需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
13、在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。
但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。
事实上，有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。
首席财务官（CFO）指出管理层最终是主观决策而非根据定量分析来确定最佳投资选择，以下哪个说法最为准确
A：
在资本投资经济效果极不准确的情形下，这一决策方式是合理的；
B：
这一方式是非理性的、直觉型的决策方式；
C：
这一方式导致组织不能使其利润最大化；
D：
这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题。
14、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述
A：
帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；
B：
确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；
C：
确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；
D：
确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
15、经常使用标准化的工作底稿的原因是由于标准化的工作底稿的编制更为
A：
有效率；
B：
专业；
C：
整洁；
D：
准确。
16、在对某大件消费性商品库仓进行的年度实物盘点过程中发现了异常的存货短缺，为此安排了一次审计。
年初仓库设置了一个循环清点程序以代替每月月底对某些商品进行全部清点的程序。
循环清点程序似乎很有效，因为一整年里只对存放于仓库中的数千种不同商品进行了9次较小的调整。
仓库管理者解释说根据各类商品清点的效率，15名仓库职员每人每天挑选一类商品进行循环盘点。
该仓库中包括舞弊在内的与控制有关的问题发生的机会增加了，原因是
A：
进行循环清点的项目由仓库职员挑选
B：
设置循环清点程序来代替效率性较差的程序
C：
作为循环清点的结果，只有9项较小的调整被记录
D：
仓库职员记录循环清点信息
17、服务的特征不包括以下的哪一项?
A：
无形性
B：
同质性
C：
易逝性
D：
不可分割性
18、某公司采购货物被错误地记录了两次，因为没有对手头的存货进行盘点存货因此虚增。
假设公司有正的营运资本，该错误在当期末所引起的结果将是
A：
流动比率会被低估。
B：
流动比率会被高估。
C：
营运资本会被低估。
D：
营运资本会被高估。
19、JAVA程序和ActiveX插件是网络浏览服务器所广泛应用的可执行程序。
在以下哪种情况下，该类程序是可控的？
A：
使用防火墙系统
B：
适用安全网络连接系统
C：
可执行程序来源确定
D：
该主页属于组织本身
20、某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和再订货点。
从总体上看，这些数据构成了一个
A：
字段
B：
文件
C：
数据库
D：
记录
21、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。
这些检查包括以下所有各项，除了
A：
对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。
B：
验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。
C：
在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。
D：
确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。
22、以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征
A：
CAAT提高了审计师的判断能力；
B：
CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；
C：
CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；
D：
CAAT可以提高审计过程的成本有效性。
23、审计师将对公司的一家制造工厂进行审计，在审计的初步调查阶段，审计师发现工厂遇到的难题包括成本大大超出预算，成品库存水平明显过高。
如果采用了以下哪种管理控制程序，这些问题本来可以更早引起管理层的注意
A：
在每家工厂建立永续盘存控制程序，每周向管理层报告库存水平超过两周产量的存货科目
B：
在每家工厂实施标准成本计算程序，每周将差异汇总向管理层汇报
C：
将实际销售与预测销售情况、预算毛利润与实际毛利润进行比较，每周向管理层提交相关报告
D：
根据管理层的预测来计划每月产量，每周向管理层报告实际产量与预测产量、实际成本与预算成本的比较情况
24、某公司生产和销售100000个单位变动成本是20的部件，其中，1200件超过了公司允许的误差标准，发生返工成本每个12。
返工部件以45销售，正品的售价是50。
如果公司实施质量保证程序，确保所有部件都符合标准，公司从这些部件中产生的边际贡献应至少增加
A：
a．$14400
B：
b．$20400
C：
c．$21600
D：
d．$39600
25、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。
审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则
A：
辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；
B：
将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；
C：
不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；
D：
未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。
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