2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》限时考试100分.docx
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2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。
单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（ ）进行核算。
A．已交税金
B．出口抵减内销产品应纳税额
C．减免税款
D．营改增抵减的销项税额
A
B
C
D
答案解析：
改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。
2.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（ ）。
A．借：
应交税费——增值税留抵税额
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
B．借：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：
应交税费——增值税留抵税额
C．借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应交税费——增值税留抵税额
D．借：
应交税费——增值税留抵税额
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额）
A
B
C
D
答案解析：
增值税留抵税额的核算如下：
（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：
借：
应交税费——增值税留抵税额；贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：
应交税费——增值税留抵税额。
3.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（ ）。
A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：
应交税费——未交增值税
B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：
借：
应交税费——未交增值税；贷：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。
月末不用进行账务处理。
D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：
借：
应交税费——未交增值税；贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
A
B
C
D
答案解析：
若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：
借：
应交税费——未交增值税；贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。
4.下列不属于销售额差额计算的是（ ）。
A．提供基础电信服务
B．金融商品转让
C．经纪代理服务
D．提供客运场站服务
A
B
C
D
答案解析：
因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：
（1）金融商品转让；
（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。
5.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（ ）。
A．农产品收购发票
B．农产品销售发票
C．海关进口增值税专用缴款书
D．完税凭证
A
B
C
D
答案解析：
进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。
6.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（ ）。
A．应收账款
B．银行存款
C．应收票据
D．预付账款
A
B
C
D
答案解析：
一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。
预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。
7.下列不属于混合销售的是（ ）。
A．卖电梯同时负责安装
B．卖房子同时负责装修
C．卖生产的机器同时负责技术辅导
D．卖电梯同时负责运送到购买方
A
B
C
D
答案解析：
36号文第40条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
应税项目有五项：
货物、修理修配、服务、不动产、无形资产，只有既涉及服务又涉及货物的一项销售行为才是混合销售。
8.全面完成营业税改征增值税的时点是（ ）。
A．2011年1月1日
B．2012年1月1日
C．2013年8月1日
D．2016年5月1日
A
B
C
D
答案解析：
财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
9.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（ ）。
A．进项税额
B．已交税金
C．营改增抵减的销项税额
D．转出多交增值税
A
B
C
D
答案解析：
属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。
10.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（ ）。
A．销售额
B．销项税额
C．税款计算
D．税款缴纳
A
B
C
D
答案解析：
表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。
二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.下列通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有（ ）。
A．辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证增值税抵扣凭证注明或者计算的进项税额
B．已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额
C．2016年5月1日后取得的不动产进项税额中第二年抵扣的40%部分
D．购进时已全额抵扣进项税额的货物转用于不动产在建工程时，已抵扣进项税额的40%部分
A
B
C
D
E
答案解析：
通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有：
（1）辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额；
（2）已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额；（3）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第二条：
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；（4）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第五条：
购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
2.下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有（ ）。
A．已交税金
B．进项税额转出
C．转出多交增值税
D．转出未交增值税
A
B
C
D
E
答案解析：
仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏是已交税金和转出多交增值税。
3.根据36号文，一般纳税人适用11%税率的业务（ ）。
A．提供基础电信服务
B．提供增值电信服务
C．转让土地使用权
D．提供有形动产租赁服务
A
B
C
D
E
答案解析：
根据36号文，一般纳税人适用于11%税率的业务有
（1）提供基础电信服务；
（2）提供邮政服务；（3）提供交通运输服务；（4）提供建筑服务；（5）提供不动产租赁；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。
提供增值电信服务适用于6%税率。
提供有形动产租赁服务适用于17%税率。
4.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（ ）。
A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务
B．单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务
C．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产
D．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产
A
B
C
D
E
答案解析：
36号文第十四条规定：
下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
5.根据36号文，下列适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有（ ）。
A．增值税专用发票
B．海关进口增值税专用缴款书
C．税控机动车销售统一发票
D．农产品销售发票
A
B
C
D
E
答案解析：
适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有：
（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；
（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证。
三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）
1.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。
（）
对
错
答案解析：
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。
2.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”。
（ ）
对
错
答案解析：
小规模纳税人销售时按征收率计算的应纳增值税额，计入“应交税费——应交增值税”。
应纳增值税额=销售额×征收率（5%，3%，2%）公式里的销售额是不含税销售额，因为小规模纳税人销售一般开具普票，其票面金额是含税销售额，必须将其转化为不含税销售额。
用含税销售额除以（1+征收率）计算出不含税销售额。
3.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（ ）
对
错
答案解析：
差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
有效凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
（5）国家税务总局规定的其他凭证。
4.价外费用可以是销售方向购买方收取的，也可以是购买方向销售方收取的（）。
对
错
答案解析：
价外费用一定是销售方向购买方收取的，并应视同含税收入。
5.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票。
（）
对
错
答案解析：
采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。
6.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。
（）
对
错
答案解析：
“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
主要包括：
（1）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；
（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（4）36号文第三十一条：
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。
7.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
（）
对
错
答案解析：
第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。
包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
8.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
（）
对
错
答案解析：
36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
9.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。
（）
对
错
答案解析：
对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，该正数表示本期应交未交的增值税，应转入“应交税费——未交增值税”：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：
应交税费——未交增值税。
结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。
10.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（）。
对
错
答案解析：
销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额。
现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字增值税发票。
恭喜您，考试已通过，得分：
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