鄂尔多斯市财政收入占GDP比重为什么越来越高.docx
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鄂尔多斯市财政收入占GDP比重为什么越来越高
鄂尔多斯市财政收入占GDP比重
为什么越来越高
GDP和财政收入是衡量一个地区经济开展规模，开展水平和总体实力的重要指标。
财政收入占GDP的比重，又称为国民经济的财政负担率，它综合反映出政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，反映政府调控经济运行的能力和影响社会资源配置的程度，也是反映一个国家或地区财力集中程度的一个综合指标。
近几年来的数据说明，鄂尔多斯市GDP增幅与财政收入增幅存在一定的差异，对此方方面面都存在着不少的疑问，认为财政收入增速高于GDP增速是不正常现象，甚至担忧会加重企业负担，影响经济开展；或认为GDP核算存在“水分〞，不能真实反映经济开展情况。
本文就影响鄂尔多斯市财政收入占GDP比重的因素作初步分析与探讨。
一、财政税收与经济开展根本情况
一定时期内影响财政收入占GDP比重上下的直接原因，是财政收入增长速度与GDP增长速度快慢的比照。
如果财政收入增长速度慢于GDP增长速度，那么财政收入占GDP的比重就呈下降趋势；反之如果财政收入增长速度快于GDP增长速度，那么财政收入占GDP的比重就呈上升趋势；如果两者同步增长，财政收入占GDP的比重不变。
鄂尔多斯市财政收入与GDP不同步增长，导致财政收入占GDP的比重大幅提高。
2021年，鄂尔多斯市GDP到达1603亿元，同比增长%，财政收入到达265亿元，比上年增长%。
2004年以来，GDP以平均每年%的高速度扩张，而财政收入年均增长到达%，比GDP的年均现价速度高个百分点，财政收入占GDP的比重大幅提高，由2004年的10.7%，提高到2021年的%,提高了个百分点，2007年到达最大值为17.5%。
二、财政收入与GDP不同步增长是否正常
从GDP与财政收入的统计范畴来看：
从收入的角度看，GDP包括了四大块：
个人所得的劳动者报酬、企业所得的固定资产折旧和营业盈余、国家所得的生产税净额；财政收入指国家为实现其职能参与社会产品分配所取得的收入，国家取得财政收入的具体渠道包括税收收入、利润收入、债务收入、其他收入，税收收入是其主要来源。
单从两个指标的计算范畴来看，财政收入与GDP的生产税净额关系最为密切，但仍然不是简单的相等关系，具体计算时，生产税净额中有一局部不包括在财政收入范围内，财政收入还要计算利润收入等其他局部。
换言之，财政收入的统计范畴与GDP不是简单的局部与总体关系，更不是简单的线性关系，因此财政收入与GDP的增长速度无直接对应关系。
财政收入占GDP比重处于什么状态为宜，国际上并没有通行的标准。
一般来说，随着经济的开展，财政收入占GDP比重是逐步提高的，而到达一定比例后那么趋于稳定。
目前，大局部兴旺国家财政收入占GDP比重到达30-40%，开展中国家根本上处于25%以上。
从与全国、全区财政收入占GDP比重的比照图中可以看出，鄂尔多斯市财政收入占GDP比重高于全区，低于全国，但与全国、全区的开展趋势是一样的，处于一个较合理的区间。
三、财政收入与GDP不同步增长的原因
财政收入与GDP不同步增长的原因，包括统计口径，非税收入、产业结构、经济效益、对外贸易等因素
〔一〕统计口径存在差异
通常讲财政收入增长较快或者超常增长，主要是拿财政收入增幅与可比价的GDP增幅相比拟。
即经济增长是扣除价格因素的可比增长速度，而财政收入的增长是未剔除价格因素的现价速度。
因此在进行GDP与财政收入增幅比照分析时，GDP采用现价增幅。
财政收入和GDP计算原那么不同。
GDP核算中的一个根本原那么是“应统〞的原那么，即采取的是权责发生制原那么，在经济活动中，只要权责发生改变，就应进行统计。
但税收入库那么是实际发生的征税额，采用的实际收付制。
例如，某企业提高工人工资，但由于种种原因，并没有当年支付，而到下一年度才实际支付。
按照统计原那么，增加的这部份工资应记入当年的GDP。
但在当年实际入库的税收中，不可能包含对这部份工资征收的所得税〔因为当年并没有支付〕。
这种情况在实际生活中是常常发生的，例如企业拖欠农民工工资的现象，再如2006年全国对公务员工资进行了调整，但由于财政支付的原因，很多地区当年并没有进行实际支付。
统计核算原那么与税收入库的另一个差异是：
并不是所有记入GDP的工程都进行征税，而进行纳税的工程也并不都记入GDP。
例如，对教育、卫生、政府机关等非赢利性单位提供的效劳，GDP计算了这些单位的增加值，但税务部门并没有对这些单位进行征税。
又如按照国际惯例，GDP对居民的自有住房进行了虚拟估价，并且，由于最近几年房地产市场相当火爆，居民的自有住房市场价值应该是相当大的，但在现行的税收体制中，并没有对未出租的居民自有住房虚拟价值进行征税。
而相反，我们知道，目前我国的税收体制设置了29个税种7个大的税收类别在这些税收中，财产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税收，主要是对经济存量进行的征税，与本期GDP流量并无直接对应关系。
〔二〕非税收入比重不断提高
非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共效劳、准公共效劳取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成局部。
政府非税收入管理范围主要包括：
行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
非税收入市财政收入的一局部，但不计入GDP的。
近年来，鄂尔多斯市非税收入占财政收入的比重不断提高。
2004年，鄂尔多斯市财政收入中非税收入为亿元，到2021年增加到87亿元，占财政收入的比重由%提高到%。
这局部非税收入占GDP的比重由%提高到%。
〔三〕经济结构决定税收结构
不同产业结构对税收的奉献率不同，对税收结构也有直接的影响。
从产业结构看，税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应，二、三产业的增速和比例对税收的增长影响很大。
因此，产业结构决定税源结构，一定时期的经济结构，都是由当时的生产力开展水平决定的。
但由于不同产业部门和各种产品的盈利水平不同，它们各自向政府提供税收收入的数量也就不同。
在我国，农业是低税产业，所以第一产业无论其结构总量的变化以及经济效益的提高对税收收入的规模和增量大小的影响力相对较小。
第二产业对税收的奉献最大，所以对税收的影响也比拟大。
近年来，随着第三产业的快速增长，第三产业已经逐渐成为税收收入的主要来源。
由于三次产业创造的增加值“含税量〞不同，当三次产业的结构发生变化以及增长速度出现快慢时，直接影响到税收收入的结构和数量的变动，从而财政收入增长与GDP增长产生较大的差异。
举一个极端的例子，假设甲地经济结构中只有工业企业，税务部门仅征收增值税，该地当年工业企业完成增加值100亿元，GDP总量为100亿元。
而假设乙地只有第三产业的效劳业，完成增加值也为100亿元，税务部门仅征收营业税，由于增值税率与营业税率并不相同，因此甲乙两地征收的税额是不一样的，但GDP却都为100亿元，而两地税收占GDP的比重显然不同。
一个地区在不同的时间，经济结构的发生变化导致税收总量征收的出现差异，税收占GDP比重随之变化。
鄂尔多斯市分行业税收与增加值
单位：
亿元、%
2004年
2021年
税收
增加值
比重
税收
增加值
比重
合计
42.4
396.0
243.2
1603.0
第一产业
0.0
37.4
0.0
0.0
57.8
0.0
第二产业
33.3
196.5
169.8
931.4
工业
29.4
169.3
158.4
830.0
采掘业
16.9
80.2
21
122.8
480.0
制造业
6.1
65.4
21.5
220.0
电力、水及燃气生产供给业
6.4
23.8
27
14.2
130.0
建筑业
3.9
27.2
11.4
100.7
第三产业
9.1
162.1
73.3
613.9
交通运输、仓储和邮政业
4.2
54.0
7.0
292.8
批发和零售业
1.6
43.9
33.0
110.6
金融业
0.3
5.4
2.8
18.9
房地产业
0.3
6.6
8.2
29.9
其他效劳业
2.6
52.2
22.3
161.8
1、非农产业比重不断上升。
按照税收政策与产业结构的一般关系看，第一产业及非营利性效劳业占GDP比重较高时，因为税率较低，因此财政收入占GDP比重也较低；反之，如果是二、三产业尤其是工业占GDP比重较高时，财政收入占GDP比重较高，因为工业税赋水平相比照拟高，且税源稳定。
2021年，第二、三产业增加值占GDP比重为96.4%，比2004年上升了12.8个百分点。
“含税量〞较高的二三产业比重上升，使财政收入占GDP的比重提高。
2、工业企业向含税量高的行业集中。
鄂尔多斯市第二产业特别是工业的“含税量〞明显提高。
2021年鄂尔多斯市来自第二产业的税收亿元，占第二产业增加值比重为%，比2004年提高了个百分点，税收增幅较增加值增幅快个百分点。
其中来自工业的税收为亿元，占工业增加值比重为%，比2004年提高了个百分点，税收增幅较增加值增幅快个百分点。
〔1〕煤炭行业成为税收主导行业。
随着煤炭市场需求量的逐步增加，尤其是国际、国内煤炭价格大幅上扬，作为支柱产业，煤炭在鄂尔多斯市经济、社会各项事业开展中愈来愈处于主导地位，煤炭行业成为拉动经济快速开展的主要动力，煤炭及其副产品税收成也成为财政收入增长的亮点。
煤炭行业税收占全部税收的比重逐年提高，对财政收入和GDP的奉献越来越大。
2021煤炭行业实现税收139亿元，占全部税收的比重为%，占煤炭增加值的比重为%，分别比2004年提高了个百分点。
分税种看，2021年煤炭行业完成增值税亿元，占全部增值税的%；完成所得税亿元，占全部所得税的%。
2004-2021年，煤炭行业对全部税收的奉献率到达68%，也就是说这期间新增的税收有68%是来自于煤炭行业的。
相对于税收来说，煤炭行业完成增加值对于GDP的奉献率略小一些，为%，这就导致煤炭行业的“含税量〞上升。
〔2〕制造业税收奉献率下降。
纺织、建材、化工等行业对GDP的奉献减弱，制造业税收占全部税收的比重下降。
2021年，鄂尔多斯市制造业占GDP的比重为13.7%，比2004年下降了个百分点。
2021年制造业税收21.5亿元，，占全部税收的比重为8.8%，比2004年的14.3%下降了5.5个百分点。
制造业的含税量由2004年的%下降到2021年%。
〔3〕电力、水及燃气生产供给业成为税收新宠。
2021年电力、水及燃气生产供给业实现税收14.1亿元，成为继煤炭行业后第二大税收行业。
虽然，其对GDP奉献提高，占GDP比重上升了6.2个百分点，但是，税收占全部税收的比重较2004年下降9.6个百分点，2021年仅为5.8%，含税量由2004年的27%下降到2021年11%，
工业三大门类即采掘业、制造业、电力、水及燃气生产供给业占工业增加值比重由2004年的47.4%、38.6%、14.0%调整到2021年的57.8%、26.5%、15.7%，税收结构由2004年的57.5%、20.6%、21.9%调整到2021年的77.5%、13.5%、8.9%，工业企业向含税量高的行业集中，导致全部工业含税量增加，税收占GDP比重显著提高。
3、效劳业各行业“含税量〞提高。
2021年，鄂尔多斯市来自第三产业的税收为亿元，占第三产业增加值的比重为%，比2004年提高了个百分点，第三产业税收增幅较增加值增幅快29个百分点。
主要表达在，批发零售、金融，房地产等行业。
与2004年相比，批发零售业含税量提高了个百分点，金融业提高了个百分点，房地产业提高了个百分点，其他效劳业提高了个百分点。
〔四〕税收增长与经济效益密切相关
税收收入的上下主要取决于该地区企业纳税能力，辖区内的纳税企业数量多、规模大、效益好，财政收入占GDP的比重自然也就高。
鄂尔多斯市税收收入的主体是第二产业的工业，2004年鄂尔多斯市全部国有及年销售收入500万元以上的非国有工业企业〔简称规模以上工业企业〕为268户，年户均销售额为1.02亿元，开展到2021年，规模以上工业企业420户，年户均销售收入为4亿元。
近年来，鄂尔多斯市规模以上工业经济效益综合指数持续多年在全区排名第一位。
其中，最能表达经济产出效益的本钱费用利润率2021年为%，比2004年提高了个百分点。
从分行业利润来看，2021年，采掘业、制造业和电力、燃气及水的生产供给业的利润分别占全部规模以上工业利润比重分别为%、%和%。
其中,采掘业上升了个百分点，制造业下降了个百分点。
企业规模扩大，经济效益提高，提供较高的税收比例。
经济效益状况如何，对税收收入影响很大。
一是直接影响企业所得税收入。
2004-2021年，鄂尔多斯市规模以上工业企业利润总额年均增长%，企业所得税年均增长%。
二是直接影响企业的税收支付能力。
在税收执法较为标准的环境下，盈利企业有能力支付而且必须支付税收；而亏损企业、隐性亏损企业，特别是严重亏损企业往往是无力及时支付或不能及时全部支付税收，形成欠税，以致应税缴金不能成为现实的税收收入。
呆账欠税和陈欠税款的欠税主体大多是经济效益不佳、严重亏损企业。
〔五〕对外贸易的影响
外贸进出口对经济增长的作用与对税收增长的作用影响是不一样的。
GDP核算是外贸进出口净值，也就是说进口是作减项的，出口是做增项的，所以进口数量越多，对于GDP减去的数字就越多。
但是，进口在税收上，只要发生进口了，那就会有税收收入，而出口退税不从税收收入中扣除，是财政单独做退库处理。
因此，对于总体的税收出口退税没有影响，这样一来，外贸进口增加了，进口环节的税收也相应增加了，这也是税收收入增长会快于GDP增长的一个因素。
〔六〕税收政策与税收征管的影响
新财政统计口径发生变化。
2021年全口径的财政总收入包括政府性基金收入到达33亿元，占GDP比重到达21.2%，而不包括政府性基金收入的地方财政总收入，占GDP比重为16.5%。
税收征管地区发生变化，2005年以前，神东煤炭的税收是神华总部所在地北京征收的，2005年以后由鄂尔多斯征收，这一年神东的税收达10亿元。
从2008年1月1日起新企业所得税法实施，提高了外资企业所得税税率，相应取消了新外商投资企业的税收优惠政策。
同时在现行的税收体制中，对一些如餐饮、商贸小规模纳税企业往往采取定额纳税方法，这些企业的纳税额与其经济活动总量并不完全一致。
另外，这些年，在广阔税务工作者的努力下，加强征管和改善纳税环境也是税收增长大大超过GDP增长的重要因素，提高纳税效率，加强纳税监管，减少偷漏税的现象。
〔七〕统计估算误差的影响
由于GDP核算是包含第一产业、第二产业以及第三产业各行业增加值，它涵盖了国民经济各行业，GDP核算是一项系统工程，它需要掌握大量的基层企业财务数据、部门资料等。
但在现行的统统计估算误差的影响计体系中，对第三产业的局部行业，缺乏完整统计资料来源渠道，特别是近年来社会和经济开展很快，现代物流、商务效劳、网络软件效劳等新兴行业开展迅速，统计对这些行业具有“时滞〞性。
对缺乏资料的部份行业，统计部门在进行GDP核算时，采取了抽样调查、重点调查、相关指标推算等方法加以弥补。
但抽样调查存在抽样误差，相关指标推算也存在推算误差，这在一定程度上也影响了GDP核算的准确性。
四、结论与启示
衡量税收增长是否正常，关键是看税收增长与其对应的经济税源增长是否协调。
只要税收增长结构与其对应的经济税源增长结构是协调的，税收增长快于或慢于GDP增长也是完全正常的。
事实上，从这些年鄂尔多斯市的实际情况看，GDP与财政收入增长不同步是一种“常态〞，财政收入占GDP的比重提高应是现阶段经济社会开展的必然。
财政收入增速虽然与GDP增速无严格的对应关系，但是财政收入主要来源仍是GDP，因此财政收入的高速增长是鄂尔多斯市经济持续稳定快速开展的表达，是量的优化。
在量的高速开展的根底上，经济效益的提高会使得财政收入的增速高于GDP增速。
因此鄂尔多斯市财政收入增速高于GDP增速反响了企业经济效率的提高，这是质的优化。
在鄂尔多斯市的财政收入中，奉献最大的是第二产业。
对于一个资源型产业支柱的城市来说，虽然未来的开展方向不能仅仅依靠煤炭、天然气等矿产资源的开采，但是在工业化开展的现在阶段，更应充分发挥自己的资源优势，增加资源的附加值，利用好自己的比拟优势，在发挥自己优势的根底上探索适合本市的更具持续性开展的产业结构。
财政收入取之于民用之于民。
快速的经济开展为财政收入夯实了坚实的根底，财政收入也应发挥自身的保障和再分配职能。
作为社会资源再分配的重要手段，财政对促进经济增长、缩小贫富差距，构建和谐社会具有重要作用。
对2004年以来鄂尔多斯市财政入增长关于GDP的弹性系数进行分析说明，鄂尔多斯市财政收入弹性系数为，平均来看，财政收入每增长1%，会拉动名义GDP增长0.84%，只有保持财政收入与GDP的合理比重，才能取得财政收入与经济增长的双赢。
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