安徽省财经法规与会计职业道德精讲班讲义.doc
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2012年安徽省《财经法规与会计职业道德》精讲班讲义
二、教材基本结构以及变化
2012年安徽省会计从业资格考试辅导用书《财经法规与会计职业道德》今年有显著变化，学员需要在学习中引起注意。
新增第四章财政法规制度。
新旧教材章节对比
2012教材
会计法律制度
会计法律制度的构成
会计工作管理体制
会计核算
会计监督
会计机构和会计人员
法律责任
会计法律制度案例分析
支付结算法律制度
支付结算概述
现金管理（新）
银行结算账户
支付结算方式（新增部分）
税收法律制度
税收概述（新）
主要税种（新）
税收征管
财政法规制度（新）
预算法律制度
政府采购法律制度
国库集中收付制度
会计职业道德
会计职业道德概述
会计职业道德规范的主要内容
会计职业道德教育与修养
会计职业道德建设
会计职业道德案例分析
三、学习重点
从历年情况来看，第一章是核心内容，分值接近60%。
但是由于今年新增内容非常多，尤其明显的是第三章，所以该部分分值应该会有大幅度上升，预测会有主观题。
四、考试题型
年份
题型
2009年
2010年
2011年
题量
分数
题量
分数
题量
分数
单选题
10
10
10
10
25
25
多选题
20
40
20
40
20
40
判断题
10
10
10
10
10
10
简答题
2
20
2
20
2
10
综合题
1
20
1
20
1
15
各类题型具体要求解析：
单选题：
四个备选项，四选一
多选题：
四个备选项，选两个或者两个以上，少选、错选、多选都不得分
判断题：
倒扣分制度，不判断不得分，判断错误倒扣分，最低扣为本项零分
简答题：
语言要简明扼要，按关键词给分。
综合题：
以案例的形式出现，考察分析能力。
标准答题模板：
第一句：
判断对错
第二句：
引述原文：
根据规定，……
第三句：
联系案例：
在本题中，……
五、学习要求
1、教材各章知识点学习熟读，每天留一定时间朗读。
2、配合教材各章知识点讲解完成课后习题。
3、历年真题的做题套路必须掌握。
4、制定好长期与短期结合的学习计划。
第一章会计法律制度
考情分析
分值：
57分左右
题型：
单选、多选、判断、简答、综合。
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
（一）会计法律制度的定义：
指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。
（二）会计关系的定义：
会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
（三）两者关系：
会计法律制度是调整会计关系的法律规范。
而处理会计关系，就需要用会计法律制度来规范。
【例1-单选】会计关系是（ ）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
A.会计师事务所和注册会计师
B.财政部门和被管理人员
C.审计机关和审计人员
D.会计机构和会计人员
【答案】D
【例2-判断】会计法律制度就是指会计法律。
（）
【答案】错
二、我国会计法律制度的构成（重点）
构成
制定机关
典型例子
特征
效力
备注
会计法律
全国人民代表大会及其常委会（全国最高立法机关）
《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》
XX法
最高
1．《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
2.《会计法》制定时间：
1985年1月21日
《注册会计师法》通过时间：
1993年10月31日
会计行政法规
国务院（最高行政机关）
《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
XX条例
低于法律
制定依据是《会计法》
国家统一会计制度
国务院财政部门
会计部门规章：
《财政部门实施会计监督办法》；《会计从业资格管理办法》；《企业会计准则—基本准则》
XX办法、XX准则、XX制度、XX规范
低于行政法规
1．会计部门规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
2．会计规范性文件指财政部门以文件形式印发的制度办法，其制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。
会计规范性文件：
《企业会计准则（具体准则、应用指南）》、《XX会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》
【例题3-多选】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。
下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.会计规范性文件
【答案】ABCD
【例题4-多选】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）
A．企业会计准则
B．会计基础工作规范
C．会计从业资格管理办法
D．会计法
【答案】ABC
【例题5-单选】会计行政法规的制定依据是（ ）。
A.总会计师条例
B.企业会计准则
C.会计法
D.会计规章
【答案】C
【例题6-多选】下列各项中，不属于会计行政法规的是（ ）。
A.《注册会计师法》
B.《会计档案管理办法》
C.《企业会计准则——应用指南》
D.《企业财务会计报告条例》
【答案】ABC
【例题7-判断】《总会计师条例》的制定部门是国务院财政部门。
（ ）
【答案】错
第二节 会计工作管理体制（调整）
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
【题型：
多选】
总原则：
统一领导，分级管理
一、会计工作的行政管理（重点）
（一）会计工作的主管部门——各级财政部门
国务院财政部门主管全国的会计工作；
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【例题8-单选】根据《中华人民共和国会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）
A．财政部门
B．税务部门
C．审计部门
D．金融部门
【答案】A
【解析】《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由各级财政部门管理的体制。
（二）财政部门的行政管理职能
1．会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
（1）会计制度的制定权限
通常情况
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定
国务院有关部门
依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部
依照本法和会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案
（2）国家统一的会计制度（注意和前面第一节的划分口径不同）
会计核算制度
企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）
事业单位会计准则
企业会计制度
金融企业会计制度
小企业会计制度
会计机构和会计人员管理制度
总会计师条例
会计从业资格管理办法
会计专业技术资格考试暂行规定
会计工作管理制度
会计档案管理办法
会计人员工作规则
【例题9-判断】国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门备案。
（ ）
【答案】错
【例题10-多选】下列各项中，属于会计机构和会计人员管理制度的有（ ）。
A.会计从业资格管理办法
B.企业会计准则应用指南
C.总会计师条例
D.会计人员工作规则
【答案】AC
2．会计市场管理——准入、运行、退出
（1）会计市场准入管理
要点一：
从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
要点二：
准入管理由我国县级以上财政部门进行。
（2）会计市场的运行管理
要点一：
从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。
要点二：
注册会计师资格要求考试成绩合格并从事审计工作两年以上方可申请。
要点三：
注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
（3）会计市场的退出管理
要点一：
对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。
要点二：
除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。
要点三：
代理记账机构和人员不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。
发生违反会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
【例题11-单选】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。
A.高中以上毕业证书
B.会计从业资格证书
C.专科以上毕业证书
D.注册会计师资格证书
【答案】B
【例题12-单选】考试成绩合格并从事审计工作（）以上的人员，才可以申请成为注册会计师。
A.一年
B.两年
C.三年
D.五年
【答案】B
【例题13-判断】所有从事代理记账的机构都应当经过所在地县级以上人民政府部门批准。
（ ）
【答案】错
3．会计专业人才评价
方式：
（1）初级、中级、高级会计人才评价机制
（2）会计行业领军人才的培养、评价
4.会计监督检查
（1）主体：
财政部门
（2）内容：
【题型：
多选】
【例题14-多选】财政部门对会计市场的监督检查主要包括（）
A．会计信息质量的检查
B．会计人员素质的检查
C．会计行业自律组织的指导
D．会计师事务所执业质量的检查
【答案】ACD
【例题15-简答】教材P7：
某中外合资经营企业甲2007年3月接到市财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。
甲企业的董事长人为，甲企业属于中外合资企业不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查。
请分析甲企业董事长的观点是否正确。
【解析】甲企业董事长的说法不正确。
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。
l结论：
国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织必须依照《会计法》的规定办理会计事务。
二、会计工作的自律管理（了解）
（一）中国注册会计师协会
1.中国注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织，是社会团体法人，成立于1988年11月
2.最高权力机构：
全国会员代表大会
（二）中国会计学会
1.中国会计学会是财政部管辖的社会组织。
2.特点：
学术性、专业性、非营利性
【例题16-简答】教材P8
l结论：
只有注册会计师才能加入中国注册会计师协会。
三、单位会计工作管理
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1．单位负责人的定义：
单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
【补充】在法人企业单位负责人：
国有企业的厂长、公司制企业的董事长；非法人企业：
合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资人。
2．单位负责人的职责：
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告的真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计人员的任免、轮岗、提拔和调用由所在单位负责；并由所在单位进行考核奖惩。
【例题17-单选】根据《会计法》的规定，应当对本单位会计工作的真实性、完整性负责的是（）
A．总会计师
B．财务总监
C．会计机构负责人
D．单位负责人
【答案】D
【例题18-单选】根据规定，在公司制企业中，对单位的财务会计报告承担最终责任的是（）
A．总会计师
B．总经理
C．董事长
D．单位会计机构负责人
【答案】C
【例题19-简答】教材P9
【解析】考核董事长是单位负责人，以及单位负责人的职责。
第三节 会计核算
重点是会计凭证的规定；会计账簿的规定；财务会计报告的规定；会计档案管理的规定。
一、总体要求
（一）会计核算依据
会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。
以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
（二）对会计资料的基本要求
1.会计资料的概念：
会计资料是在会计核算过程反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
【题型：
多选】
2.会计资料的作用：
它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。
3．基本要求：
生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
（1）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
（3）提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。
【补充】主体为“任何单位和个人”，既包括为自己，也包括为他人。
【例题20-多选】下列各项中，属于会计资料的是（ ）。
A.会计凭证
B.会计账簿
C.经济合同
D.财务会计报告
【答案】ABD
【例题21-判断】A单位王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。
根据《会计法》有关规定，该行为属于伪造会计凭证的行为。
（ ）
【答案】错
【例题22-多选】下列（）属于变造会计凭证的行为。
A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账
B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费
C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元
D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
【答案】AC
【例题23-简答】教材P11
【解析】涂改属于变造。
（三）会计电算化的基本要求
一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。
即必须通过我国财政部的审核批准。
二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
二、会计核算的内容
（一）经济业务事项分类
1．经济业务：
经济组织与外部，如：
产品销售。
2.经济事项：
经济组织内部，如：
计提折旧。
（二）应当进行会计核算的经济业务事项
1．款项和有价证券的收付；
款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产。
2．财物的收发、增减和使用；
财物是指单位的具有实物形态的经济资源。
包括流动资产和固定资产。
3．债权债务的发生和结算；
债权是单位收取款项的权利。
债务是单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务。
4．资本、基金的增减；
5．收入、支出、费用、成本的计算；
收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。
6．财务成果的计算和处理；
财务成果的计算和处理一般包括利润的形成和利润的分配两个部分。
7．其他事项。
【例题24-多选】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（ ）。
A.款项和有价证券的收付
B.财物的收发、增减和使用
C.财务成果的计算和处理
D.债权债务的发生和结算
【答案】ABCD
【例题25-多选】财务成果的计算和处理一般包括（ ）。
A.利润的形成
B.资产的形成
C.利润的分配
D.费用的花费
【答案】AC
三、会计凭证的规定
会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证
原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。
1.原始凭证内容：
原始凭证的名称、填制原始凭证的日期、填制原始凭证的单位名称或填制人员姓名、接受原始凭证的单位、经济业务事项的数量、单价和金额，经办经济业务事项人员的签名或盖章。
2.原始凭证的填制和取得：
办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
“及时”：
一个会计结算期。
3.原始凭证的审核:
（重点）
①会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。
②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度规定进行。
③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
4.原始凭证的更正：
（重点）
①各项内容均不得涂改；
②内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，更正处应当加盖出具单位印章；
③金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开；
④开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
（二）记账凭证
记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
1.记账凭证的内容：
填制记账凭证的日期；记账凭证名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等等。
2.要求：
（1）记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据
（2）作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料
【例题26-简答】教材17页
【解析】考核原始凭证金额的更改。
【例题27-单选】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。
A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因
B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因
C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充
D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充
【答案】C
【例题28-单选】根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。
A.由出具单位重开
B.由出具单位更正并加盖出具单位印章
C.由接受单位更正并加盖接受单位印章
D.由经办人员更正并加盖经办人员印章
【答案】A
【例题29-判断】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，予以退回处理。
（）
【答案】错
【例题30-单选】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。
A.经办人签字
B.审核无误
C.金额无误
D.领导认可
【答案】B
四、会计账簿的规定
（一）依法建账的法律规定
1.法：
既包括《会计法》、《会计基础工作规范》，也包括其他法律行政法规，如《税收征管法》、《公司法》等。
【题型：
判断、多选】
2.规定：
（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算，不具备建账条件的，应实行代理记账。
（2）设置会计账簿的种类和具体要求要符合《会计法》和国家统一会计制度的规定。
各单位要依附设置的会计账簿包括4类：
总账：
订本账
明细账：
活页账
日记账（包括现金和银行存款日记账）：
订本账
其他辅助账簿（备查账簿）：
租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。
【例题31-判断】依法建账是会计核算中的最基本的要求之一。
其中这里所说的依法建账的“法”指的是《会计法》。
（）
【答案】错。
（二）登记会计账簿的规定
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿
观点：
（熟悉）
ü 依据会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则；
ü 依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿是保证会计账簿记录质量的重要环节。
2.按照记账规则登记会计账簿：
（1）按照连续编号的页码顺序登记。
（2）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法（划线更正法、补充登记法、红字更正法）进行更正。
更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章，以明确责任。
3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规定。
4.禁止账外设账。
（三）账目核对（对账）：
（与会计基础教材的说法不一致，注意）
内容
定义
要点
目的
账实相符
会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符
可以检查、验证会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，有利于改善管理、提高效益
账证相符
会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。
各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。
可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否正确无误，以保证会计账簿资料真实、完整。
账账相符
会计账簿之间对应记录核对相符
（1）总账各账户之间
（2）总账与明细账之间
（3）总账与日记账之间
（4）会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间
可以检查、验证、确认会计账簿记录的正确性，便于即使发现问题，纠正错误
账表相符
会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符
发现其中是否存在违法行为。
【例题32-简答】教材21页
【解析】注意题目要求：
账簿设置。
考核必须设置的账簿、设置中的具体规定。
【例题33-单选】会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（）
A.账账相符
B.账证相符
C.账实相符
D.账表相符
【答案】B
【例题34-单选】账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，根据《会计法》的规定，账目核对应做到（）
A.账证相符
B.账实相符
C.账账相符
D.账表相符
【答案】ABCD
五、财务会计报告的规定
（一）财务会计报告的构成
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
1.会计报表
（1）内容：
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
（2）基本报表：
资产负债表、利润表、现金流量表
（3）定义：
资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况；
利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损的情况；
现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况；
所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。
2.会计报表附注（了解）
（1）作用
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