上半新疆注会审计财务报表的重大错报考试试题.docx
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2016年上半年新疆注会《审计》：
财务报表的重大错报考试试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由？
A：
审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B：
期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C：
错报财务报表的潜在可能，会影响到审计委员会和外部审计师的活动。
D：
一些政府机构要求这样分发。
2、某机构1000笔应收账款的账面价值为2，600，000美元。
审计师随机挑选了100笔应收帐，计算出其价值为275，000美元，而不是账面价值显示的250，000美元。
应用比率推算法，应收账款价值点估计为多少？
A：
2，600，000美元;
B：
2，750，000美元
C：
2，850，000美元
D：
2，860，000美元
3、以下程序中最有可能发现丢失的材料和舞弊行为的是
A：
对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查；
B：
对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付帐款的记录；
C：
进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查；
D：
对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异。
4、A公司2007年12月31日会计报表的流动资产为2000万元，其中存货为800万元，应收账款500万元，流动负债为1000万元，那么该公司的速动比率是多少?
A：
0.7
B：
2.0
C：
0.5
D：
1.2
5、某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原因是
A：
付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率。
B：
存货价格大幅度上涨。
C：
收账款大幅度增加。
D：
形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。
6、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性
A：
销售额增长百分比和存货周转率；
B：
毛利率和销售退回变动百分比；
C：
存货周转率和销售退回变动百分比；
D：
销售额增长百分比和毛利率。
7、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。
下列哪一项不属于内部审计责任说明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所规范的审计范围？
A：
复核财务信息的可靠性与真实性。
B：
复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;
C：
评估资源利用是否经济、有效;
D：
复核财务决策过程。
8、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。
他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。
由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师
A：
具有组织独立性，但不具有客观性
B：
既有组织独立性，又具有客观性
C：
没有组织独立性，但具有客观性
D：
既没有组织独立性，也没有客观性。
9、从理论上讲，公司为财务报表列报之目的而选择的最佳折旧方法应该是
A：
最方便簿籍并能满足成本——效益要求的方法
B：
使公司得以报告相关结果的方法，这些结果能力最低成本吸引最高投资
C：
将应税收入讲到最低的方法
D：
将资产的使用期限与其所产生的收入都匹配的方法
10、当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？
A：
将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；
B：
将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；
C：
销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；
D：
什么都不做。
调查工作已经完成。
11、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法
A：
测试文件上合法的签名；
B：
总结应收账款确认的结果；
C：
计算加速折旧费用的数额；
D：
扫描总分类账文件，以检查非正常交易。
12、在计划对EUC软件的应用控制情况进行审计时，内部审计师决定将系统控制环境作为审计内容的一部分。
下列关于系统控制的说法，审计人员认为正确的是
A：
系统控制的有效性受应用性控制的影响；
B：
这时确认对一般性控制负责的人员或部门要比在传统的主程序环境中容易；
C：
在EUC环境中对特定系统控制的需要相对稳定；
D：
系统控制作为应用性控制的基础必须先于应用性控制。
13、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品
A：
存货周转率下降；
B：
总收益与销售额的比率降低；
C：
存货与应付款的比率下降；
D：
存货与应收款的比率下降。
14、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。
内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。
以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿
A：
采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；
B：
隐去员工姓名以做到保密；
C：
证明样本量规模是否合适；
D：
列出对每位员工的实际检查文件。
15、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？
A：
由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
B：
不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
C：
销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
D：
信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。
16、用于评价审计风险的一览表因各种原因受到批评，但以下哪项不属于这些原因
A：
提供一种以为所有相关因素都已经得到考虑的错误的安全
B：
不恰当的将同样的权数用于一览表的每个栏目
C：
降低获取数据的统一性
D：
无法解析旨在让一览表所列的每个栏目扑获的经验或健全推理
17、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。
下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是
A：
对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B：
抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。
C：
观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告相比较。
D：
实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。
18、一个银行正在将每个出纳员前一条队伍改变为只有一条队伍而有多个出纳员。
当一个出纳员空闲时，排在最前面的人就可以过去接受服务。
实施新的系统将
A：
减少银行的工资支出，因为新的系统需要的出纳员少。
B：
减少顾客排队的时间。
C：
增加出纳员在每天工作结束时对帐的准确性，因为平均每个出纳员接待的顾客少了。
D：
改进银行职员的在职培训，因为他们能够履行不同的职责。
19、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是
A：
要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。
B：
要求三个采购代理进行岗位轮换。
C：
要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。
D：
要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。
20、信息系统的应急计划应该包含合理的备份协仪。
以下哪项安排属于当重要的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖
A：
“冷站和热站”联合协议；
B：
使用组织中其他数据中心的额外容量；
C：
“热站”协议；
D：
“冷站”协议。
21、根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。
针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是
A：
从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。
B：
从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。
C：
加总（Foot）销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。
D：
追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。
22、以下哪项是审计委员会的恰当职责
A：
对组织的采购职能进行审核；
B：
审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；
C：
审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；
D：
对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。
23、舞弊报告应在何时要求
A：
舞弊发现阶段结束时；
B：
舞弊调查阶段结束时；
C：
舞弊发现和调查阶段都结束时；
D：
既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。
24、内部审计部门使用整合测试法（ITF）对其薪金处理进行测试。
内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。
假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论
A：
该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；
B：
所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；
C：
计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的；
D：
以上答案都正确。
25、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。
该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。
从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。
调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。
客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。
仅寄出一次邮件。
如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。
在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点
A：
回答率一般要高得多；
B：
由于避免了邮费而成本更低；
C：
询问者可以采用更多类型的问题；
D：
调查员可以增加回答者对问题的理解。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本，发现四张未经监管人员确认。
为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当采取以下哪项措施
A：
比较可容忍错误率与预期错误率；
B：
计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较；
C：
评价四张工时卡对财务报表的影响金额；
D：
向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判断。
2、某办公用品供应公司，在其不能按时全部履行订单时，在顾客的订单上所缺的物品，作为延期交货业务，并记录在延期交货文件中，管理人员可以查阅并打印该文件。
由于存在这种情况，公司似乎不能控制货物的短缺情况，并且不能在有货时迅速将货物发运给顾客，而引起顾客的不满。
为确保短缺的货物能尽早地补发给顾客，最好的方法是
A：
将延期交货文件与每天收到的货物相比较；
B：
增加庫存量以减少货物短缺发生的次数；
C：
与供应商建立电子数据交换系统，减少存货补足的时间；
D：
将每日已供货和未供货订单之和与当日订货总量核对。
3、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。
管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。
在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎（DUECARE），应该
A：
保证他们的解释是合理的。
B：
保证他们的解释与行业惯例一致。
C：
就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。
D：
将管理当局的异议写入审计报告。
4、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。
首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？
A：
没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
B：
没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
C：
违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D：
违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
5、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是
A：
内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；
B：
注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；
C：
作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；
D：
只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。
6、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。
该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。
由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。
管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是
A：
抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。
B：
抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。
C：
实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。
D：
由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
7、内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。
控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%。
控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。
在评价对公司的潜在暴露（风险）时，内部审计师确定控制A失败的成本是$10000，控制B失败的成本是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。
如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是
A：
$1000
B：
$32250
C：
$2250
D：
$3250
8、准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。
下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平
A：
不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。
B：
熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。
C：
对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计程序的能力。
D：
在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。
9、作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。
如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。
EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。
在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。
控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？
A：
不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。
B：
不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。
C：
EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。
D：
在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。
10、总体是3000张时间卡，从中选择一个样本的最好方法是
A：
间隔抽样
B：
分组抽样
C：
分层抽样
D：
变量抽样
11、内部首席审计执行官设置了一套电算化的展开式分析表，以便对组织内不同部门进行风险估计。
该展开式分析表包括下列因素①、部门经理完成利润指标的压力；②、经营活动的复杂程度；③、部门员工的胜任程度；④、部门内会计账户受主观影响的余额，例如退休后津贴等费用账户即受管理当局决策影响。
内部首席审计执行官召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。
其他因素则由内部首席审计执行官，或者由负责具体部门审计的审计经理按高、中、低来估定。
首席审计执行官对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。
下列关于风险估计程序的陈述中，正确的是
A：
风险分析是不恰当的。
因为它混同数量因素与质量因素，所以不可能进行预期值的计算；
B：
将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适当的，因为风险级别不可量化；
C：
权数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定；
D：
通过主观的集体共识来评估员工的胜任情况是恰当的。
12、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果
A：
内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。
B：
运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。
C：
内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。
D：
运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化．
13、在制定并落实内部审计部门的年度计划时，一般不涉及以下哪项内容？
A：
为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。
B：
就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。
C：
针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。
D：
评估主要部门的风险程度。
14、在第一年12月，目录单被开出用于第二年1月份的推销，目录单在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的发票，发票在第二年的1月份支付，70，000应该在第一年12月31日产资产负债表上作为待摊费用，这是因为
A：
可靠性原则
B：
成本计量原则
C：
配比原则
D：
收入确认原则
15、下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？
A：
利益冲突。
B：
由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。
C：
审计人员有关经营责任暂时性的假设。
D：
适当的情况下依赖外部审计意见。
16、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。
下列哪项最有助于实现该目标
A：
部门非正式沟通；
B：
跨部门会议；
C：
审计人员例会；
D：
员工评议会。
17、以下哪种关于操作系统的说法是正确的？
A：
操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示
B：
操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程
C：
操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示
D：
操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调
18、用经济定货量模型时，目录A中的项目与目录B中的项目成反方向变动的是
A：
订货成本储存成本
B：
订货成本缺货成本
C：
购买成本质量成本
D：
购买成本储存成本
19、对于拥有资金汇兑部门的跨国公司的分支机构，恰当的内部控制要求
A：
进行电汇的个人不参加银行对帐；
B：
分支机构的经理接收所有电汇；
C：
外汇比率由两名不同的员工分别进行计算；
D：
公司管理层决定资金汇兑部门的员工聘用；
20、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是
A：
要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。
B：
要求采购员遵守详细的材料规格说明书。
C：
定期轮换采购员的任务。
D：
监督每名采购员的订单数量。
21、在调查某网络服务器时，审计师发现，网络服务器记录已被删除。
审计师应该建议
A：
在单独安全的服务器上生成并维护网络服务器记录。
B：
只允许管理用户接触网络服务器记录。
C：
对网络服务器记录加密，以保证记录无法被删除。
D：
从备份文件将网络服务器记录自动恢复到网络服务器。
22、一种决策原则选择最坏的情况下最高的效用回报。
这个原则叫
A：
极大极小原则
B：
极大极大原则
C：
极小最大遗憾原则
D：
极大效用原则
23、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了
A：
审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。
B：
资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C：
由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。
D：
外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
24、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该
A：
要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。
B：
不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C：
向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。
D：
告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。
25、从微机上载的数据可能有误，以下哪种方法能最好地解决此问题？
A：
主机应该定期备份。
B：
上传数据时应有两个人同时在微机旁边。
C：
主机应该对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查例程。
D：
要求用户检查已处理数据的随机样本。
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