中级会计实务重点题7190.docx
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中级会计实务重点题7190
2018年-2019年中级会计实务重点题
单选题
1、2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。
假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。
则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A．7000
B．7050
C．8050
D．8800
多选题
2、会计处理方法，是指在会计核算中所采取的具体方法，通常包括（）
A.长期股权投资的会计处理方法
B.资产减值准备的会计处理方法
C.企业所得税的会计处理方法
D.外币折算的会计处理方法
单选题
3、甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固
定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元；2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。
则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。
A.175
B.150
C.200
D.103
多选题
4、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
5、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。
A.借：
固定资产清理38400
贷：
营业外收入38400
B.借：
固定资产清理34400
贷：
营业外收入34400
C.借：
固定资产：
清理258600
贷：
营业外收入258600
D.借：
营业外支出38400
贷：
固定资产清理38400
简答题
&A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%有关固定资产的核算资料如下：
（1）2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已计提固定资产减值准备75万元。
（2）在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元；发生改扩建人员工资120万元，用银行存款支付其他费用92.25万元。
（3）该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1575万元。
该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。
（4）2004年12月31日该生产线的销售净价为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。
（5）2006年12月31日该生产线的销售净价为700万元，预计未来现金流量现值为750万元。
假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为5年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预计净残值不变。
（6）2007年6月1日出售该固定资产，取得价款为800万元，支付清理费用15万元，均通过银行存款收支。
本月清理完毕。
要求：
（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
计算改扩建后固定资产的入账价值。
（2）计算改扩建后的固定资产2003年和2004年每年应计提的折旧额。
（3）计算2004年12月31日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。
（4）计算该固定资产2005年和2006年每年应计提的折旧额。
（5）编制2006年12月31日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。
（6）计提2007年固定资产应计提的折旧额。
（7）编制处置固定资产的会计分录（金额单位用万元表示）。
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
不定项选择
8、
（二）某公司发生以下情况：
（1）公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。
公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。
（2）公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。
供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。
（3）公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。
（4）公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。
在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。
（5）该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。
检查人员在了解情况时，原出纳张某说：
“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。
”该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（）。
A.由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的
B.该公司销毁会计档案的行为是违法的
C.会计档案只要保管期满就可以销毁
D.该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度违反环保法规而被罚款200万元
C.报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、20X0年和20X1年甲公司发生以下业务：
（1）20X0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。
至20X0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。
（2）20X0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。
20X0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。
20X1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
（3）20X0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。
20X1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。
如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。
（4）20XI年1月1日，甲公司取得了丁公司80%勺股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。
在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。
假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。
20X1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20X1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有。
A.商誉
B.固定资产
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
E.成本模式计量的投资性房地产
案例分析题
14、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其
中30%通过长期借款融资，借款期限为4年，借款利率为12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为6年，投产后产品预计销售单价45元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现200万元，年销售量为50万件，预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年，残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
（资本成本精确到1%，其他结果保留两位小数）
单选题
15、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是。
A.会计主体
B.持续经营
C•会计分期
D.货币计量
简答题
16、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%2010〜2012年发生如下交易或事项：
（1）A公司于2010年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5400万元。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
⑵2010年5月1日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。
2010年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。
（3）B公司2010年度实现净利润2200万元。
截至2010年12月31日，X、丫商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元（已扣除所得税影响）。
⑷2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%勺股权。
取得上述股权后，A公司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。
当日，B公司所有者权益账面价值（等于其可辨认净资产公允价值）为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。
（5）2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
12011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。
2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。
22011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入
使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
32011年7月1日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%到期一次还本付息。
实际利率为6%A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
⑹2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。
⑺2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。
截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
（8）2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。
其他资料：
（1）A公司、B公司适用的所得税税率均为25%
（2）A公司、B公司均按10%g取盈余公积。
要求：
计算A公司2010年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；
多选题
17、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）
A.董事会提出盈余公积分配方案
B•对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
多选题
18、A公司所得税采用债务法核算，2001年前适用的所得税率为33%2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：
（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元
（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；
（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为
10万元，
（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、
（5）营业费用中含有广告费2万元。
（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。
（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
（8）弥补2001年发生的亏损10万元。
（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、
（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：
（1）2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时，发现2002年11
月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏
账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
（2）3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏，造成
净损失300万元。
（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。
由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（）。
A.贷方发生额0.3万元
B•借方发生额3万元
C•借方发生额0.3万元
D.贷方发生额3万元
多选题
19、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A.“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C.“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D.要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
多选题
20、2008年8月，A房地产开发公司在B省C市（中等城市）城市规划区内取得了一块2公项的住宅建设用地使用权（非保障性住房和普通商品住房项目用地），该项目总投资5000万元。
A房地产开发公司筹措资金2580万元，完成了土地出让金交纳、前期开发、施工建设等项工作，其中土地出让金交纳1200万元，项目工期为两年半，工程合同价为2600万元。
2009年2月，A房地产开发公司因自身原因，将该项目以3430万元的价格，转让给D房地产开发公司，经核算并加计20%勺扣除，扣除项目金额为2800万元。
2010年12月，D房地产开发公司建成该项目并通过竣工验收，并公开对外出售。
2011年4月，魏某购买了该项目一套商品住房。
魏某购买此商品住房前，于2011年3月将其在2007年11月购买并交纳有关税费且办理《房屋所有权证》的一套住房出售给了王某；同时魏某于2010年9月将其另一套住房出租给李某居住。
A房地产开发公司转让此项目，下列符合转让条件的是（）。
A.按照出让合同约定，A房地产开发公司已经支付全部土地使用权出让金
B.A房地产开发公司正在办理土地使用权证书
C•按照出让合同约定进行投资开发，已完成一定开发规模
D.该项目已实际投入房屋建设工程的资金额1300万元
多选题
21、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）
A.外汇汇率发生较大变动
B.资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C•企业合并或控股权的出售
D.募集新股
单选题
22、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）
A.冲减长期待摊费用
B.冲减在建工程成本
C•冲减营业外支出
D.计入营业外收入
多选题
23、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
单选题
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C•采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负
债表日后调整事项的是（）。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
26、房地产市场的特性不包括（）
A.供给非同质性
B.需求多样性
C•竞争充分性
D.交易复杂性
多选题
27、下列各项在新增固定资产价值计算时应计入新增固定资产价值的是（）
A.建成的附属辅助工程
B.单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目
C.开办费、租入固定资产改良支出费
D.凡购置达到固定资产标准不需安装的工具、器具
E.属于新增固定资产价值的其他投资
多选题
28、根据《企业会计制度》及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有（）。
A.计提在建工程减值准备
B.处置闲置固定资产净损失
C.结转已售商品计提的存货跌价准备
D.非货币性交易收到补价确认的损益
E.对外出售不需用原材料实现的净损益
单选题
29、若该公司的资金成本为5%则购置W型设备这一投资项目的净现值为（）万元。
A．78.18
B．83.93
C．170.43
D．178.94
多选题
30、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表日登记的金额结案
B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C•报告年度以前年度销售的商品，在资产负债表日后事项期间退货
D.对一个企业的巨额投资
1-答案：
B
暂无解析
2-答案：
A,B,C,D
[考点]会计处理方法的内容
3-答案：
C
2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100+100]X25%=200万元），可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积
4-答案：
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
5-答案：
A
企业出售固定资产所产生的净损益
6-答案：
（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录：
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
B,D【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。
根据《会计档案管理办法》第
11条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证（如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等），不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。
该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C
[解析]选项A为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；选项B不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，
应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,B,E
选项C,交易性金融资产不需要计提减值；选项D,可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值
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