财务分析方法(心得).docx

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财务分析方法心得

从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告感到棘手。

很多财务工作者从多个角度做过成本分析、费用分析以及报表分析，但是总感觉缺乏高度和深度。

笔者认为只要掌握要领，平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手，使你的财务分析报告不仅漂亮而且有深度和高度。

  财务分析灵活性很强，种类极多，侧重各有不同，应该和企业的战略目标和管理重点相结合。

财务分析必须建立在熟悉经营业务和企业计划进度的基础上，抛开企业的实际战术重点来做分析会缺乏意义。

比如：

企业近两年的目标是提高市场占有率。

手段包括提高营销、宣传费用，挖潜，降价，为客户提供额外质保、配套等。

这些手段必然造成中短期收入下降，成本上升。

但结合长期战略来看，可能是很有价值的。

财务分析可以将领先行业、竞争对手的情况作为对比分析依据。

现在的上市公司都要披露详细的年报，可以从中找到不少有用信息。

下面具体谈一下撰写财务分析报告时注意的事项。

   一、财务分析报告的内容与格式

（一）财务分析报告的分类。

财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：

一是定期分析报告，二是非定期分析报告。

定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。

编写的内容可划分为三种：

①综合性分析报告；②专项分析报告，③项目分析报告。

综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

（二）财务分析报告的格式。

严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。

一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：

提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。

但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。

此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

  （三）财务分析报告的内容。

如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：

  第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

  第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。

该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。

对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。

特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。

具体可借助一些财务分析软件，比如对应收、应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。

公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财务分析重点也不同。

如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。

  第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。

在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。

财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据比较含糊和笼统，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。

分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

  第四部分评价段。

作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。

财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

  第五部分建议段。

即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。

值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

   二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

  1.建立资料数据库。

可以借助财务分析软件来取得相关的分析数据，因为在财务分析软件下这些分析数据是很容易得到的。

  2.关注重要事项。

财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。

  3.关注经营运行。

做分析报告前最好和老板有一次沟通，了解他真实的需求是什么，不然没有他想要的信息，再多的表格和数据指标都没用。

要结合公司实际情况，从财务的角度分析实际业务，找出变量及原因，并用适当的词汇提出建议。

也要多和其他部门沟通，从员工中得到一些信息，通过数字加以证实，明白每个数字背后的意义，并加深对企业相关业务的理解。

  一项分析方案如果事前各部门讨论充分，并征得一致同意，运转起来问题不会很大。

难在经常有临时或暂时性决策导致你的分析也是临时或暂时的——难免偏东偏西。

今日看似有高度的分析，或许就是导致来日灾难的源头。

所以，实际是分析预算当前执行阶段的合理性，即目前行动是否有实际性着陆点。

  4，定期收集报表。

财务人员除收集会计核算方面的数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅，及时发现问题，多思考、多研究。

  5.岗位分析。

大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告材料要靠每个岗位的财务人员提供。

因此，要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。

只有做到每一个岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面、有深度的财务分析报告。

（二）建立财务分析报告指引

  财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。

如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

   三、思维方式要正确

（一）成本分析、费用分析及损益分析是给内部管理部门看的，所以分析方法和思路最好向管理会计靠近，而不是在传统的财务会计范围内寻找答案

  管理会计注重标准的设定、差异的分析、责任的划分。

比如分析费用，要有费用的标准，比如差旅费的月度开支标准，实际是超支还是节省，原因是什么，责任在哪里，如果要改进管理，需要采取哪些措施。

比如损益分析，除了损益表上的最后的净利润数字外，分区域的损益情况如何，每个客户的贡献有多大，与预算相比完成情况如何，产品价格走势是什么样，这些有助于总结管理和经营情况，并进而指导决策层改善经营的信息，是作为向管理者服务的财务分析人员最重要的：

工作之一。

在做成本费用分析时，我喜欢采用“鱼骨图”的方法，发现问题，提出问题，查找问题的原因，提出解决问题的方法。

当然，不是说不能用指标分析，只是在用指标分析原因时，要善于从管理层的角度去看待问题，解决问题。

（二）财务损益分析也就是财务经营成果分析、利润的分析，主要从以下几个方面入手：

  1.公司主营业务收入完成情况。

与公司去年同期比较，完成公司全年预算数。

预算完成分析；销售增长分析；企业收入构成分析（主营业务收入和其他业务收入；现销收入和赊销收入；主营业务构成；地区收入构成）；影响收入的价格因素与销售量因素分析；详细分析经营情况。

  2.利润指标完成情况分析。

与公司去年同期比较及完成公司全年预算情况，分析其变动影响因素。

主要分析主营业务利润和净利润上升或下降的原因，分析各主要产品盈利能力。

预算完成分析；利润增长分析；利润构成分析（各项利润构成；主营业务利润构成；地区利润构成）；各项利润分析（净利润、利润总额、营业利润、主营业务利润）；会计调整因素影响。

  3.主营业务成本分析。

与公司去年同期比较及完成公司全年预算数，进行分析说明其增减因素及影响程度，找出产生问题关键所在。

预算完成情况分析；主营业务成本降低额；主营业务成本降低率；各主要产品主营业务成本降低额和降低率，以及它们对全部产品主营业务成本降低率的影响；主要产品单位销售成本分析。

  4.期间费用分析。

营业费用、管理费用和财务费用分析，找出增加及节余的主客观影响因素。

人力资源费、科研经费、办公费、招待费、差旅费等是否突破预算，如何控制，抓住重点和异常问题重点分析。

但在对损益分析尤其是成本分析前，成本的划分、成本责任的落实尤其重要。

  （三）举例说明财务分析

  本月电费减少了10%，可以做的深度分析是：

为什么减少了，因为天气变凉了，空调使用得少了。

那这个因素影响了多少？

影响了6%，那就是说除此之外还有其他因素？

对，还有就是长春市减低每千瓦时的电费了，怎么会降低电费呢？

那降低了多少？

每度降了0.2元，影响了7%。

那另外的1%是什么因素？

由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了1%。

可以做的高度分析是：

  1.上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。

空调电费下降明显，约降低20万元，但距离制定的电费下降目标还有差距，如继续加强宣传和控制，下月应能再降低10万元。

这样全年能节约20×4＋10×3＝110（万元）。

  2.虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润（PAC）有着正面的影响。

同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。

  真正的财务分析，不能单就数字之间进行简单对比，而应当揭示数字背后相关业务间的必然联系，要找出原因，提出措施和建议。

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