管理成本会计案例分析Word下载.docx
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双阳鼎鹿水泥是优质水泥,每年都热销。
它们均可以先将货物送上门,待到销售交款,如果剩余还可由厂家货物取回。
这样连同周转资金都可以节省下来。
经理金辉开始进行市场调查。
金辉商店位于镇政府所在地,交通便利。
据统计,过去的2年,本镇每年就有400余户兴建房舍,而且现在有上升的趋势;
由于本镇刚刚由乡转变成镇,镇企业规划办决定在5年内,将原有企业的办公场所包括办公楼和生产的车间、仓库进行改扩建,同时还要新建几家企业;
再有外镇的需求,可预测每年石棉瓦可需45000块,水泥18000袋,玻璃9000平米,而且他们的需求是成比例的,一般比例为5:
2:
1。
由于厂家送货,一是货源得以保证;
二是节约运费降低成本,节省人力财力;
树立企业形象,在巩固市场占有率70%的同时,预计可扩大市场占有率5%以上。
厂家提供商品的进价是石棉瓦12元/块,水泥14元/袋,玻璃8.5元/平方米;
行业平均加成率9.3%,金辉商店在市价平均价位以下,制定销售价为:
石棉瓦13元/块,水泥15.2元/袋,玻璃9.2元/平米。
如果将商店作为代卖店,由于厂家批量送货,还需仓库两间,月租金750元;
招临时工一名,月工资450元,每年支付税金5000元(工商部门估税)。
金辉经过一个月的调查,核算了过去几年经营石棉瓦、水泥、玻璃每年可获利20000元,他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润,之后决策。
(二)分析要点
1.确定维持原有获利水平的销量并决策。
2.如果与厂家协作,年可获利多少?
3.若想获利40000元可行吗?
联合单价5×
13+2×
15.2+1×
9.2=104.6(元)
联合单位变动成本5×
12+2×
14+1×
8.5=96.5(元)
固定成本(750+450)×
12+5000=19400(元)
第一步,确定维持原有利润20000元的销量。
目标利润销售量=(20000+19400)/(104.6-96.5)=4864(联合单位)
实现原有利润20000元各种商品销量:
石棉瓦:
4864×
5=24320(块)
水泥:
2=9728(袋)
玻璃:
1=4864(平米)
根据调查可预测年销售量:
45000×
75%=33750(块)
18000×
75%=13500(袋)
9000×
75%=6750(平米)
三种商品的销量折合为6750联合单位,大于实现20000元的销量。
所以可以与厂家协作,将商店作为厂家代卖店。
第二,预计年获利水平:
预计利润=(104.6-96.5)×
6750-194000=35275(元)
即根据调查可预计年获利35275元。
第三,若想实现40000元的利润,可进行下列分析:
(1)降低单位变动成本要与各厂商协商,送货价格不能再下降,所以想通过降低单位变动成本不可行。
(2)降低固定成本批量送货必须租仓库,租金不可调工资不能降。
(3)提高降格商店现有订价低于市场平均价格,有一定的弹性空间,但必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度,否则会影响市场销售。
单价=(19400+40000)/6750+96.5=105.3(元)
低于市场平均价105.47元(96.5×
109.3%)不会影响销售量,所以将联合单价提高到105.3元就可实现目标利润40000元。
即:
石棉瓦单价:
12×
105.3/96.5=13.09元/块
水泥单价:
14×
105.3/96.5=15.28元/袋
玻璃单价:
8.5×
105.3/96.5=9.29元/平米