高财课后习题.docx
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高财课后习题
第一篇企业合并与合并财务报表
第一章 企业合并与合并会计方法
习题
一、复习思考题（略）
二、选择题
1．B2．A3．B4．C 5．C6．ABC7．AB 8．ABD9．AD10．AD
三、业务题
1．
（1）编制 P 公司对 S 公司控股合并的会计分录。
借：
长期股权投资11 000
贷：
股本1 000
资本公积10 000
（2）编制 P 公司对 S 公司吸收合并的会计分录。
借：
银行存款200
应收账款800
库存商品4 000
长期股权投资 1 000
固定资产8 000
无形资产1 000
贷：
短期借款2 000
应付账款1 000
其他应付款1 000
股本1 000
资本公积10 000
2．
（1）编制合并日 A 公司对 B 公司进行控股合并的会计分录。
借：
长期股权投资10 000
贷：
股本1 000
资本公积9 000
（2）若 A 公司发行 1600 万股普通股（每股面值为 1 元，每股市价 10 元）对 B 公司进
行吸收合并，并于当日取得 B 公司净资产。
编制 A 公司对 B 公司吸收合并的会计分录。
借：
银行存款200
应收账款800
库存商品5 000
长期股权投资 1 500
固定资产9 500
无形资产2 000
商誉1 000
贷：
短期借款2 000
应付账款1 000
其他应付款1 000
股本1 600
资本公积14 400
3．作购买日 A 公司取得股权的会计分录；（没有考虑销项税金）
借：
长期股权投资9 800
贷：
主营业务收入5 000
无形资产2 000
营业外收入2 800
借：
主营业务成本3 000
贷：
库存商品3 000
第二章 合并财务报表的性质、合并范围与编制程序
习题
一、复习思考题（略）
二、选择题
1．A 2．B 3．ABC 4．ABC 5．ACD
第三章 同一控制下合并财务报表的编制
习题
一、复习思考题（略）
二、选择题
1．B 2．C3．A4．C5．AB6．BCD7．B8．B9．ABD10．CD
三、业务题
1．合并日抵销调整分录如下：
（1）借：
实收资本（股本）6 000
资本公积2 000
盈余公积300
未分配利润2 700
贷：
长期股权投资11 000
（2）借：
资本公积3 000
贷：
盈余公积300
未分配利润2 700
合并资产负债表底稿（简表）
项目
单独报表
抵销调整
合并数
P 公司
S 公司
借
贷
资产：
货币资金
2 000
200
2 200
应收账款
8 000
800
8 800
存货
10 000
4 000
14 000
长期股权投资
17 000
1 000
（1）11 000
7 000
固定资产
15 000
8 000
23 000
无形资产
4 000
1 000
5 000
商誉
0
资产总计
56 000
15 000
11 000
60 000
负债和所有者权益：
短期借款
5 000
2 000
7 000
应付账款
3 000
1 000
4 000
其他负债
2 000
1 000
3 000
负债合计
10 000
4 000
14 000
实收资本（股本）
21 000
6 000
（1）6000
21 000
资本公积
15 000
2 000
（1）2000
（2）3 000
12 000
盈余公积
1 000
300
（1）300
（2）300
1 300
未分配利润
9 000
2 700
（1）2700
（2）2700
11 700
所有者权益合计
46 000
11 000
4 6000
负债和所有者权益总
计
56 000
15 000
14 000
3000
60 000
2007 年 6 月 30 日 单位：
万元
2．
（1）合并日 A 公司对 B 公司进行控股合并的会计分录抵销调整分录：
借：
长期股权投资4800
资本公积1200
贷：
股本6 000
（2）A 公司对 B 公司合并日的合并资产负债表抵销分录：
①借：
股本3000
资本公积2000
盈余公积500
未分配利润2500
贷：
长期股权投资4800
少数股权3200
②借：
资本公积1800
项目
单独报表
抵销调整
合并数
P 公司
S 公司
借
贷
资产：
货币资金
2 000
200
2200
应收账款
8 000
800
8800
存货
10 000
4 000
14 000
长期股权投资
10 800
1 000
（1）4 800
7 000
固定资产
15 000
8 000
23 000
无形资产
4 000
1 000
5 000
商誉
0
资产总计
49 800
15 000
4 800
60 000
负债和所有者权益：
短期借款
5 000
5 000
10 000
应付账款
3 000
1 000
4 000
其他负债
2 000
1 000
3000
负债合计
10 000
7 000
17 000
实收资本（股本）
26 000
3 000
（1）3 000
26 000
资本公积
3 800
2 000
（1）2000
（2）1 800
2 000
盈余公积
1 000
500
（1）5 00
（2）300
13 00
未分配利润
9 000
2 500
（1）2500
（2）1 500
10 500
归属于母公司的股权
39800
少数股权
（1）3200
3200
所有者权益合计
39 800
8 000
43 000
负债和所有者权益总
计
49 800
15 000
7800
3 000
60 000
贷：
盈余公积300
未分配利润1500
合并资产负债表底稿（简表）
2006 年 12 月 31 日 单位：
万元
3．应用合并工作底稿编制 2007 年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益
变动表。
合并抵销调整分录：
（1）确认 A 公司在 2007 年 B 公司实现净利润 2000 万元，所享有的份额 1200（2
000×60％）万元：
借：
长期股权投资——B 公司12 00
贷：
投资收益——B 公司12 00
（2）确认 A 公司收到 B 公司 2007 年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投
资收益 900 万元：
借：
投资收益——B 公司6 00
贷：
长期股权投资——B 公司6 00
（3）抵销 B 公司股东权益和 A 公司长期股权投资，并确认少数股东权益：
借：
实收资本（股本）3 000
资本公积2 000
盈余公积700
未分配利润3 300
贷：
长期股权投资54 00
少数股东权益36 00
（4）抵销 A 公司投资收益和 B 公司利润分配项目，抵销 B 公司期初未分配利润，确
认少数股东损益：
借：
投资收益12 00
少数股东损益8 00
未分配利润——年初25 00
贷：
提取盈余公积2 00
对所有者（或股东）的分配10 00
未分配利润——年末33 00
（5）将 B 公司在合并日前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积中转
入留存收益：
借：
资本公积1800
贷：
盈余公积300
未分配利润1500
合并工作底稿（简表 007 年
项 目
单独报表 抵销与调整分录
A 公司 B 公司 借方 贷方
合并金额
一、营业收入7 8005 35013150
减：
营业成本4 1002 5006600
营业税金及附加220140360
销售费用322759
管理费用9863161
财务费用25090340
加：
投资收益
620 0
（2）600
（4）1200
（1）1200
20
二、营业利润3 7202 530180012005650
加：
营业外收入371855
减：
营业外支出173855
三、利润总额3 7402 510180012005650
减：
所得税费用7405101250
四、净利润3 0002 000180012004400
归属于母公司的净利润3600
少数股东损益（4）800800
（部分所有者权益变动
项目）
年初未分配利润9 0002 500（4）2500（5）150010500
提取盈余公积300200（4）200300
向投资者（股东）分配
利润1500
1000 （4）1000
1500
年末未分配利润102003300（3）3300（4）330012300
（资产负债表项目）
货币资金5 0008005800
应收账款7 0001 2008200
存货10 0003 50013500
长期股权投资
10 800 2 000
（1）1200
（2）600
（3）5400 8000
固定资产12 0007 50019500
无形资产5 2001 0006200
商誉0
资产总计50 00016 0001200600061200
短期借款6 0004 00010000
应付账款1 7002 2002900
其他负债1 0008001800
负债合计8 7007 00015700
实收资本（股本）26 0003 000（3）300026000
资本公积3 8002 000（3）2000
（5）18002000
盈余公积1 300700（3）700（5）3001600
未分配利润10 2003 300
归属于母公司所有者权
12300
41900
益合计
少数股东权益（3）36003600
所有者权益合计41 3009 00045500
负债和所有者权益总计 50 00016 00061200
合并所有者权益变动表（简表）
编制单位：
A 公司2007 年度单位：
万元
本年金额
归属于母公司所有者权益
少数股 所有者
项目实收资
资本公 减：
库 盈余公 一般风 未分配
其 东权益 权益合
本或股
积
存股
积
险准备 利润
他
计
本
一、上年年末余额260002000130010500320043000
加：
会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额260002000130010500320043000
三、本年增减变动金额
（减少以“-”号填列）30018004002500
（一）净利润36008004400
（二）直接计入所有者
权益的利得和损失
1．可供出售金融资产
公允价值变动净额
2．权益法下被投资单
位其他所有者权益变动
的影响
3．与计入所有者权益
项目相关的所得税影响
4．其他
上述
（一）和
（二）小计36008004400
（三）所有者投入和减少
资本
1．所有者投入资本
2．股份支付计入所有
者权益金额
3．其他
（四）利润分配300-1 800-400-1900
1．提取盈余公积300-3000
2．提取一般风险准备
3．对所有者（或股东）
的分配
4．其他
（五）所有者权益内部结
转
1．资本公积转增资本
（或股本）
-1 500 -400 -1 900
项目
单独报表
抵销调整
合并数
P 公司
S 公司
借
贷
资产：
货币资金
2 000
200
2 200
应收账款
8 000
800
8 800
存货
10 000
4 000
（1）1000
15 000
长期股权投资
18 000
1 000
（1）500
（1）12000
7 500
固定资产
15 000
8 000
（1）1500
24 500
2007 年 6 月 30 日 单位：
万元
2．盈余公积转增资本
（或股本）
3．盈余公积弥补亏损
4．其他
四、本年年末余额2600020001 3301 2300360045500
第四章 非同一控制下合并财务报表的编制
习题
一、复习思考题（略）
二、选择题
1．AC2．ABD3．BD4．ABC5．CD6．ABC7．ABC8.AC9.C10.D
三、业务题
1．合并日抵销调整分录如下：
借：
实收资本（股本）6 000
资本公积2 000
盈余公积300
未分配利润2 700
存货1 000
长期股权投资500
固定资产1 500
无形资产1 000
贷：
长期股权投资12 000
盈余公积300
未分配利润2 700
合并资产负债表底稿（简表）
无形资产
4 000
1 000
（1）1000
6 000
商誉
0
资产总计
57 000
15 000
4000
12000
64 000
负债和所有者权益：
短期借款
5 000
2 000
7 000
应付账款
3 000
1 000
4 000
其他负债
2 000
1 000
3 000
负债合计
10 000
4 000
14 000
实收资本（股本）
21 000
6 000
（1）6000
21 000
资本公积
16 000
2 000
（1）2000
16 000
盈余公积
1 000
300
（1）300
（1）300
1 300
未分配利润
9 000
2 700
（1）2700
（1）2700
11 700
所有者权益合计
47 000
11 000
11 000
3000
50000
负债和所有者权益总
计
57 000
15 000
14 000
3000
64 000
项目
A 公司
B 公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
2 000
200
200
应收账款
8 000
800
800
存货
10 000
4 000
4 500
长期股权投资
18 000
1 000
1 000
固定资产
15 000
8 000
9 500
无形资产
4 000
1 000
3 000
商誉
资产总计
57 000
15 000
19 000
负债和所有者权益：
短期借款
5 000
5 000
5 000
应付账款
3 000
1 000
1 000
其他负债
2 000
1 000
1 000
负债合计
10 000
7 000
7 000
2006 年 12 月 31 日 单位：
万元
2．2006 年 12 月 31 日，A 公司发行 6000 万股普通股（每股面值为 1 元，每股市价 2
元），取得 B 公司的 60%的股权。
参与合并企业在 2006 年 12 月 31 日前，有关资产、负债
情况如下表所示。
资产负债表（简表）
项目
单独报表
抵销调整
合并数
P 公司
S 公司
借
贷
资产：
货币资金
2 000
200
2200
应收账款
8 000
800
8800
存货
10 000
4 000
（1）500
14 500
长期股权投资
18 000
1 000
（1）12000
7 000
固定资产
15 000
8 000
（1）1500
24500
无形资产
4 000
1 000
（1）2000
7000
实收资本（股本）
26 000
3 000
资本公积
11 000
2 000
盈余公积
1 000
500
未分配利润
9 000
2 500
所有者权益合计
47 000
8 000
12 000
负债和所有者权益总
计
57 000
15 000
19 000
2006 年 12 月 31 日 单位：
万元
假定该项合并为非同一控制下的企业合并。
要求：
（1）编制购买日 A 公司对 B 公司进行控股合并的会计分录。
（2）编制 A 公司对 B 公司购买日的合并资产负债表。
2．
（1）合并日 A 公司对 B 公司进行控股合并的会计分录抵销调整分录：
借：
长期股权投资12000
贷：
股本6 000
资本公积6 000
（2）A 公司对 B 公司合并日的合并资产负债表抵销分录：
借：
股本3000
资本公积2000
盈余公积500
未分配利润2500
存货500
固定资产1500
无形资产2000
商誉4800
贷：
长期股权投资12 000
少数股权4800
合并资产负债表底稿（简表）
商誉
（1）4800
4800
资产总计
57 000
15 000
8800
12000
68800
负债和所有者权益：
短期借款
5 000
5 000
10 000
应付账款
3 000
1 000
4 000
其他负债
2 000
1 000
3000
负债合计
10 000
7 000
17 000
实收资本（股本）
26 000
3 000
（1）3 000
26 000
资本公积
11 000
2 000
（1）2000
11 000
盈余公积
1 000
500
（1）5 00
1000
未分配利润
9 000
2 500
（1）2500
9000
归属于母公司的股权
47000
少数股权
（1）4800
4800
所有者权益合计
47000
8 000
8000
4800
51800
负债和所有者权益总
计
57000
15 000
8000
4800
68800
3．按公允价值基础调整后的 B 公司净利润=2000-550=1450 万元
（1）确认 A 公司在 2007 年 B 公司实现净利润 1450 万元（按调整后公允价值基础净
利润），所享有的份额 870（1450×60％）万元：
借：
长期股权投资——B 公司870
贷：
投资收益——B 公司870
（2）确认 A 公司收到 B 公司 2007 年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投
资收益 600 万元：
借：
投资收益——B 公司600
贷：
长期股权投资——B 公司600
（3）抵销 B 公司股东权益和 A 公司长期股权投资，并确认少数股东权益：
借：
实收资本（股本）3 000
资本公积2 000
盈余公积700
未分配利润3 300
无形资产2000
固定资产1450
商誉4800
贷：
长期股权投资12270
少数股东权益4980
（4）抵销 A 公司投资收益和 B 公司利润分配项目，抵销 B 公司期初未分配利润，确
认少数股东损益：
借：
投资收益870
营业成本500
管理费用50
少数股东损益580
未分配利润——年初2500
贷：
提取盈余公积200
对所有者（或股东）的分配1000
未分配利润——年末3300
合并工作底稿（简表 007 年
项 目
单独报表 抵销与调整分录
A 公司 B 公司 借方 贷方
合并金额
一、营业收入7 8005 35013150
减：
营业成本4 1002 500（4）5007100
营业税金及附加220140360
销售费用322759
管理费用9863（4）50211
财务费用25090340
加：
投资收益
620 0
（2）600
（4）870
（1）870
20
二、营业利润3 7202 53020208705100
加：
营业外收入371855
减：
营业外支出173855
三、利润总额3 7402 51020208705100
减：
所得税费用7405101250
四、净利润3 0002 00020208703850
归属于母公司的净利润3270
少数股东损益（4）580580
（部分所有者权益变动
项目）
年初未分配利润9 0002 500（4）25009000
提取盈余公积300200（4）200300
向投资者（股东）分配
利润1500
1000 （4）1000
1500
年末未分配利润102003300（3）3300（4）330010470
（资产负债表项目）
货币资金2 0008002800
应收账款28001 2004000
存货10 0003 50013500
长期股权投资
18000 2 000
（1）870
（2）600
（3）12270 8000
固定资产12 0007 500（3）145020950
无形资产5 2001 000（3）20008200
商誉（3）4800
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