新《行政单位会计制度流程》实例讲解.docx

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新《行政单位会计制度流程》实例讲解

新《行政单位会计制度》实例讲解

–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。

其中：

行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。

–借：

零余额账户用款额度200000.00

–贷：

财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）

•[例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：

库存现金5000.00

–贷：

零余额账户用款额度5000.00

–[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。

–借：

经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00

–贷：

零余额账户用款额度2800.00

–[例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

–借：

银行存款3000.00

–贷：

应缴税费150.00

–　应缴财政款2850.00

–[例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。

–借：

库存现金600.00

–贷：

其他收入600.00

–借：

银行存款600.00

–贷：

库存现金600.00

–[例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

–借：

银行存款2000.00

–贷：

其他应付款2000.00

–[例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：

库存现金5000.00

–贷：

零余额账户用款额度5000.00

–[例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。

–借：

其他应收款——王涛3000.00

–贷：

库存现金3000.00

–

–[例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金。

–借：

经费支出——基本支出（公用经费）（邮电费）60.00

–贷：

库存现金60.00

–[例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借：

预付账款46000.00

–贷：

资产基金－预付款项46000.00

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00

–贷：

银行存款46000.00

–[例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

–借：

资产基金－预付款项46000.00

–贷：

预付账款46000.00

–借：

固定资产46000.00

–贷：

资产基金——固定资产46000.00

–[例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

–借：

经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00

–贷：

其他应收款---李想2000.00

–库存现金800.00

–[例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。

–借：

预付账款6000.00

–贷：

资产基金－预付款项6000.00

–借：

经费支出——基本支出（公用支出6000.00

–　贷：

零余额账户用款额度6000.00

–[例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。

实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

–借：

资产基金－预付款项6000.00

–贷：

预付账款6000.00

–借：

经费支出—基本支出（公用支出）700.00

–贷：

零余额账户用款额度700.00

–借：

存货　6700.00

–贷：

资产基金——存货6700.00

–　　　

–[例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

–借：

资产基金——存货1000.00

–贷：

存货——库存材料1000.00

–[例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。

–借：

存货　2600.00

–贷：

资产基金——存货2600.00

–借：

经费支出——基本支出（办公费）2600.00

–贷：

应付账款——民意公司2600.00

–[例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

–借：

待处理财产损溢100.00

–贷：

存货——库存材料100.00

–[例20]接例19，经批准列作支出。

–借：

资产基金——存货100.00

–贷：

待处理财产损溢100.00

–[例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。

款项由财政直接支付。

预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。

–借：

经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00

–贷：

财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）24570.00

–借：

固定资产---专用设备24570.00

–贷：

资产基金——固定资产24570.00

–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧

–24570/（12*5）＝409.50（元）

–借：

资产基金——固定资产　409.50

–贷：

累计折旧　　409.50

–[例22]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。

–借：

待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

–累计折旧　　　　　　3000.00

–贷：

固定资产——电视机　　　　　　　3200.00

–借：

资产基金——固定资产　200.00

–贷：

待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

–借：

库存现金　　200.00

–　贷：

待处理财产损溢（处理净收入）200.00

–借：

待处理财产损溢（处理净收入）200.00

–贷：

应缴财政款　200.00

–[例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。

款项由财政直接支付。

–借：

经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）73100.00

–贷：

财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）73100.00

–借：

固定资产73100.00

–贷：

资产基金——固定资产73100.00

–[例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费）2300.00

–贷：

零余额账户用款额度2300.00

–借：

固定资产——文件柜2300.00

–贷：

资产基金——固定资产2300.00

–[例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。

–借：

资产基金——固定资产　300000.00

–累计折旧　　　　200000.00

–贷：

固定资产　　500000.00

–借：

在建工程　　300000.00

–贷：

资产基金—在建工程　300000.00

–[例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。

–借：

经费支出　　124000.00

–贷：

零余额账户用款额度——财政授权支付124000.00

–借：

在建工程　124000.00

–贷：

资产基金—在建工程　124000.00

–[例27]支付人工费用共计18000元。

–借：

经费支出　　18000.00

–贷：

零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00

–借：

在建工程　18000.00

–贷：

资产基金—在建工程　18000.00

–[例28]工程改造完成，交付使用，进行转账。

–借：

资产基金——在建工程　　432000.00

–贷：

在建工程　432000.00

–借：

固定资产　　432000.00

–贷：

资产基金——固定资产　432000.00

–[例29]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。

–借：

银行存款13620.00

–贷：

应缴财政款—行政性收费收入13620.00

–[例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。

–借：

应缴财政款—行政性收费收入13620.00

–贷：

银行存款13620.00

–[例31]购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。

–1、材料验收入库时

–借：

存货——库存材料2000.00

–贷：

资产基金——存货2000.00

–借：

待偿债净资产　2000.00

–贷：

应付账款　2000.00

–2、偿付应付账款时

–借：

应付账款　2000.00

–贷：

待偿债净资产　2000.00

–借：

经费支出　　2000.00

–贷：

零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00

–[例32]外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。

–借：

银行存款3000.00

–贷：

其他应付款3000.00

–[例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。

–借：

其他应付款3000.00

–贷：

应缴税费100.00

–　应缴财政款1900.00

–银行存款　1000.00

–[例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。

–借：

经费支出—基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00

–贷：

财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）160000.00

–借：

固定资产160000.00

–贷：

资产基金——固定资产160000.00

–[例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。

–借：

零余额账户用款额度300000.00

–贷：

财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）300000.00

–[例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。

–借：

经费支出—项目支出（大型会议）200000.00

–贷：

财政拨款收入—财政直接支付（项目经费）200000.00

–[例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。

–借：

基建支出700000.00

–贷：

基建拨款---财政直接支付700000.00

–[例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。

–借：

基建支出800000.00

–贷：

基建拨款--财政直接支付800000.00

–[例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。

–借：

基建支出600000.00

–贷：

基建拨款---财政直接支付600000.00

–[例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。

–借：

基建支出210000.00

–贷：

基建拨款---财政直接支付210000.00

–借：

固定资产2310000.00

–贷：

资产基金——固定资产2310000.00

–借：

基建拨款---财政直接支付2310000.00

–贷：

结余---基建结余2310000.00

–借：

结余---基建结余2310000.00

–贷：

基建支出2310000.00

–[例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。

–借：

固定资产——小汽车　140833.00

–贷：

资产基金——固定资产　140833.00

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00

–贷：

财政拨款收入——财政直接支付140833.00

–[例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政支付额度为50000元。

–借：

零余额账户用款额度50000.00

–贷：

财政拨款收入——财政授权支付50000.00

–[例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。

–借：

库存现金1300.00

–贷：

其他收入1300.00

–[例44]收到有偿服务收入库存现金6000元。

–借：

库存现金6000.00

–贷：

其他收入6000.00

–[例45]开出授权支付凭证，购买办公用品450元。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（办公费）450.00

–贷：

零余额账户用款额度450.00

–[例46]发放本月工资，资料如下：

应付基本工资175000元，各种津贴及补贴65000元，退休费23000元。

在工资中，扣收职工养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积24000元，个人所得税3000元。

实发工资中125000元由财政统发，82200元由代理银行发放。

–借：

经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00

–—基本支出（人员支出）（津贴）65000.00

–—基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00

–贷：

应付职工薪酬　263000.00　

–借：

应付职工薪酬　263000.00

–贷：

财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）125000.00

–零余额账户用款额度82200.00

–其他应付款—养老保险12000.00

–—医疗保险4800.00

–—失业保险12000.00

–—住房公积金24000.00

–应缴税费—个人所得税3000.00

–[例47]开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积金24000元，个人所得税3000元。

–借：

其他应付款—养老保险12000.00

–—医疗保险4800.00

–—失业保险12000.00

–—住房公积金24000.00

–应缴税费—个人所得税3000.00

–贷：

零余额账户用款额度55800.00

–应发5500，实发5000，代扣500

–借：

经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）5500

贷：

应付职工薪酬　5500

–借：

应付职工薪酬　5500

–贷：

财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）5000

–其他应付款—养老保险500

–贷：

财政收入：

500

–借：

银行存款:

500

–

–贷：

银行：

500

–借：

其他应付500

–

–

–

–[例48]接代理银行通知，支付电费6000元，开出授权支付凭证。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（水电费）6000.00

–贷：

零余额账户用款额度6000.00

–[例49]开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100元。

–借：

经费支出——基本支出（人员支出）（社会保障缴费）33100.00

–贷：

零余额账户用款额度33100.00

–[例50]开出授权支付凭证提取库存现金50000元，支付取暖费。

–借：

库存现金50000.00

–贷：

零余额账户用款额度50000.00

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（取暖费）50000.00

–贷：

库存现金50000.00

–[例51]开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600元。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（交通费）3600.00

–贷：

零余额账户用款额度3600.00

–[例52]开出授权支付凭证，支付电话费3800元。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（邮电费）3800.00

–贷：

零余额账户用款额度3800.00

–[例53]开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300元。

–借：

经费支出——基本支出（公用支出）（维修费）2300.00

–贷：

零余额账户用款额度2300.00

–[例54]经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。

–借：

经费支出——项目支出（大型会议）220000.00

–贷：

财政拨款收入——财政直接支付220000.00

–[例55]经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。

–借：

经费支出——项目支出（大型修缮）810000.00

–贷：

财政拨款收入——财政直接支付（项目经费）810000.00

–[例56]通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。

–借：

经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）6530.00

–贷：

财政拨款收入--财政直接支付6530.00

–借：

固定资产－计算机6530.00

–贷：

资产基金——固定资产6530.00

–[例57]从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。

–借：

经费支出--基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00

–贷：

零余额账户用款额度56000.00

–借：

固定资产56000.00

–贷：

资产基金——固定资产56000.00

–[例58]将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入1000.00元。

–借：

待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00

–累计折旧　　　　　　0

–贷：

固定资产——打字机　　　　　　　14000.00

–借：

资产基金——固定资产　14000.00

–贷：

待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00

–借：

银行存款1000.00

–贷：

待处理财产损溢（处理净收入）1000.00

–借：

待处理财产损溢（处理净收入）1000.00

–贷：

应缴财政款　1000.00

–[例59]报废旧汽车一辆，原价200000.00元。

–借：

待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00

–累计折旧　　　　　　0

–贷：

固定资产——汽车200000.00

–借：

资产基金——固定资产　200000.00

–　贷：

待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00

–[例60]办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元（项目全部完工），其他收入72900.00）

–1、财政拨款结转

–借：

财政拨款收入－基本支出拨款10098800.00

–－项目支出拨款1230000.00

–贷：

财政拨款结转　11328800.00

–借：

财政拨款结转　9946043.00

–贷：

经费支出－基本支出9933743.00

–－项目支出　1230000

–2、财政拨款结余

–借：

财政拨款结转（结余转账）1382757.00

–贷：

财政拨款结余（结余转账）1382757.00

–3、其他资金结转结余

–借：

其他收入　72900.00

–贷：

其他资金结转结余　72900.00