企业所得税年度纳税申报表填报要点提示.docx
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企业所得税年度纳税申报表填报要点提示
企业所得税年度纳税申报表填报要点提示
（居民企业填报用）
为了帮助纳税人顺利完成企业所得税年度申报，根据企业所得税年度申报表内容、相关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税年度申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。
一、年度所得税申报时间。
居民企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
如果申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作相关税务处理后才能进行年度申报。
如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，在年度终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，可以适当延长申报期限。
纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、年度所得税申报表组成。
企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）组成。
根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
三、年度所得税申报表类型选择。
纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。
如果年度中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
四、年度所得税申报表主表、附表间的关系。
申报表附表一至附表六是主表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
五、年度所得税申报表附表一、二、十二选择规则。
1、附表一
（1）《收入明细表》、附表二
（1）《成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。
2、附表一
（2）《金融企业收入明细表》、附表二
（2）《金融企业成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”，且纳税人税务登记的行业为银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。
3、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位类型为“非自收自支事业单位”、社会团体、民办非企业单位的纳税人填报。
4、附表十二《年度关联业务往来报告表》包括九张报告表，适用于实行查帐征收的居民企业填报。
报告表表一至表七，适用于与关联方有业务往来的纳税人填报；表八适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报；表九适用于有向境外支付款项的居民企业填报。
该报告表部分项目金额需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。
六、年度所得税申报表填报顺序、项目及逻辑关系的自我审核。
为进一步完善新申报表的填报，我省对新申报表的相关逻辑关系和填报口径进行了调整，纳税人在填写年度纳税申报表前要认真阅读填报说明、熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。
填报后要重点审核主附表相关项目的填报顺序是否无误、表内栏目和表间的逻辑关系是否正确等。
税务机关网上申报系统设置了表内栏目和表间逻辑关系自动校验功能，对不符合逻辑关系的申报项目要按提示信息进行数据的修改或进一步确认，未作修改或修改后不正确的，系统不能发送申报。
七、年度所得税申报时有关项目的确认。
纳税人在填报年度所得税申报表时，要确认减免税优惠项目、财产损失等是否已向税务机关备案或已获税务机关批准，填报数据、项目是否正确。
税务机关网上申报系统将根据税务征管系统内企业的减免税备案（或审批）信息对纳税人申报的减免税项目的有效性和准确性进行比对，比对不正确不能通过申报。
1、如需填报《税收优惠明细表》（附表五）中相关减免税项目，在申报前要确认是否已按规定向税务机关备案或已或税务机关批准，只有备案或审批的项目，才能申报时填写，否则不能填报。
纳税人需要申报但尚未向税务机关备案或获得批准的，在年度申报前要及时到税务机关办好相关手续。
2、小型微利企业在填报《税收优惠明细表》（附表五）第34行“符合条件的小型微利企业”项目时，按照税法对小型微利企业判断的条件，结合表中第45、46、47行的填报数据（从业人数、资产总额和所属行业）以及当年度应纳税所得额等指标，自行核实申报年度是否符合小型微利企业条件；若不符合小型微利企业条件，要在年度汇算清缴时补缴已减免的企业所得税额。
3、纳税人填报所属年度发生的需要税务机关批准才能税前扣除的财产损失项目（如非正常的财产损失），必须在申报前向税务机关履行报批手续。
4、纳税人填报《税前弥补亏损明细表》（附表四）时，要确认以前各年度盈利（亏损）金额和可结转弥补的亏损余额与税务机关核准的是否一致。
如不一致，税务机关申报系统会有提示信息，应与税务机关核实修正后再填报。
5、纳税人年度申报时要核实申报所属年度累计实际已预缴的所得税额填报是否正确；在年度中间变更征收方式的，同一所属年度预缴税款应连续计算。
企业网上申报时，税务机关申报系统会自动导入申报表主表34行“本期累计实际已预缴的所得税额”数据，企业需要核实数据是否无误。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
税款所属期间：
年月日至年月日
纳税人名称:
纳税人识别号:
□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：
元（列至角分）
类别
行次
项目
金额
利润总额计算
1
一、营业收入（填附表一）
2
减：
营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
7
资产减值损失
8
加：
公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
11
加：
营业外收入（填附表一）
12
减：
营业外支出（填附表二）
13
三、利润总额（10＋11－12）
应纳税所得额计算
14
加：
纳税调整增加额（填附表三）
15
减：
纳税调整减少额（填附表三）
16
其中：
不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
19
减、免税项目所得
20
加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：
境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：
弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
应纳税额计算
26
税率（25%）
27
应纳所得税额（25×26）
28
减：
减免所得税额（填附表五）
29
减：
抵免所得税额（填附表五）
30
应纳税额（27－28－29）
31
加：
境外所得应纳所得税额（填附表六）
32
减：
境外所得抵免所得税额（填附表六）
33
实际应纳所得税额（30＋31－32）
34
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
35
其中:
汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36
汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37
汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38
合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39
合并纳税企业就地预缴的所得税额
40
本年应补（退）的所得税额（33－34）
附列资料
41
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
42
上年度应缴未缴在本年入库所得税额
谨声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）：
年月日
纳税人公章：
代理申报中介机构公章：
主管税务机关受理专用章：
会计主管：
经办人：
受理人：
经办人执业证件号码：
填表日期：
年月日
代理申报日期：
年月日
受理日期：
年月日
企业所得税年度纳税申报表附表一
（1）
收入明细表
填报时间：
年月日金额单位:
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、销售（营业）收入合计（2＋13）
2
（一）营业收入合计（3＋8）
3
1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）
4
（1）销售货物
5
（2）提供劳务
6
（3）让渡资产使用权
7
（4）建造合同
8
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
9
（1）材料销售收入
10
（2）代购代销手续费收入
11
（3）包装物出租收入
12
（4）其他
13
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
14
（1）非货币性交易视同销售收入
15
（2）货物、财产、劳务视同销售收入
16
（3）其他视同销售收入
17
二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18
1.固定资产盘盈
19
2.处置固定资产净收益
20
3.非货币性资产交易收益
21
4.出售无形资产收益
22
5.罚款净收入
23
6.债务重组收益
24
7.政府补助收入
25
8.捐赠收入
26
9.其他
经办人（签章）:
法定代表人（签章）:
企业所得税年度纳税申报表附表一
（2）
金融企业收入明细表
填报时间：
年月日
金额单位：
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、营业收入（2＋19＋25＋35）
2
（一）银行业务收入（3＋10＋18）
3
1.银行业利息收入（4＋5＋6＋7＋8＋9）
4
（1）存放同业
5
（2）存放中央银行
6
（3）拆出资金
7
（4）发放贷款及垫款
8
（5）买入返售金融资产
9
（6）其他
10
2.银行业手续费及佣金收入（11＋12＋13＋14＋15＋16＋17）
11
（1）结算与清算手续费
12
（2）代理业务手续费
13
（3）信用承诺手续费及佣金
14
（4）银行卡手续费
15
（5）顾问和咨询费
16
（6）托管及其他受托业务佣金
17
（7）其他
18
3、其他业务收入
19
（二）保险业务收入（20＋24）
20
1.已赚保费（21－22－23）
21
保费收入
22
减：
分出保费
23
提取未到期责任准备金
24
2.其他业务收入
25
（三）证券业务收入（26＋33＋34）
26
1.手续费及佣金收入（27＋28＋29＋30＋31＋32）
27
（1）证券承销业务收入
28
（2）证券经纪业务收入
29
（3）受托客户资产管理业务收入
30
（4）代理兑付证券业务收入
31
（5）代理保管证券业务收入
32
（6）其他
33
2.利息净收入
34
3.其他业务收入
35
（四）其他金融业务收入（36＋37）
36
1.业务收入
37
2.其他业务收入
38
二、视同销售收入（39＋40＋41）
39
1.非货币性资产交换
40
2.货物、财产、劳务视同销售收入
41
3.其他视同销售收入
42
三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）
43
1.固定资产盘盈
44
2.处置固定资产净收益
45
3.非货币性资产交易收益
46
4.出售无形资产收益
47
5.罚款净收入
48
6.其他
经办人（签章）：
法定代表人（签章）：
企业所得税年度纳税申报表附表一（3）
事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表
填报时间：
年月日
金额单位：
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、收入总额（2＋3＋……＋9）
2
财政补助收入
3
上级补助收入
4
拨入专款
5
事业收入
6
经营收入
7
附属单位缴款
8
投资收益
9
其他收入
10
二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）
11
财政拨款
12
行政事业性收费
13
政府性基金
14
其他
15
三、应纳税收入总额（1－10）
16
四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）
经办人（签章）：
法定代表人
（签章）：
企业所得税年度纳税申报表附表二
（1）
成本费用明细表
填报时间：
年月日金额单位：
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）
2
（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）
3
（1）销售货物成本
4
（2）提供劳务成本
5
（3）让渡资产使用权成本
6
（4）建造合同成本
7
（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）
8
（1）材料销售成本
9
（2）代购代销费用
10
（3）包装物出租成本
11
（4）其他
12
（三）视同销售成本（13＋14＋15）
13
（1）非货币性交易视同销售成本
14
（2）货物、财产、劳务视同销售成本
15
（3）其他视同销售成本
16
二、营业外支出（17＋18＋……＋24）
17
1.固定资产盘亏
18
2.处置固定资产净损失
19
3.出售无形资产损失
20
4.债务重组损失
21
5.罚款支出
22
6.非常损失
23
7.捐赠支出
24
8.其他
25
三、期间费用（26＋27＋28）
26
1.销售（营业）费用
27
2.管理费用
28
3.财务费用
经办人（签章）:
法定代表人（签章）:
企业所得税年度纳税申报表附表二
（2）
金融企业成本费用明细表
填报时间:
年月日
金额单位:
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、营业成本（2＋17＋31＋38）
2
（一）银行业务成本（3＋11＋15＋16）
3
1.银行利息支出（4＋5＋…＋10）
4
（1）同业存放
5
（2）向中央银行借款
6
（3）拆入资金
7
（4）吸收存款
8
（5）卖出回购金融资产
9
（6）发行债券
10
（7）其他
11
2.银行手续费及佣金支出（12＋13＋14）
12
（1）手续费支出
13
（2）佣金支出
14
（3）其他
15
3.业务及管理费
16
4.其他业务成本
17
（二）保险业务支出（18＋30）
18
1.业务支出（19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29）
19
（1）退保金
20
（2）赔付支出
21
减：
摊回赔付支出
22
（3）提取保险责任准备金
23
减：
摊回保险责任准备金
24
（4）保单红利支出
25
（5）分保费用
26
（6）手续费及佣金支出
27
（7）业务及管理费
28
减：
摊回分保费用
29
（8）其他
30
2.其他业务成本
31
（三）证券业务支出（32＋36＋37）
32
1.证券手续费支出（33＋34＋35）
33
（1）证券经纪业务支出
34
（2）佣金
35
（3）其他
36
2.业务及管理费
37
3.其他业务成本
38
（四）其他金融业务支出（39＋40）
39
1.业务支出
40
2.其他业务成本
41
二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）
42
1.非货币性资产交换成本
43
2.货物、财产、劳务视同销售成本
44
3.其他视同销售成本
45
三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）
46
1.固定资产盘亏
47
2.处置固定资产净损失
48
3.非货币性资产交易损失
49
4.出售无形资产损失
50
5.其他
经办人（签章）：
法定代表人（签章）：
企业所得税年度纳税申报表附表二（3）
事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表
填报时间：
年月日
金额单位：
元（列至角分）
行次
项目
金额
1
一、支出总额（2＋3＋……＋10）
2
拨出经费
3
上缴上级支出
4
拨出专款
5
专款支出
6
事业支出
7
经营支出
8
对附属单位补助
9
结转自筹基建
10
其他支出
11
二、不准扣除的支出总额（12+13）
12
（1）税收规定不允许扣除的支出项目金额
13
（2）按分摊比例计算的支出项目金额
14
三、准予扣除的支出总额（1-11）
经办人（签章）：
法定代表人
（签章）：
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间：
年月日金额单位：
元（列至角分）
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整项目（2+3…+19）
*
*
2
1．视同销售收入（填写附表一）
*
*
*
#
3
2．接受捐赠收入
*
*
4
3．不符合税收规定的销售折扣和折让
*
*
5
4．未按权责发生制原则确认的收入
*
6
5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
*
*
*
7
6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
*
8
7．特殊重组
*
9
8．一般重组
*
10
9．公允价值变动净收益
*
11
10．确认为递延收益的政府补助
12
11．境外应税所得（填写附表六）
*
*
*
13
12．不允许扣除的境外投资损失
*
*
*
14
13．不征税收入
*
*
*
15
14．免税收入（填附表五）
*
*
*
16
15．减计收入（填附表五）
*
*
*
17
16．减、免税项目所得（填附表五）
*
*
*
18
17．抵扣应纳税所得额（填附表五）
*
*
*
19
18．其他
20
二、扣除类调整项目（21+22…+40）
*
*
21
1．视同销售成本（填写附表二）
*
*
*
22
2．工资薪金支出
23
3．职工福利费支出
24
4．职工教育经费支出
25
5．工会经费支出
26
6．业务招待费支出
27
7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）
*
*
28
8．捐赠支出
*
29
9．利息支出
*
30
10．住房公积金
*
31
11．罚金、罚款和被没收财物的损失
*
*
32
12．税收滞纳金
*
*
33
13．赞助支出
*
*
34
14．各类基本社会保障性缴款
35
15．补充养老保险、补充医疗保险
36
16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
*
*
37
17．与取得收入无关的支出
*
*
38
18．不征税收入用于支出所形成的费用
*
*
39
19．加计扣除（填附表五）
*
*
*
40
20．其他
41
三、资产类调整项目（42+43…+48）
*
*
42
1．财产损失
43
2．固定资产折旧（填写附表九）
*
*
44
3．生产性生物资产折旧（填写附表九）
*
*
45
4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）
*
*
46
5．无形资产摊销（填写附表九）
*
*
47
6．投资转让、处置所得（填写附表十一）
*
*
48
7、油汽勘探投资
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