财政与金融计算题.docx

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财政与金融计算题

例：

某工厂生产茶杯，年销售额40万元。

该厂2009年10月份业务情况如下：

（1）企业购进材料一批，价款为5000元，支付价外增值税额850元，款项已付；

（2）销售杯茶杯一批，获得含税销售收入10300元，已收款

（3）企业购进一设备，价款10000元，税额1700元，已付款

（4）企业接受委托加工杯子一批，收取加工费20600元。

要求:

试计算该企业本月应缴纳的增值税额。

解：

小规模纳税人，购进货物的进项税额不能抵扣。

不含税销售额＝（10300+20600）÷（1+3%）

＝30000（元）

应纳增值税额＝30000×3％＝900（元）

例：

设某纺织厂2009年10月发生如下业务：

购进业务：

从农民手中收购棉花，买价10000元；从县棉麻公司购进棉花50000元，发票注明进项税额6500元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额15元；购进煤炭价款10000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明进项税额3060元；购进织布机一台价款100000元，发票注明税款17000元。

销售业务：

销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额

34000元；销售印染布，价税合并收取70200元

要求:

试根据上述资料计算该厂10月份应纳增值税税额。

外购业务：

从农民手中收购棉花，买价10000元；从县棉麻公司购进棉花50000元，发票注明进项税额6500元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额15元；购进煤炭价款10000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明

进项税额3060元；购进织布机一台价款100000元，发票注明进项税款17000元。

销售业务：

销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额34000元；销售印染布，价税合并收取70200元。

解：

销项税额＝34000＋70200÷（1+17%）×17％＝44200（元）

进项税额＝10000×13％＋6500＋15＋1300＋800×7％

＋3060+17000＝29231（元）

应纳增值税＝44200－29231＝14969元

例：

某外贸公司2009年10月从国外进口化妆品一批，到岸价为

100000元，进口关税税税率为40%元，其消费税税率为

30%。

当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，

获取不含税销售收入250000元。

请计算该公司应纳增值

税和消费税税额。

解：

进口：

组成计税价格=（100000+40000）÷（1－30%）

=200000（元）

应纳增值税=200000×17％=34000（元）

应纳消费税=200000×30％=60000（元）

国内销售：

销项税额=250000×17％=42500（元）

应纳增值税=销项税额－进项税额

=42500－34000=8500（元）

例：

某化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶100元

（不含税价），成本65元，消费税税额是价格的30%,

解：

计算消费税时，应纳消费税额=100（含消费税）×30%=30（元）

同时计算增值税，应纳增值税额＝100（含消费税）×17%＝17（元）

总收回的是：

100＋17＝117（元）

利润＝100－65－30＝5元

例1：

某市酒厂（一般纳税人）本年生产其他酒发生如下经

济业务:

1、购进原材料，支付不含税价款1000万元，增值税率17%。

2、销售货物（其他酒）收取不含税价款1500万元，增值税

率17%，消费税率10%。

3、购进设备支付不含税价款100万元，增值税率17%。

（假设使用年限10年）

4、出售厂房一幢，收款100万元。

5、转让一项特许权，每年收取特许权使用费50万元。

要求：

计算该企业本年应交的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加。

解：

1、企业应交增值税=1500万×17%－1000万×17%－100万×17%=68（万元）

2、企业应交消费税=1500万×10%=150（万元）

3、企业应交营业税=（100万+50万）×5%=7.5（万元）

4、企业应交城建税=（68+150+7.5）×7%=15.785（万元）

5、企业应交教育费附加=（68+150+7.5）×3%=6.765（万元）

例2:

某大酒店在从事客房和餐饮服务的同时，又设一歌厅对外提供娱乐服务，今年9月该大酒店的收入如下：

客房收入100万元，餐饮收入50万元，歌厅项目收入100万元。

各项收入均能分别核算，该大酒店当月应如何纳税?

解：

1、企业客房收入应交营业税=100万×5%=5（万元）

2、企业餐饮收入应交营业税=50万×5%=2.5（万元）

3、企业歌厅收入应交营业税=100万×20%=20（万元）

合计:

企业各项收入应交营业税=5万＋2.5＋20=27.5（万元）

例3：

（2007年节选）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：

（1）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

（2）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。

（该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%）

　要求：

根据上述资料，请计算

（1）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税、增值税；

（2）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税、增值税；

　解：

（1）12月进口原材料应缴纳的关税

＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元）

　12月进口原材料应缴纳的增值税

＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）

（2）12月进口机械应缴纳的关税

=（60＋3＋6＋2）×10%=7.10（万元）

12月进口机械应缴纳的增值税

＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28万元

例：

某企业2008年度发生亏损5万元，2009年度盈利8万元，该企业2009年度应纳企业所得税为：

解：

（1）应纳税所得额=8-5=3（万元）

（2）应纳税所得额=325%=0.75（万元）

中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。

王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。

【要求】

（1）计算境外税额扣除限额；

（2）计算在我国应当实际交纳的税款。

（1）计算境外扣除限额

①在美国特许权使用费所得扣除限额＝12（1－20％）20％＝1.92（万元）

②股息所得扣除限额＝820％＝1.6（万元）

③在美国所得税款的扣除限额=1.92＋1.6＝3.52（万元）

④在日本所得的扣除限额＝1020％＝2（万元）

（2）王某在中国实际缴纳的税款

①在美国缴税2万元＜扣除限额3.52万元其实际已纳税额准予全部扣除

在我国应补税款＝3.52－2＝1.52（万元）

②在日本缴税2.2万元＞扣除限额2万元

准予扣除已纳税额=2万元余额0.2万元可以在以后5个年度内补扣

③王某在中国实际应补交税款＝1.52（万元）