注册会计师《税法》模拟训练及答案8.docx

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注册会计师《税法》模拟训练及答案8

2020注册会计师《税法》模拟训练及答案（8）

2018注册会计师《税法》模拟训练及答案（8）

1、单选题

2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。

2014年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。

关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。

A、A企业取得投资转让所得100万元

B、A企业应确认投资的股息所得400万元

C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

【正确答案】A

【答案解析】投资转让所得=600-500=100（万元）

2、单选题

某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。

假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、19.40

B、28.40

C、30.00

D、31.40

【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）

3、单选题

某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。

业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）万元。

A、21

B、21.25

C、30

D、50

【正确答案】A

【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除额=50×60%=30（万元），扣除限额=（4000+200）×5‰=21（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收入，不作为计提基数。

4、单选题

某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（）。

A、8910元

B、125000元

C、49500元

D、148500元

【正确答案】B

【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

该企业技术转让所得为600万元（800-200），超过500万元的部分为100万元。

该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5（万元）=125000（元）

5、单选题

下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A、向投资者支付的股息

B、合理的劳动保护支出

C、为投资者支付的商业保险费

D、内设营业机构之间支付的租金

【正确答案】B

【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

6、单选题

某技术开发公司2014年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。

企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。

2014年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（）。

A、49万元

B、50万元

C、60万元

D、70.2万元

【正确答案】B

【答案解析】按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10万元，税法规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50万元

7、单选题

甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。

甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，则2014年度应纳所得税额为（）万元。

A、47.5

B、40

C、30

D、12.5

【正确答案】A

【答案解析】2014年度可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。

8、单选题

外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是（）。

A、探亲费收入

B、实报实销的住房补贴收入

C、从外商投资企业取得的红利收入

D、探亲期间境内工资收入

【正确答案】D

【答案解析】探亲期间境内工资收入，无免税规定。

9、单选题

下列各项中，在利润总额的基础上应调增的应纳税所得额的是（）。

A、国债利息收入

B、查补的营业税税款

C、超标准列支的福利费

D、环境保护专项资金

【正确答案】C

【答案解析】选项A，国债利息收入免税，所以要调减;选项B，查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目;选项D，环境保护专项资金可以税前扣除，无需纳税调增。

10、单选题

某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费80万元、职工教育经费8万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A、513.4

B、503.4

C、495.2

D、497.2

【正确答案】C

【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额为420×14%=58.8（万元），实际发生80万元，准予扣除58.8万元;职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生8万元，可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+8+8.4=495.2（万元）。

11、单选题

关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是（）。

A、利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

B、纳税人自建商品房转为自用，不视同销售确认收入

C、外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入

D、自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

【正确答案】A

【答案解析】选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。

12、单选题

企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指（）。

A、30%

B、40%

C、50%

D、70%

【正确答案】C

【答案解析】企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。

13、单选题

企业所得税税收优惠中，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按专业设备投资额的（）抵减（）。

A、10%，税额

B、15%，减计收入

C、70%，加速折旧优惠

D、90%，加计扣除优惠

【正确答案】A

【答案解析】企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

14、单选题

企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。

A、花卉种植

B、蔬菜种植

C、海水养殖

D、内陆养殖

【正确答案】B

【答案解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

（2）海水养殖、内陆养殖。

15、单选题

下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（）。

A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

B、个人非独立劳动取得报酬

C、个人提供专利权的使用权取得的所得

D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

【正确答案】A

【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

16、单选题

王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。

2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。

王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。

A、0

B、30465

C、32475

D、37965

【正确答案】B

【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×（5-2）÷7×25%-1005]×7=30465（元）。

17、单选题

某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（）元。

A、1952

B、1288

C、1566.4

D、1808

【正确答案】D

【答案解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。

个人所得税=9000×（1-20%）×20%×（1-30%）+5000×（1-20%）×20%=1808（元）。

18、单选题

中国公民李某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了农村义务教育，李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1052

B、1064

C、1540

D、2072

【正确答案】C

【答案解析】向农村义务教育的捐赠可以全额扣除。

个人所得税=[20000×（1-20%）-5000]×20%×（1-30%）=1540（元）。

19、单选题

以下所得，应按“股息、红利所得”缴纳个人所得税的是（）。

A、参加有奖销售所得赠品

B、个人兼职取得的收入

C、个人对其任职公司投资取得的股息

D、个人取得任职公司股票增值权和限制性股票的所得

【正确答案】C

【答案解析】选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税;选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

20、单选题

2014年12月，李某出版小说一本取得稿酬90000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某8月份应缴纳个人所得税（）元。

A、6900

B、7100

C、7200

D、7280

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额的30%=90000×（1-20%）×30%=21600（元），

由于20000元小于21600元，所以20000元可以全额扣除。

个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）=7280（元）。

21、多选题

下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核个税的免征政策，上述选项全部正确。