EAS V60合并报表新权益法操作手册.docx

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EASV60合并报表新权益法操作手册

KingdeeEASV6.0

合并报表新权益法操作手册

2009年11月

一、操作流程概述

1、定义合并范围参数

在系统平台-系统配置，双击参数设置，在参数-财务会计-合并报表的组织单元选择合并范围，在参数列表中将合并报表的抵消方式设置为“新准则权益抵消”，同时确保参数合并汇总方式是“顺序法”。

2、分配权限

在系统平台-安全管理-权限管理-用户管理，将该合并处理中查询合并结构和抵消持股比例、权益抵消数据维护的相关权限分配给用户；也可以设置角色进行授权。

3、维护权益类报表项目和报表项目控制属性

长期股权投资和投资收益必须要指定控制属性，且控制属性为长期股权投资中的长期股权投资和损益中的投资收益。

4、维护股权关系

在财务会计-合并报表-系统设置-股权关系中维护股权关系。

股权关系维护流程图

股权关系维护界面

5、新建并分配“长期股权投资明细表”模板

长期股权投资明细表的作用是把投资公司账上核算的长期股权投资和投资收益金额取至该表。

切换到集团最高虚体，在财务会计-合并报表-系统设置-报表模板-个别报表模板中，新建名称为“长期股权投资明细表”报表模板，指定表页属性为权益抵消报表（新），该模板自动填充长期股权投资和投资收益的当期及本年累计，生成权益抵消报表模板样式，手工设置取数公式（Acctac公式）。

分配该模板到各投资单位（注意：

无需分配给被投资单位）。

公式设置向导：

长期股权投资抵销明细表模板是由最高集团统一制作的，在设置取数公式时，只需要设定模板中各报表项目的第一行的取数公式即可。

注意此取数公式ACCTAC中参数“本方公司”、“对方公司”设置为空，在下属子公司使用此模板时，可以随抵消持股比例维护的信息自动将被投资单位填充。

6、维护上线年度前调整数据和收集特殊数据（商誉等）

投资---上线，多个年度的累计数。

第二年度

路径：

财务会计-合并报表-系统设置-权益抵消数据维护

点击

选择投资公司和被投资公司，手工录入相关数据。

注意连续维护同一投资公司和被投资公司数据时，后一次维护的“投资日期”需晚于前一次维护的投资日期。

7、设置自动调整、抵消分录模板（）

分录模板的设置是新权益法抵消的核心，在设置分录模板时需要全面综合考虑各种业务情况。

（1）、选择：

财务会计-合并报表-系统设置-自动抵消分录模板-权益抵消分录模版，双击权益抵消分录模板，在弹出的对话框中将“抵消方法”选择为“新准则权益抵消”，点击确定：

在“权益抵消分录模板”界面，新增权益调整、抵消分录模板，也可以

方式新建模板。

见下图：

（2）新增分录模板具体操作如下：

在“权益抵消分录模板”界面，点击

，系统出现下图所示：

1）手工输入模板编号和名称，注意模板编码输入后不能修改，系统将按照编码进行排序，另外由于模板较多，请注意规范模板和名称，以及考虑模板后续扩展；

2）选择相应的模板类型，模板类型不会影响系统的取数和抵消；

3）分录类型包括“权益调整”和“权益抵消”，选择相应的分录类型，调整类分录就选择“权益调整”，抵消类分录就选择“权益抵消”，注意分录类型不能选错；

4）分录中的摘要不用填写，系统自动填充；取数来源包括“投资公司”、“被投资公司”、“差额”、“常数”，请根据分录数据来源进行选择；

5）取数类型包括5类，包括“年初数”、“期初数”、“本期发生数”、“本年累计数”、“期末数”，其中“本年累计数”和“期末数”使用的最多，“本年累计数”一般指损益表项目（如利润表），“期末数”一般指资产负债表项目（如资产负债表）。

在设置取数类型时，要和报表模板中项目公式中的取数类型一致；

6）在借方抵消、贷方抵消中设置取数公式，取数公式如下图：

取数公式的设置是分录模板的核心，直接关系到自动生成的分录是否正确：

ØAcctItem（项目取数公式）：

取上报报表的报表项目数据，上报报表（包括合并报表、汇总报表）需要上级公司接受确认。

“合并范围”、“公司”如果不选，则默认当前合并范围和公司，如果选择则取被选择公司的报表数据。

示例：

AcctItem（"","","","","1057","1057","MONTHLY",0,0,0,"CONSOLIDATION","ENDBALANCE","MONEY",FALSE）---取上报合并报表1057项目数据；

AcctItem（"","","","","1057","1057","MONTHLY",0,0,0,"COMMITREPORT","ENDBALANCE","MONEY",FALSE）---取上报个别报表1057项目数据。

ØESP（抵消持股比例）：

取“抵消持股比例”界面的比例数据；

示例：

ESP（"","","","MONTHLY",0,0,""）；

1-ESP（"","","","MONTHLY",0,0,""）。

ØElimData（抵消分录取数公式）：

取

界面模板生成分录后的数据；

示例：

ElimData（"","","","","","1064","1064","MONTHLY",0,0,0,"ENDBALANCE","MONEY","ALL","DEBIT",false）。

ØElimRpt（抵消表取数公式）：

取长期股权投资明细表数据，包括“长期股权投资”和“投资收益”账面数据；

示例：

ElimRpt（"","","","","","1017","ENDBALANCE","MONTHLY",0,0,0）。

ØEqtdata（权益抵消数据取数公式）：

取

维护的数据；

示例：

EqtData（"","","","","UNPROFIT"）。

ØInvdata（投资日数据取数公式）：

取

维护的数据，注意目前交投集团不使用该取数公式；

示例：

InvData（"","","","","100"）。

Ø取常数或取差额：

系统可以设置取差额或取常数模板。

（3）、在自动抵消分录模板中，如果权益抵消分录模板（非调整分录模板）中长期股权投资和投资收益项目设置取数公式，取数公式优先；但如果不设置公式，则系统根据下面两个规则取数：

Ø长期股权投资期末数＝投资公司填报的内部股权投资明细表中的长期股权投资期末数+权益法调整生成的长期股权投资期末数。

Ø投资收益本年累计数＝投资公司填报的内部股权投资明细表中的投资收益本年累计数+权益法调整生成的投资收益本年累计数。

（4）、模板设置

常见的模板可以做如下几个分类：

A、可以分为权益调整类分录模板和权益抵消类分录模版；

B、根据取数来源不同，分为取单体报表数据分录模板和取合并报表数据分录模板；

C、其他分类：

取上线年度历史数据分录模板、连续年度（上线年度后第一年）分录模板、存在13期和不存在13期取数模板、交叉持股等特殊情况取数模板。

以下是常见的模板取数设置方法，仅供参考：

调整模板

模板一：

应调整上线以前年度累计数。

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

资本公积等（取

维护数据）

期初未分配利润（取

维护数据）

模板二：

确认本年度应享有被投资公司净损益份额（取单体报表数据）。

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

投资收益（被投资公司个别报表“归属于母公司净利润”项目本年累计数乘持股比例）

模板三：

其他所有者权益（资本公积等）本年度变动调整（取单体报表数据）。

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

资本公积（被投资公司个别报表“资本公积”项目年末数减年初数，再乘持股比例）

注：

模板二和模板三可以合并为一个模板。

模板四：

确认本年度应享有被投资公司净损益份额（取合并数据）。

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

投资收益（被投资公司合并报表“归属于母公司净利润”项目本年累计数乘以持股比例）

模板五：

其他所有者权益（资本公积等）本年度变动调整（取合并报表数据）。

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

资本公积（被投资公司合并报表“资本公积”项目年末数减年初数，然后乘以持股比例）

注：

模板四和模板五可以合并为一个模板。

抵消模板

模板六：

抵消长期股权投资与子公司所有者权益（取单体报表数据，正商誉）。

抵消分录类似于：

借：

实收资本（或股本）（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

资本公积（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

库存股（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

盈余公积（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

一般风险准备（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

未分配利润（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

外币报表折算差额（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

商誉（取

维护数）

贷：

长期股权投资（不设置公式或者根据需要设置相应的公式）

少数股东权益（设置为倒挤）

模板七：

抵销长期股权投资与子公司所有者权益（取单体报表数据，负商誉）。

抵消分录类似于：

借：

实收资本（或股本）（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

资本公积（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

库存股（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

盈余公积（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

一般风险准备（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

未分配利润（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

外币报表折算差额（取被投资公司单体报表-资产负债表期末数）

贷：

长期股权投资（不设置公式或者根据需要设置相应的公式）

少数股东权益（设置为倒挤）

期初未分配利润-负商誉（手工录入、修改）

营业外收入（手工录入、修改）

模板八：

抵销长期股权投资与子公司所有者权益（取合并报表数据，正商誉）。

抵消分录类似于：

借：

实收资本（或股本）（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

资本公积（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

库存股（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

盈余公积（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

一般风险准备（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

未分配利润（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

外币报表折算差额（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

商誉（取

维护数据）

贷：

长期股权投资（不设置公式或者根据需要设置相应的公式）

少数股东权益（设置为倒挤）

模板九：

抵销长期股权投资与子公司所有者权益（取合并报表数据，负商誉）。

抵消分录类似于：

借：

实收资本（或股本）（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

资本公积（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

库存股（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

盈余公积（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

一般风险准备（取被投资公司合并报表-资产负债表期末数）

未分配利润（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

外币报表折算差额（取被投资公司合并报表-合并资产负债表期末数）

商誉（取

维护数据）

贷：

长期股权投资（不设置公式或者根据需要设置相应的公式）

少数股东权益（设置为倒挤）

期初未分配利润-负商誉（手工录入、修改）

营业外收入（手工录入、修改）

模板十：

抵销投资收益与子公司利润分配项目（取个别报表数据）。

抵消分录类似于：

借：

投资收益（不设置取数公式或根据情况设置公式）

期初未分配利润（取被投资公司个别报表-利润表本年累计数）

其他转入（取被投资公司个别报表-利润表本年累计数）

少数股东损益（可设置为差额，倒挤）

贷：

提取盈余公积（取被投资公司个别报表-利润分配表本年累计数）

分配优先股股利（取被投资公司个别报表-利润分配表本年累计数）

分配普通股股利（取被投资公司个别报表-利润分配表本年累计数）

转作股本的普通股股利（取被投资公司个别报表-利润分配表本年累计数）

未分配利润（取被投资公司个别报表-利润分配表本年累计数）

模板十一：

抵销投资收益与子公司利润分配项目（取合并报表数据）。

抵消分录类似于：

借：

投资收益（不设置取数公式或根据情况设置公式）

期初未分配利润（取被投资公司合并报表-合并利润表本年累计数）

其他转入（取被投资公司合并报表-合并利润表本年累计数）

少数股东损益（可设置为差额，倒挤）

贷：

提取盈余公积（取被投资公司合并报表-合并利润分配表本年累计数）

分配优先股股利（取被投资公司合并报表-利润分配表本年累计数）

分配普通股股利（取被投资公司合并报表-利润分配表本年累计数）

转作股本的普通股股利（取被投资公司合并报表-利润分配表本年累计数）

未分配利润（取被投资公司合并报表-合并利润分配表本年累计数）

模板十二：

现金分红调整，设置为调整分录类型。

调整分录类似于：

借：

投资收益（取长期股权投资明细表“投资收益”本年累计数据）

贷：

长期股权投资（取差额）

Ø模板十三：

长期股权投资和少数股东权益抵消（间接持股情况），设置为抵消分录类型。

抵消分录类似于：

借：

少数股东权益（取差额）

贷：

长期股权投资（不设置取数公式或根据具体情况设置公式）

Ø模板十四：

投资收益与少数股东损益抵消（间接持股情况），设置为抵消分录类型。

抵消分录类似于：

借：

投资收益（不设置取数公式或根据具体情况设置公式）

贷：

少数股东损益（取差额）

Ø模板十五：

上线年度第二年（2010年）及以后年度调整（存在13期）

调整分录类似于：

借：

长期股权投资（设置为取差额）

贷：

资本公积（取上线年度13期调整分录合计数，注意年度设为“-1”，期间设为“13”）

期初未分配利润（上线以前年度该项目的调整分录数加上上线年度“投资收益”调整分录合计数，注意年度设为“-1”，期间设为“13”）

注：

如果不存在“13”期，则上述分录中的“13”期需要改成“12”期。

8、选择合并范围

在财务会计-合并报表-合并处理-合并范围选择中，选择合并报表日期和合并范围，注意这里选择的合并报表日期和合并范围是设置了新权益法抵消准则的合并范围。

下图中，参数设置在集团合并范围（2009-06-30），意味着2009.06.30及以后日期的合并范围才能使用新权益法。

9、维护抵消持股比例并指定分录模版

路径：

财务会计-合并报表-合并处理-持股抵消比例

Ø点击

，系统自动从

股权关系界面获取当前合并单元组的所有持股比例。

系统也支持直接手工新增、修改抵销持股比例；

Ø点击

进行抵消持股比例的变更，

和直接修改

比例的区别是

后有历史记录，且能支持比例的分段计算；

注意：

如果手工修改或变更了抵消持股比例，以后期间如果再点击

时，会重新引入股权关系界面的比例，会把修改、变更的信息覆盖掉，请谨慎使用。

Ø点击“

”可以查看抵消持股比例变更情况；

Ø点击

，指定每个抵消比例要使用的抵消分录模板，系统支持分录模版多选；

Ø点击

，可以复制上期已生成的抵消持股比例和上期已指定的分类模版，大大减少了工作量；

Ø

的含义是在交叉持股等情况下计算间接持股比例，计算原理见后面间接持股“等效持股比例”特珠情况具体分析。

10、各单位计算填列并上报报表

包括计算并上报长期股权投资明细表、个别报表、合并报表、汇总报表等。

11、接收各单位上报的报表

包括接收下属公司上报的长期股权投资明细表、个别报表、合并报表、汇总报表等。

12、自动生成抵消分录

选择财务会计-合并报表-合并处理-抵消分录---自动生成抵消分录，打开该界面，点击上方的

，系统弹出“生成抵消分录类型选择”界面，如下图所示：

Ø勾上

，系统只选中

，点击确定后，自动生成所有调整分录，如果调整分录要修改调整，需要先做

，然后

；

Ø调整分录审批后，再勾上

，系统自动选中

，如果调整分录没有审批，系统会提示“存在未审批权益调整分录，请先审批”，见下图：

Ø点击

，可以查看按被投资公司列示的所有调整、抵消分录和相关比例，见下图：

13、手工录入抵消分录

对于无法实现自动生成的分录，可以以手工的形式录入到

中，使用与原成本法一致，见下图：

13、生成工作底稿和制作合并报表

流程与原成本法相同，这里就不再赘述。

二、特殊业务举例说明

1、上线以前年度成本法转权益法累计调整数的处理

具体见“6、维护上线年度前调整数据和收集特殊数据（商誉等）”

2、持股比例变动权益的调整与抵销处理

当持股比例变动时，应在“股权关系”界面中使用“变更”进行最新股权比例的维护，“抵消持股比例”界面也要进行相应的变更。

在生成自动分录时系统会根据变更比例信息自动分段计算，不需要客户做其他操作。

3、连续年度业务处理

下面举例说明模版的设置和指定。

例：

2008年1月1日，A公司用600万投资B公司（新设），持股比例60%，B公司实收资本1000万，资本公积为0；2008年B公司实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，资本公积年末增加30万。

2009年4月，B公司根据审计结果，进行08年利润分红60万元（假设审计结果也是100万净利润），09年全年B公司实现的净利润为300万元，09年12月B公司提取盈余公积30万元，资本公积没有变动。

Ø08年A公司账务处理（第一年）：

借：

长期股权投资－成本600

贷：

银行存款600

调整为权益法：

借：

长期股权投资－损益调整100×60％

贷：

投资收益60

借：

长期股权投资－损益调整30×60％

贷：

资本公积18

抵销分录：

（1）借：

实收资本1000

资本公积30

盈余公积10

未分配利润90

贷：

长期股权投资600＋60+18＝678（长期股权投资明细表数据加上调整分录数据）

少数股东权益452（倒挤）

（2）借：

投资收益60（调整分录数据）

少数股东损益40（倒挤）

贷：

提取盈余公积10

未分配利润90

Ø09年A公司账务处理（第二年）：

09年4月A公司的账务处理为：

借：

银行存款36

贷：

投资收益36

09年12月该投资收益A公司账面对应提取盈余公积3.6

借:

提取盈余公积3.6

贷：

盈余公积3.6

09年12月A公司做合并时：

假设客户08年没有上系统，这时的权益调整分录就应做如下设置：

✧权益调整分录一：

借：

长期股权投资——损益调整258（设置为取差额）

贷：

投资收益180（09年度按正常取数公式设置：

被投资公司归属于母公司净利润×持股比例）

期初未分配利润60（08年度或者是上系统前整理出来的累计调整数据，从

中取数）

资本公积18（08年度或者是上系统前整理出来的累计调整数据，从

中取数）

✧权益调整分录二：

本年度分红冲回：

借：

投资收益36（取自长期股权投资明细表“投资收益”账上数据）

贷：

长期股权投资――损益调整36

合并抵销分录如下：

（1）借：

实收资本1000

盈余公积40

未分配利润（30+270）300

资本公积30

贷：

长期股权投资（600+180-36+60+18）822（取数来源见下面说明）

少数股东权益548（倒挤，或设置取数公式为被投资公司所有者权益乘以少数股东持股比例）

此笔分录中“长期股权投资”882万数据来源如下：

600：

长期股权投资最初成本，从股权投资明细表中上报的长期股权投资明细数中取得；

180：

长期股权投资09年应调整数，通过权益调整分录中的取数公式取得（被投资公司上报利润表中归属于母公司净利润×抵消持股比例）；

36：

本年度分红冲回数（系统自动取本年度权益调整分录二“长期股权投资”数据）；

60+18：

长期股权投资08年累计调整数（系统自动取本年度权益调整分录一“资本公积”和“期初未分配利润”数据）。

（2）借：

投资收益180万元（180+36-36）

少数股东损益120

期初未分配利润90

贷：

利润分配——对所有者的分配60

——提取盈余公积30

未分配利润300

注此笔分录中投资收益的数据来源如下：

180：

09年应调整的“投资收益”，自动取权益调整分录一“投资收益”数据；

36：

通过股权投资明细表中上报的投资收益明细数中取得；

36：

长期股权投资在分红时冲减原已确认的投资调整（08年已确认），自动取权益调整分录二投资收益数据。

Ø2010年及以后年度对以前年度累计调整数的处理（这里不再就金额举例）

需要设置如下模版：

借：

长期股权投资——损益调整（设置为取差额）

贷：

资本公积等（上一年2009年“权益调整”分录“资本公积”合计数据，取数年度设为“－1”，期间选为12或13，）

期初未分配利润

“期初未分配利润”这个数据是关键，详见分析：

期初未分配利润＝08年度或者是上系统前整理出来的年初未分配利润累计调整数据＋09年度调整分录中“投资收益”合计数据

2010年当年的调整和抵消请参考2009年，不再赘述。

4、分配利润比例和实际投资比例不同

当有些项目型公司因为不同时出资等原因，导致实际出资比例与合同应出资比例不同时，双方协商项目分红可能与投资抵销比例不同。

对于这种情况，我们可以通过手工修改“抵销持股比例”中相应的比例数据，系统将按修改后的比例生成调整、抵消分录。

5、国有独享资本公积

国有独享资本公积:

包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、按规定税收返还或专项减免、国家补充流动资本等因素形成的企业资本公积等

例：

投资公司甲与乙，被投资公司丙（甲乙持股比例分别为60％和40％），以下举例为期末数和本年累计数，假设丙公司所有者权益明细如下：

（甲公司享有国有独享部分）

实收资本：

100万元

资本公积：

非独享部分10

国有独享部分20

盈余公积：

20

未分配利润：

50

甲公司调整后长期股权投资的余额为：

（100实收资本+10非独享资本公积+20盈余公积+50未分配利润）*60％+20国有独享资本公积=128

则编制合并报表时权益抵销分录应为：

•借：

实收资本（股本）100

•资本公积30

•盈余公积20

•未分配利润50

•贷：

长期股权投资128（模板中录入常数，或不指定相关抵消分录模板直接手工录入该笔抵消分录）

•少数股东权益72（模板中录入常数或设置为差额，或或不指定相关抵消分录模板直接手工录入该笔抵消分录）

•产品操作中应注意事项：

•对于这种应用场景，系统通过修改相应抵销分录模板取数公式来实现。

（取数来源可设为取常数或在相应的取数公式中设置加减相应的常数）

•

6、间接持股“等效持股比例”特珠情况

举例说明。

如：

A对B投资80％，A对C投资40％，B对C投资60％，那么A对C的等效持股比例为：

40％＋80％×60％＝88％

用户在操作时需要在“股权关系”中维护A对B投资80％，B对C投资60％，A对C投资40％，A对C等效持股比不需要手工维护，在抵消持股比例界面选中“A对C”行，再点击

，就能自动计算出88%比例。

注：

当既有持股比例又有等效持股比例时，等效持股比例将优先，持股比例不参与计算。

7、顺序法下合并多层纵向控股投资收益确认问题

业务描述：

投资公司（母公司）投资的是一个子集团，而不是单体公