23308153高级会计实务答案.docx
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23308153高级会计实务答案
23308153高级会计实务答案
一、单项选择题
1.B
2.B
3.B
4.D
5.A
6.A
7.A
8.B
9.A
10.C
11.C
12.C
13.A
14.B
15.B
16.B
17.A
18.B
19.D
20.C
21.A
22.C
二、多项选择题
1.BCDE
2.ABDF
3.ACE
4.AB
5.AB
6.AD
7.ABCD
8.ABDE
9.AB
10.ABCD
11.ABC
12.BCDE
13.AB
14.AD
15.CD
16.ABC
17.ABC
18.DE
19.ACD
20.ABC
21.AD
22.ABC
三、判断题
1.对
2.错
3.对
4.错
5.错
6.错
7.对
8.错
9.对
10.对
11.错
12.对
13.对
14.错
15.对
16.对
17.对
18.错
19.对
20.错
21.对
22.对
四、名词解释
1.套期保值是在期货市场上买进或卖出与现货市场数量相当，但交易方向相反的期货合约，通过承担相反的义务，以避免因现货市场价格变动带来的经营风险的一种交易行为。
2.是指由于资产闲置或技术陈旧而发生的损失，以及由于经营情况发生变化致使有关收益发生的变动。
3.股权联合是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。
4.外币统账制：
指企业在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币记账，并以次编制会计报表。
5.我国会计准则对租赁的定义是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。
6.合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的会计报表为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流量情况的会计报表。
7.是指在资产有效使用年限内直接使用它而获取的收益、资产本身的增值，以及处置实现的收益。
8.上市公司会计信息披露是指股票发行人依法律法规的规定，将与股票的发行和交易有关的、影响信息使用者（股东、潜在投资者、政府有关部门）决策的重大会计信息（包括货币性信息和非货币性信息）予以公开的行为。
9.指企业对外币业务在日常核算时按照外币原币进行记账，分别不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的会计报表，在资产负债表日一次性的将外币业务编制的会计报表汇总编制整个企业一定会计期间的会计报表。
10.是指出租人通过租赁方式把资产转给承租人而赚取收益的行为。
11.期货交易以期货合约为对象，利用市场价格波动，以自投资金、承担风险的方式，通过买卖期货合约以牟取利润的交易行为。
12.上市公告书是上市公司完成股票发行工作、股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众发布的关于股票进入市场流通的书面报告。
13.称为企业的解散、中止，是指企业法人资格消失的法律行为。
14.临时报告是上市按照法律、法规规定的内容和格式，将可能对公司和信息使用者产生重大影响的事件随时予以披露的报告文件。
15.非破产资产是指根据破产法以及有关法律法规的规定，具有专门用途的、不能用于偿付破产债务的资产。
16.分部报告是指企业的经营分部和地区分部为主体的编制的提供分部信息的财务报告。
17.是指租赁期限届满时租赁资产余值减去就出租人而言的担保余值后的余额。
18.参考答案：
清算是指企业因某种原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。
19.是指承租人在整个租赁期内，需要或者可能被要求支付的各种款项（不包括履约成本和或有租金），加上承租人或者与其有关的第三方担保的资产余值。
20.一般物价指数：
反映社会全部商品、劳务价格变动状态的指数。
21.分支机构也可称为分厂、分公司、分店，是指由某公司设置，不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承担的业务经营单位。
22.实务资本是指企业的实物资产，反映企业实际具有的生产能力或经营能力，而企业的生产经营能力一般以一定时期企业生产的产品或劳务的实物数量表示。
23.现行成本会计是指以资产的现行成本作为计量基础，用以消除物价变动对企业财务状况和经营成本的影响的一种会计程序和方法。
24.是指租赁公司先作为承租人而取得资产，再作为出租人将资产租给直接使用资产的承租人，从而构成有双层租赁关系的租赁行为。
25.财务资本是指企业所有者投入企业的货币资本，它所代表的价值以货币数量表示，因此与传统会计中的净资产相同。
五、简答题1.编制合并工作底稿；
1将母子公司个别报表金额计入底稿中；
2编制抵消和调整分录并过入工作底稿；计算合计数
3编制合并资产负债表和合并利润表及利润分配表
根据合并资产负债表和合并利润及利润分配表编制合并现金流量表
12.编制总分分部相应的会计分录并过如相应的账户；
2编制联合报表抵消分录；
3在试算表的基础上编制联合报表工作底稿；
4编制总部和分部调整和结账分录；
5编制总部与分部单独财务报表和联合财务报表
3.应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，时间性差异产生的所得税影响金额确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用；
纳税影响会计法确认时间性差异产生的所得税影响金额，并将确认的时间性差异对所得税的影响金额计入递延税款的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。
4.
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于（行使选择权时租赁资产的公允价值；
（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（但如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，该条标准不适用）；
（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（如果如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，该条标准不适用）；
（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。
5.1母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间；
2统一母公司与子公司采用的会计政策
3统一母公司与子公司的编报货币
4对子公司的权益性投资采用权益法进行核算
上述四点是编制报表的基本条件，实际工作中也包括其他资料：
1）子公司所采用的与母公司不同的会计政策及会计处理方法；
2）与母公司及与母公司的其他子公司之间的购销业务、债权债务、投资业务等资料；
3）子公司所有者权益变动的明细资料
4）子公司利润分配的有关资料；
5）编制合并会计报表所需的其他资料。
6.a期货投机与一般投机的不同点：
期货市场中的投机完全是买卖期货合约，无论买入、卖出均不用进行实物交割，是一种典型的买空卖空。
b期货投机与一般投机的相同点：
以价格变动预测为基础，在预计期货合约价格上升时买进合约，在预计合约价格下降时卖出合约，若预测失败，要自己承担损失。
7.1）已准备关停并转的子公司
2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司
3）已宣告破产的子公司
4）准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司
5）所有者权益为负数的非持续经营的子公司
6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司
8.首先，必须根据一定的折算汇率，将外币业务的外币金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币的金额登记有关帐户；在登记有关记账本位币帐户的同时，按照外币业务的外币金额登记相应的外币帐户。
其次，期末各种外币帐户的期末外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。
按照期末市场汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。
9.
（1）无论企业以何种方式、何种原因解体，都要对其财产进行清算，清算是一个企业结束其法人地位时必须的会计工作程序。
（2）重组及其相关的整顿又是企业破产必不可少的环节，重组成功，则企业可保持法人地位，反之则不能。
（3）三者无论在报出的信息内容、方法，还是在各种问题的处理方面，都有很多的相似之处。
（4）三者也有特定情况下的相互联系。
10.财务资本保全观念只有在企业当期末净资产的金额扣除当期所有者权益、不考虑本期对所有者的分配额，超过当期期初净资产的金额时，其超过金额才是当期收益。
财务资本保全的计量属性一般采用历史成本，计量单位既可以用名义货币，也可以用不变币值的货币。
实物资本保全观念，只有当期末实物生产能力或经营能力在扣除了当期对所有者的分配额和所有者的投资后，超过当期期初的实物生产能力或经营能力时，其超过金额才可确认为当期收益。
实物资本保全观念要求采用现行成本的计量属性，以反映现有资产的现行价值，已耗用资产在未得到重置之前，不确认营业收益。
11.
（1）公司存立期届满，自行解体。
（2）公司章程规定的终止事由发生，公司按规定解体。
（3）公司无存在必要使的解体。
（4）股东会议决定解体。
（5）公司被依法撤销，强制解体。
（6）公司因无力偿还债务，破产解体。
（7）公司的合并、分立的解体事项。
12.
（1）劳动生产率的提高
（2）新技术的革命
（3）货币价值的变动
（4）供求关系的变化
（5）竞争与垄断
13.1）和解整顿申请
2）提出和解协议草案
3）达成和解协议
4）和解协议生效
5）实施整顿
6）和解整顿程序终结
14.联系：
个别物价的普遍涨跌会导致一般物价水平的涨跌，因此一般应以个别为基础，反过来又对个别施加影响；
区别：
个别物价变动与交换并存，一般物价变动与纸币的流通有关，并常与通货膨胀或通货紧缩连在一起。
15.破产资产必须是具有一定的货币价值的、能够清偿债务的资产或财产权利。
破产资产必须是破产企业可以独立支配的资产。
破产资产必须是符合法律规定的时限的资产。
破产资产必须是可以依照破产程序强制清偿的资产，凡是不应当经破产程序清偿的资产以及国家法律明确规定禁止强制执行的财产，不应确认为破产资产。
16.参考答案：
（1）其会计核算采用与总公司对经济业务同时纪录、反映的事项；
（2）其期末会计资料须作为总公司的一个部分而对外报出，与总公司对相关联的业务进行调整和汇总反映的过程。
分支机构与母子公司之间会计的区别具体表现为以下三点：
（1）分支机构会计是企业内部的分部核算；
（2）分支机构业务处理较少；
（3）分支机构会计由分支机构向总公司报出按自己业务范围编制的会计报表，再由总公司编制联合报表。
17.1）接管破产企业资产和债务等。
2）清查财产、清理债务，确认、计量破产资产和破产债务并处理破产企业遗留事项。
3）财产变现，清偿债务并分配剩余财产。
4）核算清算损益，确认清算净资产。
5）编制破产清算会计报告。
18.
（1）期货交易的对象主要是标准化合约。
（2）期货交易的方式是集中交易。
（3）期货交易占用资金量少。
（4）期货交易的结算由专门的结算所负责。
19.借：
银行存款--欧元1938000
财务费用--汇兑差额12000
贷：
银行存款--人民币1950000
借：
原材料4500000
应交税费--应交增值税（进项税额）765000
贷：
应付账款--欧元3856000
银行存款--人民币1409000
借：
应收账款--欧元5646000
贷：
主营业务收入5646000
借：
银行存款--欧元2862000
贷：
应收账款--欧元2862000
银行存款的汇兑差额=（800000+200000+300000）×9.64-（7640000+1938000+2862000）=92000
应收账款汇兑差额=（400000+600000-300000）×9.64-（3820000+5646000-2862000）=144000
应付账款汇兑差额=（200000+400000）×9.64-（1910000+3856000）=18000
应当计入当期损益的汇兑差额=-92000-144000+18000=-218000
借：
银行存款--欧元92000
应收账款--欧元144000
贷：
应付账款--欧元18000
财务费用--汇兑差额218000
20.2008年度当期应纳税所得额=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000
应交所得税=14900000×25%=3725000元
企业暂时性差异包括（存货账面价值和计税基础之间的可抵扣时间性差异300000；固定资产折旧账面价值与计税基础之间的可抵扣的时间性差异600000；无形资产的账面价值和计税基础之间的可抵扣时间性差异1500000）合计数2400000
递延所得税收益=900000×25%=225000元
所得税费用=3725000-225000=3500000元
借：
所得税费用3500000
递延所得税资产225000
贷：
应交税费--应交所得税3725000
六、计算题
1.借：
银行存款41965
贷：
应收账款-美元户（A企业）41965
借：
银行存款--人民币户41960
贷：
银行存款--美元户41960
借：
应收账款--美元户（A企业）167900
贷：
主营业务收入167900
借：
原材料125880
贷：
应付账款--美元户（C公司）125880
借：
短期借款-美元户83900
贷：
银行存款-美元户83900
借：
银行存款-美元户335400
贷：
银行存款-人民币户335400
借：
应收账款-美元户（B企业）251400
贷：
主营业务收入251400
借：
汇兑损益460
短期借款-美元户100
应付账款-美元户（C公司）180
贷：
银行存款-美元户305
应收账款-美元户（A企业）335
应收账款-美元户（B企业）100
银行存款-美元户=84000+41965+335400-41960-83900-305=335200
应收账款-美元户（A企业）=42000+167900-41965-335=167600
应收账款-美元户（B企业）=42000+251400-100=293300
短期借款-美元户=84000-83900-100=0
应付账款-美元户（C公司）=125880-180=125700
2.登记合伙人工资发放与领取工资结转的会计分录：
借：
管理费用25000
贷：
资本-甲10000
-乙15000
借：
合伙人提款-甲10000
-乙15000
贷：
现金25000
借：
资本-甲10000
-乙15000
贷：
合伙人提款-甲10000
-乙15000
借：
本年利润25000
贷：
管理费用25000
结束收入汇总账户和提款账户
损益分配工作底稿
甲
乙
合计
年初资本余额
100000
125000
12%的资本利息
12000
15000
27000
损益按7：
3分配
（1400）
（600）
（2000）
分配金额
10600
14400
25000
工资
10000
15000
25000
分配总计
20600
29400
50000
登记收益分配结转的会计分录：
借：
本年利润25000
贷：
资本-B10600
-C14400
3.可分配利润为45000元，分配结果如下：
项目
甲
乙
丙
小计
合计
20%作为给甲的红利
9000
9000
15%的资本利息
7500
15000
22500
45000
54000
平均分配
（3000）
（3000）
（3000）
（9000）
分配结果
13500
12000
19500
45000
4.完全权益法：
2007年末借：
坏账准备40000
贷：
长期股权投资25000
管理费用15000
不完全权益法：
借：
坏账准备40000
贷：
期初未分配利润25000
管理费用15000
两种方法下：
借：
应付账款800000
贷：
应收账款800000
2008年末
完全权益法：
借：
坏账准备35000
管理费用5000
贷：
长期股权投资40000
不完全权益法：
借：
坏账准备35000
管理费用5000
贷：
期初未分配利润40000
两种方法下：
借：
应付账款700000
贷：
应收账款700000
5.2007.11.1购买股票期权借：
衍生工具--股票看跌期权80000
贷：
银行存款80000
2007.12.31登记期权的内在价值变动登记股票期权的时间价值变动
借：
衍生工具--股票看跌期权600000
贷：
公允价值变动损益--股票看跌期权600000
借：
公允价值变动损益--股票看跌期权40000
贷：
衍生工具--股票看跌期权40000
2008.1.1出售股票期权借：
银行存款620000
公允价值变动损益560000
贷：
衍生工具640000
投资收益--股票期权540000
6.合并抵消分录和调整分录：
借：
投资收益208000
长期股权投资--S公司32000
少数股东权益80000
贷：
股利320000
借：
主营业务收入200000
贷：
主营业务成本200000
借：
银行存款40000
贷：
应收账款--S公司40000
借：
长期股权投资--S公司48000
贷：
主营业务成本48000
借：
主营业务成本60000
贷：
存货60000
借：
累计折旧32000
少数股东权益16000
长期股权投资48000
贷：
固定资产96000
借：
累计折旧16000
贷：
折旧费用16000
借：
营业外收入120000
贷：
固定资产120000
借：
累计折旧4000
贷：
折旧费用4000
借：
应付债券--面值（母公司）400000
贷：
长期债权投资（子公司）376000
债券赎回收益（母公司）24000
借：
应付债券利息20000
贷：
应收债券利息20000=400000*10%/2
借：
股本160000
资本公积1440000
未分配利润400000
贷：
长期股权投资1500000
少数股东权益500000
借：
少数股东收益104000=（400000+16000）*25%
贷：
少数股东权益104000
17.本租赁属于融资租赁
该租赁最低付款额的现值=100/（1+6%）+100/（1+6%）（1+6%）+10/（1+6%）（1+6%）=192.24万元。
占租赁资产原账面价值的90%以上，因此符合融资租赁的判断标准，该租赁认定为融资租赁。
2起租日的会计分录
最低租赁付款额=100×2+100=210万元
租赁资产的入账价值=192.24万元
未确认融资费用=210-192.24=17.76万元
借：
固定资产--融资租入的固定资产192.24
未确认融资费用17.76
贷：
长期应付款--应付融资租赁款210
（3）2005年12月31日
支付租金：
借：
长期应付款--应付融资租赁款100
贷：
银行存款100
确认当年分摊的融资费用
当年应分摊的融资费用=192.24×6%=11.534万元
借：
财务费用11.534
贷：
未确认融资费用11.534
计提折旧：
应提折旧=（192.24-10）/2=91.12
借：
制造费用91.12
贷：
累计折旧91.12
（4）2006年12月31日
支付租金：
借：
长期应付款--应付融资租赁款100
贷：
银行存款100
借：
财务费用【192.24-（100-11.534）】×6%=6.226
贷：
未确认融资费用6.226
借：
制造费用--折旧费（192.24-10）/2=91.12
贷：
累计折旧91.12
借：
长期应付款--应付融资租赁款10
累计折旧182.24
贷：
固定资产--融资租入的固定资产192.24
18.甲公司会计分录
借：
对乙公司投资1200
贷：
银行存款1200
借：
对乙公司投资80
贷：
资本公积--股权投资准备80
借：
对乙公司投资320
贷：
投资收益320
借：
银行存款80
贷：
对乙公司投资80
2期末编制合并抵消分录
借：
实收资本1000
资本公积300
盈余公积200
期初未分配利润200
投资收益320
少数股东应享损益80
贷：
现金股利100
提取盈余公积100
对乙公司投资1520
少数股权380
3我国要求
借：
提取盈余公积80
贷：
盈余公积80
9.第一年：
借：
存货6000
贷：
银行存款6000
借：
存货1000
贷：
未实现资产持有损益1000
第一年年末存货期末余额为USD7000
第二年：
借：
存货700
贷：
未实现资产持有损益700
第二年年末存货期末余额为USD7700
第三年：
借：
存货600
贷：
未实现资产持有损益600
借：
银行存款9600
贷：
销售收入9600
借：
销售成本8300
贷：
存货8300
借：
未实现资产资产持有损益2300
贷：
已实现资产持有损益2300
第一年资产持有损益合计：
1000-0=1000
第二年资产持有损益合计：
700+0=700
第三年资产持有损益合计：
2300-1700=600
2会计分录
前两年处理与上相同，第三年会计分录为：
借：
存货600
贷：
未实现资产持有损益600
借：
银行存款7200
贷：
销售收入7200
借：
销售成本6225
贷：
存货6225
借：
未实现资产持有损益1725=（8300-6000）×3/4
贷：
已实现资产持有损益1725
第一年资产持有损益合计：
1000-0=1000
第二年资产持有损益合计：
700-0=700
第三年资产持有损益合计：
-1125+1725=600
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