会计基础第五章习题和复习资料.docx

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会计基础第五章习题和复习资料

第五章

一、单项选择题

1、大华工厂是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本法进行日常核算，2013年6月18日，购入甲材料500千克，每千克不含税单价为50元，发生运杂费3000元（运杂费不考虑增值税），入库前发生挑选整理费用200元。

该批甲材料的入账价值为（）元。

A、25000B、25200

C、28200D、32450

答案：

C；

解析：

原材料按实际成本核算下，外购材料成本包括：

买价，相关税费，其他可归属于材料采购成本的费用，如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

但是增值税一般纳税人的增值税单独核算，不计入材料成本，所以该题中材料成本=500×50+3000+200=28200元。

2、企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，价款200000元，增值税专用发票上写明税款34000元，设备运费5000元，根据相关规定，允许按7%进行增值税的抵扣，则该项设备的入账价值为（）元。

A、200000B、204650

C、239000D、205000

答案：

B；

解析：

运费按7%抵扣进项税，进项税不计入成本，所以设备入账价值=200000+5000×93%=204650元。

3、某企业有设备一台，原价值为200000元，预计可使用年限10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值率为2%。

若使用年限平均法计提折旧，则该设备的月折旧率是（）。

A、9.8%B、0.82%

C、1640Ｄ、19600

答案：

B；

解析：

年折旧率=（1—净残值率）÷预计可使用年限=（1—2%）÷10=9.8%；月折旧率=年折旧率÷12≈0.82%。

4、某小规模纳税企业月初欠交增值税为3000元，本月购进材料成本为80000元，支付的增值税额为13600元，产品含税销售收入为1030000元，计算的增值税额为30000元，本月末应交增值税为（）元。

A、30000B、33000

C、19400D、16400

答案：

B；

解析：

小规模纳税人进项税不抵扣，应交增值税30000+3000=33000元。

5、接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，应计入（）账户。

A、实收资本B、营业外收入

C、资本公积D、投资收益

答案：

C；

解析：

接受投资溢价部分计入资本公积。

6、股份有限公司，核算股东投入企业的资本，应设置的账户是（）。

A、实收资本B、资本公积

C、盈余公积D、股本

答案：

D；

7、某企业发行10000股新股，每股面值为1元，发行价为每股5元，不考虑其他费用，则计入资本公积的数额为（）元。

A、10000B、50000

C、40000D、20000

答案：

C；

解析：

记入“资本公积”的是溢价部分，即（5—1）×10000=40000元。

8、收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

下列各项不属于企业收入的是（）。

A、销售商品收入B、提供劳务收入

C、销售多余材料收入D、罚款收入

答案：

D；

解析：

罚款收入属于营业外收入，不属于狭义的收入内容。

9、下列不能计入产品成本的是（）。

A、生产产品发生的原材料费用

B、行政管理人员的工资费用

C、车间管理人员的工资费用

D、车间生产人员的工资费用

答案：

B；

解析：

选项AD在发生时直接确认为生产成本；选项C先确认为制造费用，月末分配计入产品生产成本；选项B确认为管理费用，属于当期损益，不计入成本。

10、关于制造费用账户，下列说法不正确的是（）。

A、借方归集生产过程中发生的间接费用

B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出

C、本账户期末一定无余额

D、本账户应按不同的车间、部门设置明细账

答案：

C；

解析：

“制造费用”账户期末在从业资格学习阶段，业务简单，一般期末无余额，但随着学习深入，会接触一些如季节性生产产品，期末可能有余额。

11、支付本季度以前期间预提的银行借款利息1060元，应借记（）科目。

A、财务费用B、应付利息

C、银行存款D、管理费用

答案：

B；

解析：

利息预提时，通过借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目核算，支付前期预提利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

12、企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（）。

A、借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

B、借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目

C、借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目

D、借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目

答案：

B；

解析：

提取盈余公积，借记“利润分配—提取法定盈余公积”或“利润分配—提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积—法定盈余公积”或“盈余公积—任意盈余公积”科目。

13、某一般纳税企业月初“原材料”账户期初余额610000元，“材料成本差异”贷方余额3000元，本月购入原材料一批，价款200000元，增值税34000元，运杂费3000元，已入库，计划成本190000元，本月发出材料计划成本600000元，计算本期材料成本差异和发出材料实际成本分别为（）。

A、1.25%607500B、1.25%202500

C、-1.25%607500D、-1.25%202500

答案：

A；

解析：

购入材料实际成本200000+3000=203000元，计划成本190000元，超支203000-190000=13000元，记人“材料成本差异”账户的借方。

计算公式如下：

本期材料成本差异率=（-3000+13000）÷（610000+190000）×100%=1.25%；本期发出材料实际成本=600000×（1+1.25%）=607500元；本期结存材料实际成本=（610000+190000-600000）×（1+1.25%）=202500元。

14、下列各项中，不属于“销售费用”科目核算内容的是（）。

A、借款利息

Ｂ、销售商品发生的包装费

C、销售商品发生的广告费

D、销售商品发生的保险费

答案：

A；

解析：

选项A借款利息计入“财务费用”科目。

15、下列各项中，应计入“管理费用”科目的是（）。

A、业务招待费

B、产品促销发生的广告费

C、生产车间管理人员工资

D、专设销售机构的固定资产修理费

答案：

A；

解析：

选项BD均应记入“销售费用”科目；选项C记入“制造费用”科目。

16、会计期末，企业应将（）科目余额转入“本年利润”科目的贷方。

A、“所得税费用”B、“营业外收入”

C、“营业外支出”D、“其他业务成本”

答案：

B；

17、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）.

A、公益性捐赠支出B、无形资产出售净损失

C、固定资产盘亏损失D、固定资产减值损失

答案：

D；

解析：

选项D固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目。

18、某企业本期营业外收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A、65B、95

C、100D、160

答案：

D；

解析；该企业本期营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-资产减值损失+投资收益=1000-800-15-20-35+30=160万元。

19、某企业职工张华预支差旅费8000元，财会部门以现金支付。

下列会计分录中，正确的是（）。

A、借：

其他应收款——张华8000

贷：

库存现金8000

B、借：

应收账款——张华8000

贷：

库存现金8000

C、借：

其他应收款——张华8000

贷：

银行存款8000

D、借：

管理费用8000

贷：

库存现金8000

答：

A；

20、企业“应收账款”科目期末借方余额10000000元，该企业按应收账款的3‰计提坏账准备，又知该企业“坏账准备”科目的期初借方余额3000元，则本期应计提的坏账准备金额为（）元。

A、27000B、33000

C、30000D、30300

答案：

B；

解析：

“坏账准备”期末余额应为贷方=10000000*3%=30000

而期初有借方余额为3000元，则应计提的30000-（-3000）=33000元。

二、多项选择题

1、企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入（）。

A、销售费用B、制造费用

C、管理费用D、其他业务成本

答案：

ABCD；

解析：

固定资产折旧额核算时，专设销售部门使用的计入销售费用，生产部门使用的计入制造费用，经营出租的计入其他业务成本、行政部门使用的计入管理费用。

2、应收账款的入账价值包括（）。

A、销售商品的价款

B、代购买方垫付的包装费

C、销售商品的增值税

D、代购买方垫付的运杂费

答案：

ABCD

解析：

价款、增值税、及代客户垫付的运杂费、包装费等都属于应收账款的入账价值。

3、投资者投入的资产可为（）。

A、货币资金B、机器设备

C、长期待摊费用D、专利技术

答案：

ABD；

解析：

投资者投资可以是货币资产，也可以是实物资产，包括库存现金、银行存款、固定资产、专利和专有技术等无形资产、原材料等，但不可以是长期待摊费用。

4、企业分配工资600000元，生产工人工资500000元，车间主任工资40000元，管理人员工资60000元，则计算分配工资的会计分录为（）。

A、借：

生产成本500000

B、借：

管理费用60000

C、借：

制造费用40000

D、贷：

应付职工薪酬600000

答案：

ABCD；

解析：

分配工资时，正确会计分录为：

借：

生产成本500000

管理费用60000

制造费用40000

贷：

应付职工薪酬600000

5、从利润中形成的所有者权益包括（）。

A、实收资本B、资本公积

C、盈余公积D、未分配利润

答案：

CD；

解析：

盈余公积和未分配利润来自税后利润的分配，构成留存收益，实收资本来自股东投入，资本公积主要来自溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。

6、企业的留存收益包括（）。

A、资本公积B、法定盈余公积

C、任意盈余公积D、未分配利润

答案：

BCD；

解析：

盈余公积和未分配利润来自税后利润的分配，构成留存收益。

其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

7、下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。

A、闲置的固定资产

B、单独计价入帐的土地

C、经营租出的固定资产

D、已提足折旧任继续使用的固定资产

答案：

AC；

8、下列各项中，应作为“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A、支付的工会经费

B、支付的职工教育经费

C、为职工支付的住房公积金

D、为职工无偿提供的医疗保健服务

答案：

ABCD；

解析：

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬主要包括以下内容：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）职工福利费；（3）社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）辞退福利；（8）股份支付。

9、下列各项中，应计入“财务费用”的有（）。

A、诉讼费B、业务招待费

C、汇兑损失D、购货单位享受的现金折扣

答案：

CD；

解析：

选项AB应记入“管理费用”科目。

10、期末结转后，下列科目应无余额的有（）。

A、主营业务收入B、主营业务成本

C、销售费用D、应交税费

答案：

ABC；

解析：

期末结转后，损益类科目应无余额。

11、下列企业销售商品缴纳的各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（）。

A、消费税B、增值税

C、教育费附加D、城市维护建设税

答案：

ACD；

解析：

营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括：

消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加等。

12、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A、无形资产净收益

B、出租包装物取得的收入

C、接受公益性捐赠利得

D、经营租出固定资产的折旧额

答案：

BD；

解析：

选项AC记入“营业外收入”科目，不影响营业利润影响营业利润总额；选项B计入“其他业务收入”科目，选项C计入“其他业务成本”科目，均影响营业利润。

13、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A、无法查明原因的现金盘盈B、确认所得税费用

B、对外捐赠固定资产D、无形资产出售利得

答案：

ACD；

解析：

选项B只影响净利润，不影响利润总额。

14、企业计算固定资产折旧的主要依据有（）。

A、固定资产的使用年限B、固定资产的使用部门

C、固定资产的原值D、固定资产的净残值

答案：

ACD；

解析：

固定资产的折旧计算与固定资产使用部门无关，而使用部门主要影响核算使用的账户。

15、长期借款利息核算可能涉及的账户有（）。

A、销售费用B、财务费用

C、在建工程D、长期借款

答案：

BCD；

解析：

会计实务中长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：

（1）属于筹建期间的，记入“管理费用”

（2）属于生产经营期间的，记入“财务费用”；（3）如果长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，记入“在建工程”“制造费用”等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定不能资本化的利息支出，记入“财务费用”（4）如果长期借款付息方式为一次还本付息的，核算时应将“应付利息”改为“长期借款—应计利息”科目。

三、判断题

1、股份有限公司“股本”账户的期末贷方余额，就是股票的发行价与发行股数的乘积。

（X）

解析：

股份有限公司“股本”账户的期末贷方余额，就是股票的面值，而不是发行价与发行股数的乘积。

2、企业接受的原材料投资，其增值税额不计入实收资本。

（X）

解析：

企业接受的原材料投资，其增值税额计入实收资本。

3、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。

（√）

4、主营业务成本具体包括生产成本、主营业务成本和其他业务成本。

（X）

解析：

“生产成本”核算企业进行工业性生产方式的各项成本，该账户余额通常在借方，表示月末在产品成本，属于成本类账户；主营业务成本和其他业务成本是并列关系，属于损益类中的费用类账户，不是包含关系。

5、企业分配工资600000元，生产工人工资500000元，车间主任工资40000元，管理人员工资60000元，则生产工人工资和车间主任工资借记“制造费用”540000元，管理人员工资借记“管理费用”60000元。

（X）

解析：

生产工人工资借记生产成本500000，车间主任工资借记制造费用4000，管理人员工资借记管理费用60000。

6、固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，应计入“在建工程”账户。

（X）

解析：

长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，记入“在建工程”“制造费用”等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定不能资本化的利息支出，记入“财务费用”账户。

7、如果长期借款是用于正常经营所需流动资金的，应将其发生的利息支出计入当期损益。

（√）

解析：

长期借款计算确定的利息费用，属于生产经营期间的，记入“财务费用”。

8、与盈余公积相关的业务，如提取盈余公积、盈余公积补亏、盈余公积转增资本或股本、盈余公积发放现金股利或利润等都不会改变所有者权益总量。

（X）

解析：

提取盈余公积、盈余公积补亏、转增资本或股本，都是在企业所有者权益内部结构的转换，并不引起企业所有者权益的变化。

盈余公积发放现金股利或利润会导致所有者权益减少。

9、A公司2013年年初“利润分配”科目贷方余额为500000元，2013年A公司实现的净利润为2000000元，企业“利润分配”科目余额与当年净利润的合计数2500000元，即企业当年可供分配的利润。

（√）

解析：

可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额=2000000+500000-0=2500000（元）。

10、企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用”科目核算。

（√）

11、“主营业务成本”账户的期末余额应结转至“本年利润”账户的贷方。

（X）

解析：

期末“主营业务成本”账户借方发生额应结转至“本年利润”账户的借方。

12、企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，但不可以用以前年度提取的盈余公积弥补。

（X）

解析：

企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。

13、年度终了，企业应将“本年利润”账户的数额转入“利润分配—未分配利润”账户。

（√）

14、固定资产的折旧方法可以根据公司的实际情况任意变更。

（X）

解析：

固定资产折旧的方法一经确定，不得随意变更。

15、企业在采购原材料时，收料在先，付款在后，若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。

（X）

解析：

购料款项尚未支付，应该形成购入方的一项负债，通过“应付账款”账户核算，不通过“应收账款”核算。

四、计算分析题

1、2013年11月1日，企业与银行签订临时性资金周转的借款合同一份，金额6000000元，期限3个月，年息5%，到期本利一次归还，假如企业没有其他短期借款，则2013年12月31日：

解析：

本期尽管付息方式是到本利一次归还，但因利息数额相对较高，所以要预提。

（1）（不定项选择题）该笔短期借款每月应计的财务费用为（A）元。

A、25000B、0

C、50000D、75000

解析：

每月应计提的利息为：

6000000×5%÷12=25000元；

（2）（不定项选择题）应付利息的贷方余额为（C）元。

A、25000B、0

C、50000D、75000

解析：

截止到2013年12月31日，已经预提了2个月利息，应付利息余额为50000元；

（3）（不定项选择题）短期借款余额为（B）元。

A、6025000B、6000000

C、6050000D、6075000

解析：

短期借款账户只核算本金，本金无变化，依然为6000000元。

（4）（分录题）要求编制2013年12月31日计提短期借款利息时和到期本利一次归还时的会计分录。

计提利息时：

借：

财务费用25000

贷：

应付利息25000

到期偿还本利时：

借：

短期借款6000000

财务费用25000

应付利息50000

贷：

银行存款6075000

2、2009年1月1日，向银行借入款项1000000元，用于生产经营，该借款期限为5年，年利率6%，按季度预提利息，本金和利息到期一次性偿还。

企业无其他借款，则：

解析：

本题付息方式是本金和利息到期一次性偿还，按季度预提利息，所以3月31日预提第一季度利息。

（1）（不定项选择题）3月应计利息费用为（B）元，

A、25000B、15000

C、60000D、30000

解析：

×6%÷12×3=15000元；

（2）（不定项选择题）3月31日，长期借款的余额为（）元。

A、1000000B、1025000

C、1015000D、1060000

解析：

到期本利一次偿还的长期借款，利息计入“长期借款”账户，所以3月31日长期借款余额为1015000元；

（3）（分录题）要求编制取得长期借款、按季度预提利息、本金和利息到期一次性偿还时的会计分录。

解析：

取得长期借款时：

借：

银行存款1000000

贷：

长期借款—本金1000000

每季度末，预提利息时：

借：

财务费用15000

贷：

长期借款—应计利息15000

本金和利息到期一次性偿还时：

总共计提的利息=15000*5*4=300000

借：

长期借款—本金1000000

—应计利息300000

贷：

银行存款1300000

3、2013年6月23日，一般纳税企业用银行存款购入生产用设备一台，不需要安装，设备发票价款为300000元，增值税为51000元，可抵扣。

设备净残值为6000元，设备使用寿命为5年，根据年限平均法计提折旧。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）（判断题）通常，设备的使用年限越长，净残值越低，则月折旧额越低。

（X）

解析：

通常，若其他条件不变，设备的使用年限越长，则月折旧额越低；净残值越低，则月折旧额越高。

（2）（不定项选择题）2013年计提的折旧额为（A）元。

A、29400B、34500

C、34300D、40250

解析：

月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限×12）=（300000-6000）/60=4900元；6月23日，设备投入使用当月不提折旧，从7月到12月，共计提折旧6个月，总额为4900×6=29400元

（3）（分录题）要求编制设备购入的会计分录。

解析：

设备购入时不需要安装，作为增值税一般纳税人，设备购置的增值税进项税可以用于抵扣，直接记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”具体如下：

借：

固定资产300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

（4）要求编制按月计提折旧的会计分录。

解析：

6月23日设备投入使用，当月不计提折旧，从7月末开始

借：

制造费用4900

贷：

累计折旧4900

4、丙企业2013年12月31日损益类账户余额如下，不考虑纳税调整：

主营业务收入

贷方

850000

营业税金及附加

借方

30000

其他业务收入

贷方

100000

管理费用

借方

40000

主营业务成本

借方

600000

销售费用

借方

20000

其他业务成本

借方

70000

财务费用

借方

12000

投资收益

贷方

50000

营业外支出

借方

10000

营业外收入

贷方

30000

要求：

编制下列业务的会计分录。

（1）根据以上资料编制结转本年利润；

①结转本期收入

借：

主营业务收入850000

其他业务收入100000

投资收益50000

营业外收入30000

贷：

本年利润1030000

②结转本期费用

借：

本年利润782000

贷：

主营业务成本600000

营业税金及附加30000

管理费用40000

销售费用20000

财务费用12000

其他业务成本70000

营业外支出10000

（2）计算应交所得税（税率25%），并结转相关所得税费用；

所得税费用=（1030000-782000）×25%=62000元。

①计算所得税

借：

所得税费用62000

贷：

应交税费—应交所得