会计从业资格基础会计分录大全1剖析.docx
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会计从业资格基础会计分录大全1剖析
会计从业资格基础会计分录大全
筹资阶段核算：
1以货币投资存入银行：
借：
银行存款
贷：
实收资本
2以固定资产投资
借：
固定资产
贷：
实收资本
3以无形资产投资
借：
无形资产
贷：
实收资本
4向银行借款（1年内）
借：
银行存款
贷：
短期借款
5向银行借款（1年以上）
借：
银行存款
贷：
长期借款
6向单位借款：
借：
银行存款
贷：
应付账款
7向个人借款：
借：
银行存款
贷：
其他应付款
8以资本公积转入资本
借：
资本公积
贷：
实收资本
供应过程核算
1、购入固定资产
借：
固定资产
借：
应缴税费—应缴增值税
贷：
银行存款 （开出支票支付）
贷：
应付账款 （款暂欠）
2、原材料
（1）购入材料以后入库
①购入时：
借：
原材料 A
应交税费----应交增值税（进项税额）（买价*税率）
贷：
银行存款 （款支付）
贷：
应付账款 （款暂欠）
贷：
应付票据 （开出商业汇票）
贷：
预付账款 （款项已预付）
②支付购入的运杂费
借：
原材料 B
贷：
库存现金、银行存款
③材料验收入库（结转采购成本）
借：
原材料 A+B（注金额）
贷：
原材料
（2）购入材料并入库
借：
原材料
应交税费----应交增值税（进项税额）（买价*税率）
贷：
银行存款 （款支付）
贷：
应付账款 （款暂欠）
贷：
应付票据 （开出商业汇票）
贷：
预付账款 （款项已预付）
（3）预付款时：
借：
预付账款
贷：
银行存款
3、生产等领用材料
借：
生产成本----**产品（产品领用材料）
制造费用 （车间一般耗用）
管理费用 （管理部门用）
贷：
原材料
4、工资的核算
①提取现金（开出支票）
借：
库存现金
贷：
银行存款
*将现金存入银行
借：
银行存款
贷：
库存现金
②发放工资
借：
应付工资
贷：
库存现金
③分配工资等
借：
生产成本 （生产工人的工资）
制造费用 （车间管理人员工资）
管理费用 （企业管理人员工资）
在建工程 （工程人员工资）
贷：
应付职工薪酬
④支付职工困难补助等
借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金
5、差旅费
①预借时
借：
其他应收款
贷：
库存现金
②报销时
借：
管理费用（管理人员）
制造费用（车间管理人员）
借或贷：
库存现金 （差额补收付）
贷：
其他应收款 （原借的金额）
③直接报销（没预借）
借：
管理费用（管理人员）
制造费用（车间管理人员）
贷：
库存现金、银行存款
6、期间费用等业务
①支付广告费、销售运杂费
借：
销售费用
贷：
银行存款
②支付退休金、交际应酬费
借：
管理费用
贷：
库存现金
③支付银行借款的手续费
借：
财务费用
贷：
银行存款
④支付办公用品、水电费
借：
管理费用 （管理部门用）
制造费用 （车间用）
贷：
银行存款
⑤支付机器设备维修费
借：
制造费用
贷：
银行存款
7、折旧费
借：
管理费用（管理部门）
制造费用（车间的）
贷：
累计折旧
8、待摊费用的处理（本期支付下期摊销）
①借：
待摊费用
贷：
银行存款
②借：
制造费用
管理费用
贷：
待摊费用
9、制造费用的分配
（注：
分配方法的使用）
借：
生产成本---**产品
----**产品
贷：
制造费用
10、产品完工，验收入库
借：
库存商品
贷：
生产成本
11、销售业务
①产品销售收入实现
借：
银行存款
应收账款
应收票据
预收账款
贷：
主营业务收入
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）
②结转销售成本
借：
主营业务成本（销售数量*单位成本）
贷：
库存商品
③计算销售税金
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费---应交营业税
---教育费附加
④预收款时
借：
银行存款
贷：
预收账款
②计提利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
③取得银行存款利息
借：
银行存款
贷：
财务费用
④归还借款
借：
短期借款
贷：
银行存款
15、其他业务收支的核算
①材料销售或租金收入
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）
②结转材料销售成本
借：
其他业务成本
贷：
原材料
16、罚款收支
①取得罚款收入
借：
库存现金
贷：
营业外收入
②支付罚款
借：
营业外支出
贷：
库存现金
17、①收到前欠货款
借：
银行存款
贷：
应收账款
②支付前欠货款
借：
应付账款
贷；银行存款
18、所得税的核算（注：
所得税计算）
①计算所得税
借：
所得税费用
贷：
应交税费----应交所得税
②交纳所得税
借：
应交税费----应交所得税
贷：
银行存款
③所得税转入本年利润（可单独结转）
借：
本年利润
贷：
所得税费用
19、结转损益类各账户
规律：
损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额
①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：
本年利润
②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
贷：
其他业务成本
贷：
营业税金及附加
贷：
销售费用
贷：
管理费用
贷：
财务费用
贷：
营业外支出
贷：
所得税
③规律：
年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。
借：
本年利润
贷：
利润分配----末分配利润
（本年利润账户的余额，注：
期初余额）
20、利润分配
①提取盈余公积
借：
利润分配---提取盈余公积
贷：
盈余公积（净利润*提取比例）
②向投资者分配利润
借：
利润分配---应付库存现金股利
贷：
应付股利 （流动负债）
③规律：
结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额。
借：
利润分配----末分配利润
贷：
利润分配---应付库存现金股利
利润分配---应付库存现金股利
④支付股利时
借：
应付股利
贷：
库存现金、银行存款
21、财产清查
盘盈
盘亏
审批前
审批后
审批前
审批后
库存现金
借：
库存现金
贷：
待处理
借：
待处理
贷：
营业外收入
借：
待处理
贷：
库存现金
借：
其他应收款
管理费用
贷：
待处理
原材料
借：
原材料
贷：
待处理
借：
待处理
贷：
管理费用
借：
待处理
贷：
原材料
借：
管理费用
其他应收款
原材料
贷：
待处理
固定资产
借：
固定资产
贷：
待处理
借：
待处理
贷：
营业外收入
借：
待处理
贷：
固定资产
借：
营业外支出
贷：
待处理
费用
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