审计考前模拟测试题三范永亮老师模考班下载版.docx
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审计考前模拟测试题三范永亮老师模考班下载版
审计（2014）考前模拟试题（三）（范永亮）
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）
1.以下针对审计概念的说法中，不恰当的是（ ）。
A.审计是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证的一种方式
B.审计以消极的方式提出审计意见，并以审计报告表达
C.审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度
D.审计的基础是独立性和专业性
2.实施财务报表审计时，注册会计师的下列（ ）做法符合职业怀疑态度。
A.以书面声明替代应获取的充分、适当的审计证据
B.将通过观察得出审计结论推广到相关审计领域
C.因管理层诚信而满足于说服力不够的审计证据
D.在没有反证的情况下，将文件和记录视为真品
3.以下有关具体审计计划的说法中,正确的是（ ）。
A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向
B.具体审计计划的核心工作是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划
D.具体审计计划中制定的审计程序是指风险评估程序、进一步审计程序
4.以下针对审计过程中累积的错报的说法中，不正确的是（ ）。
A.错报分为事实错报、判断错报和推断错报
B.管理层与注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报
C.从样本错报估计的总体错报中减去样本错报后的差额属于推断错报
D.通过分析程序推断出的管理层无法解释的差异属于推断错报
5.以下有关重要性水平的说法中，不恰当的是（ ）。
A.在确定重要性水平的基准时，注册会计师通常无需考虑个别报表使用者对财务信息的特殊需求
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C.实际执行的重要性水平是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性水平的一个或多个金额
D.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
6.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定矛盾的信息
B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不具备相关性
D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
7.注册会计师为对函证过程实施控制而采取的下列措施中，不适当的是（ ）。
A.将询证函上被询证者的名称和地址与被审计单位的记录核对
B.在询证函中向客户指明直接向本会计师事务所回函
C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较
8.以下抽样风险的说法中，正确的是（ ）。
A.如果对总体中的所有项目都实施检查，则不存在抽样风险
B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和误拒风险
C.信赖不足风险和误受风险都会影响审计的效果，导致形成错误的审计结论
D.注册会计师可通过保持职业谨慎，加强指导、监督和复核来降低抽样风险
9.在控制测试中运用统计抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，与偏差数0，1，2，3对应的风险系数依次为2.3，3.9，5.3，6.7，则当样本中发现的偏差数为（ ）时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。
A.0
B.1
C.2
D.3
10.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师不必将已被取代的财务报表草稿作为最终审计工作底稿
B.记录审计报告日后实施补充程序获取的证据不属于审计工作底稿的事务性变动
C.事务所应在审计报告日后或业务中止日后六十天内完成审计工作底稿的归档
D.事务所对审计档案应自财务报表报出日起至少保存10年
11.注册会计师在了解被审计单位内部控制时的以下做法中，不正确的是（ ）。
A.了解的方法通常为询问、观察、检查、穿行测试，不包括分析程序
B.针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险制定的控制
C.当某重要业务流程有显著变化时，应根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的控制都执行穿行测试
D.在了解过程中，应评价内部控制设计的是否合理以及是否一贯有效运行
12.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
B.董事会对内部控制重要性的态度和认识属于了解控制环境时的考虑因素
C.控制环境本身能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
D.控制环境影响实质性程序的时间安排，特别是是否适宜在期中实施实质性程序
13.下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）
A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据情况的变化修改相关的内部控制
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
D.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
14.下列有关控制测试的说法中，不正确的是（ ）。
A.控制测试旨在评价控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分、适当的审计证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序
C.如果控制设计不合理，注册会计师不必实施控制测试
D.对于旨在减轻特别风险的控制，如果本年未发生变化，可以利用上年测试获得的证据
15.下列有关实质性程序的说法中，不正确的是（ ）。
A.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
B.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
C.对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，应当实施控制测试
D.确定实质性程序的范围时，需要考虑认定层次重大错报风险和控制测试的结果
16.被审计单位针对采购交易的以下内部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A.对资本支出和租赁合同做特别授权，只允许指定人员请购
B.订购单预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名
C.商品的采购、验收与保管由不同人员执行
D.验收商品时，验收人员应确定实物与供应商发票的一致性
17.为证实银行定期存款的存在以及权利和义务认定，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（ ）。
A.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据
B.检查未质押的定期存款的开户证实书复印件
C.对已质押的定期存款检查定期存单，并与相应的质押合同核对
D.对外勤审计工作结束前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单
18.注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的特别风险应实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录
B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报
C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理
D.与管理层讨论针对其凌驾内部控制的审计程序的性质与时间安排
19.以下有关前后任注册会计师沟通的观点中，不正确的是（ ）。
A.沟通的前提是征得前任注册会计师的同意
B.后任负有主动与前任进行沟通的义务
C.签约前与前任注册会计师的沟通是必要审计程序
D.如发现前任审计的财务报表存在重大错报，应提请审计客户告知前任
20.以下有关利用专家工作的要求中，正确的是（ ）。
A.注册会计师无须与事务所内部专家就各自的角色与责任等形成书面协议
B.专家应随时向注册会计师作出有关重大错报风险的口头报告
C.除非协议另作安排，外部专家的工作底稿不属于审计工作底稿的一部分
D.注册会计师可以将专家的工作成果或结论作为发表审计意见的基础
21.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（ ）。
A.定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还
B.投资活动初始阶段产生的现金流量为负数
C.被审计单位决定以股票股利替代现金股利
D.已发生的销售交易中存在重大的关联方交易
22.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计。
以下相关说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当在审计报告中提及对应数据
B.注册会计师可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需提出审计建议
D.只要本期报表不存在重大错报，就应出具标准审计报告
23.以下有关未更正错报的说法中，不正确的是（ ）。
A.未更正错报是指注册会计师在审计中未发现的错报
B.未更正错报的累积数可能超过财务报表整体重要性
C.未更正错报的累积数可能超过实际执行的重要性
D.未更正错报的累积数一般不应低于明显微小错报临界值
24.下列有关期后事项及其审计的说法中，不正确的是（ ）。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D.审计报告日后，如注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，注册会计师应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
25.在确定审计意见时，注册会计师的以下做法中，不恰当的是（ ）。
A.如果未更正的错报超过财务报表整体的重要性水平，发表非无保留意见
B.虽然未更正的错报低于财务报表整体的重要性水平，但该错报将利润总额由亏损粉饰为盈利，发表否定意见
C.管理层以保护商业机密为由拒绝注册会计师针对账面价值占资产总额50%的应收账款实施函证，发表无法表示意见
D.管理层拒绝注册会计师对账面价值超过重要性水平的存货实施监盘，发表否定意见
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相的应的选题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）
1.注册会计师需要依据适当的标准并运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。
该标准应具备下列（ ）特征。
A.相关性
B.完整性
C.可理解性
D.前瞻性
2.下列情形中，可能导致注册会计师修改重要性水平的有（ ）。
A.最初用以确定重要性水平的基准数与最终审定的基准数存在重大差异
B.经治理层批准，管理层在会计期末临时决定处置一个重要的组成部分
C.被审计单位大部分财务报表使用者对财务信息的需求发生了重大变化
D.注册会计师无法通过实施进一步程序将审计风险降低到可接受的水平
3.下列关于分析程序用途的说法中，正确的有（ ）。
A.将分析程序用作风险评估
B.将分析程序作为实质性程序
C.将分析程序用于对内部控制的了解
D.将分析程序用作对财务报表的总体复核
4.在下列（ ）情况下，注册会计师通常应考当虑扩大控制测试的范围。
A.在风险评估时预期控制运行有效
B.控制的预期偏差率较高
C.预期某项自动化控制持续有效运行
D.预期拟信赖的控制长期运行有效
5.在下列情形中，（ ）可能成为舞弊的态度或借口。
A.管理层对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
6.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A.实际执行的重要性水平
B.如何应对舞弊导致的特别风险
C.对相关的内部控制采取的方案
D.进一步审计程序的性质和范围
7.利用内部审计人员的特定工作前，注册会计师应针对特定工作实施以下（ ）审计程序。
A.检查内部工作人员已经检查的项目
B.检查其他类似项目
C.观察内部审计人员正在实施的程序
D.询问内部审计人员
8.根据对被审计单位持续经营能力形成的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（ ）。
A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性事项，且财务报表附注已作充分披露，应当发表保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表无法表示意见
D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见
9.针对在形成审计意见时遇到的情况，注册会计师的做法中不恰当的有（ ）。
A.导致上期发表非无保留意见的事项仍未解决，但未解决事项对本期数据影响不重大，应对本期财务报表发表标准无保留意见
B.本期发现上期审计未发现的重大错报后，管理层拒绝调整上期报表，但对应数据已在本期报表中得到适当重述或披露，拟增加强调事项段，说明对应数据已经适当重述或披露
C.管理层更正了上期报表存在的重大错报，但前任注册会计师没有重新出具审计报告，注册会计师可以增加其他事项段，指出前任对更正前的报表出具了审计报告
D.在审计报告日前识别出重大不一致，需要修改其他信息而管理层拒绝修改的，注册会计师应当拒绝出具审计报告
10.以下针对会计师事务所的业务质量控制政策和程序的说法中，正确的有（ ）。
A.项目质量控制复核人应当对其实施项目质量控制复核每项审计业务的质量负责
B.外部专家不是项目组成员，可以不受事务所质量控制政策和程序的约束
C.项目质量控制复核人员应当由会计师事务所挑选，且不应当参与所复核的业务
D.只有项目组成员的意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
三、简答题（本题型共6小题共36分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.根据评估的重大错报风险和计划实施的进一步审计程序，A注册会计师拟在对X公司存货相关内部控制实施统计抽样的基础上，对当年的完工存货成本核算实施非统计变量抽样。
对存货内部控制实施统计抽样的相关情况：
（1）注册会计师确定的可容忍偏差率为4%，样本规模为166，与错报数1，2对应的风险系数分别为3.9，5.3。
对样本实施检查后发现了1例偏差和另1例导致无法实施审计程序的例外，但没有迹象表明存在舞弊。
对完工存货成本的计算实施非统计变量抽样的相关情况：
（2）考虑到测试目标为存货的计价和分摊认定，A注册会计师认为最好将当年结转到营业成本的每一批已销售存货定义为一个抽样单元，并将销售单作为代表总体的实物单元；
（3）按金额从大到小对抽样单元排序后,A注册会计师将总体分为金额相当但包含的项目数为1比4的两层，相应地，分配给两层的样本规模分别为18和72；
（4）根据各笔样本错报金额占该样本账面金额的比例大致相当这一特点，A注册会计师拟选择差异法推断总体错报金额；
（5）推断的总体错报虽小于可容忍错报，但两者很接近，A注册会计师拟扩大样本规模，在获取更多的审计证据后，再做出是否接受总体的结论。
要求：
（1）根据情况
（1）中控制测试的结果，计算推断的总体偏差率上限，列示计算公式和计算结果，并代为作出抽样结论。
（2）分别针对情况
（2）～（5），请指出A注册会计师所作的决策或形成的结论是否妥当，并简要说明原因。
2.A注册会计师首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表，甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。
审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：
（1）审计项目组在盘点开始前实施现场观察时，向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的有关资料，与相关的合同、协议核对规格、数量，并向存货的所有方函证。
项目组对函证结果表示满意，认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。
（2）针对电子产品科技含量高、技术进步快的特点，审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的所有权认定。
（3）实施现场监盘时，审计项目组关注的内容包括截止日已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
（4）A注册会计师针对抽盘过程中发现的1个样本项目存在的盘点错误，要求甲公司在盘点记录中进行了更正。
A注册会计师对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序。
（5）因出现严重的雾霾天气，审计项目组成员未能按计划在2013年12月31日到达某重要存放地点实施监盘。
经与管理层协商，改在2014年1月5日实施监盘，并对资产负债表日至盘点日之间的存货变动情况实施审计程序。
要求：
（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
（2）假定事项
（1）至（5）均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由或改进建议。
3.U会计师事务所于2013年12月接受了甲公司2013年度财务报表的审计业务。
甲公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的集成、销售与安装调试，适用的增值税税率为17%。
A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。
A注册会计师从甲公司的2013年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试。
具体资料如下（货币单位：
万元）。
客户
发货日期
客户验收日期
收款日期
收款
金额
确认
收入
审计
说明
乙公司
2013/11/15
2013/12/3
2013/12/31
300
800
（1）
丙公司
2013/12/27
2014/1/10
2013/12/16
2457
2100
（2）
丁公司
2013/12/26
2013/12/27
2013/12/28
1053
1800
（3）
戊公司
2013/12/31
2013/12/31
2013/12/31
7020
6000
（4）
审计说明
（1）合同约定金额936万元（含税，下同）。
按合同约定，乙公司应在签订合同后支付100万元，验收设备后支付200万元，试运行30天后支付636万元。
（2）客户丙公司采用预付款的方式订购一套计算机设备。
合同约定的发货日期为2014年1月9日。
甲公司将商品发往客户所在地的长途汽车站寄存，根据发货凭证确认收入，并于合同规定日期提交给客户。
（3）甲公司于2013年12月26日向丁公司发出合同要求的商品，丁公司已于12月27日验收该批商品，甲公司声称已收到丁公司债务人代为支付的货款1053万元，并确认了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数量的商品，这批商品尚未验收。
（4）已证实戊公司是甲公司未识别的关联方，且交易超出正常经营过程。
拟要求甲公司在财务报表附注资料中进行披露。
要求：
（1）针对事项
（1）和
（2），分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确认的营业收入，简要说明理由，在不同意的情况下指出A注册会计师应如何处理。
（2）针对事项
（2）和（3），分别指出所述交易存在的舞弊迹象，简要说明理由。
（3）针对事项（4），说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险，简要说明理由。
4.甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。
ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。
集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
组成
部分
是否重要组成
部分（是／否）
组成部分
的重要性
集团审计策略
乙公司
是
400万元
尽管各组成部分重要性的汇总数明显超过集团公司重要性，但不拟据此调整乙公司重要性
丙公司
是
200万元
丙公司从事的远期外汇合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
拟针对存在特别风险的账户、余额和披露实施特定审计程序
丁公司
是
100万元
拟通过参与对丁公司实施的审计工作，以消除发现的对该组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑
戊公司
是
100万元
由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计，集团项目组不再参与该组成部分的审计
戌公司
否
不适用
执行集团层面分析程序，拟不了解该组成部分注册会计师，也不确定该组成部分重要性
庚公司
否
不适用
由于已执行的工作不能提供充分、适当的审计证据，拟使用集团财务报表整体的重要性对庚公司财务信息实施审阅
要求：
假定不考虑其他条件，逐项指出上表确定的组成部分重要性以及集团审计策略是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
5.U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下：
（1）在实施风险评估程序和相关活动时，项目组成员将了解适用的财务报告编制基础作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
（2）审计项目组成员基于评价的与会计估计相关的估计不确定性的程度，将具有髙度估计不确定性的会计估计的重大错报风险识别为特别风险。
（3）项目合伙人要求项目组成员将甲公司2012年末计提的各项准备与2013年度对应的实际情况进行比较，并将发现的计提的准备值与实际发生的减值之间的差异作为财务报表中存在的错报。
（4）在实施进一步实质性程序应对由会计估计的高度不确定性导致的特别风险时，项目合伙人拟作出点估计用以评价管理层的点估计。
（5）项目组成员认为，当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
要求：
（1）针对上述第
（1）项，指出目组成员在实施风险评估程序时还需要重点评价哪些内容。
（2）针对上述第
（2）至（5）项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当,提出改进建议。
6.U会计师事务所接受委托对公开发行股票的X公司2013年度财务报表实施审计。
A注册会计师是该项审计业务的项目合伙人。
在审计过程，遇到了以下与职业道德相关的情况：
（1）V会计师事务所与U会计师事务所属于同一网络。
2013年6月，V会计师事务所为X公司的母公司的一项并购业务提供了识别可能目标的财务服务。
（2）A注册会计师向U会计师事务所告知了其未婚妻在即将加入X公司并担任2车间技术员情况，U事务所认为该情况不对A注册会计师的独立性产生不利影响。
（3）B注册会计师2013年9月加入U会计师事务所，此前担任X公司的仓储经理。
考虑到X公司2013年年末库存存货为零，允许其参与X公司存货的审计。
（4）项目组成员C在审计过程中以5万元的价格购得了X公司一辆市价15万元的二手车。
为避免对独立性产生不利影响，双方在完成审计工作后才办理了车辆过户手续。
（5）为在年底之前结清农民工工资，X公司委托U事务所根据其记录的数据提供工资服务。
U事务所指定项目组成员E提供该项服务。
（6）D注册会计师已连续6年负责X公司财务报表审计业务的项目质量控制复核工作。
由于出现了无法预见的极其特殊情况，2013年度不能按时轮换D注册会计师。
经批准，D注册会计师2013年度继续担任该项业务的质量控制复核负责人。
要求：
逐一考虑上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德守则中有关独立性的要求，并简要说明原因。
四、综合题（本题型共1题，共19分。
答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
X公司为食品制造行业的上市公司。
U会计师事务所接受X公司的审计委托并指派A注册会计师负责对X公司2013年度财务报表实施审计，A注册会计师对X公
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