初级会计实务第六章 利润文档格式.docx

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　　C.50

　　D.100

　　7.企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。

　　A.营业外收入

　　B.其他应付款

　　C.资本公积

　　D.其他业务收入

　　8.某工业企业2011年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。

　　A.1494

　　B.1897.5

　　C.1505.6

　　D.4132.5

　　9.企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（）。

　　B.未分配利润

　　C.盈余公积

　　D.资本公积

　　10.下列各项，不影响企业营业利润的是（）。

　　A.计提的工会经费

　　B.发生的业务招待费

　　C.收到退回的所得税

　　D.处置投资取得的净收益

　　11.某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；

在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；

所得税率为25％。

则企业2011年的所得税费用为（）万元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　12.某企业2011年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25％。

该企业2011年所得税费用为（）万元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　13.某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；

假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25％。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　14.某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；

企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（）万元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　15.甲企业2011年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；

存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。

该企业2011年应交所得税为（）万元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　16.某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

　　A.13

　　B.15

　　C.18

　　D.23

　　17.某企业2011年4月主营业务收入为150万元，主营业务成本为80万元，管理用固定资产计提折旧5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元、罚款支出10万元。

　　A.43

　　B.65

　　C.68

　　D.73

　　18.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

　　A.300

　　B.320

　　C.365

　　D.380

　　19.下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。

　　A.已销商品收入

　　B.原材料销售收入

　　C.出售无形资产净收益

　　D.股票投资所得收益

二、多项选择题

　　1.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）。

　　A.计提坏账准备

　　B.转让无形资产所有权的净收益

　　C.计提所得税费用

　　D.转让股票所得收益

　　2.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。

　　A.已计入投资收益的国库券利息收入

　　B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费

　　C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

　　D.未超标的业务招待费支出

　　3.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（）。

　　A.超标的业务招待费

　　B.公司债券的利息收入

　　C.国债利息收入

　　D.公司债券转让净收益

　　4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

　　A.出售固定资产取得的净收益

　　B.转让长期股权投资的净收益

　　C.赔款收入

　　D.盘盈存货取得的净收益

　　5.下列各项，应计入“营业外收入”的有（）。

　　6.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

　　B.固定资产出租收入

　　C.固定资产盘盈

　　D.无法查明原因的现金溢余

　　7.下列各项，影响企业利润总额的有（）。

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.所得税费用

　　D.商品的销售成本

　　8.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

　　A.固定资产盘盈

　　B.确认所得税费用

　　C.对外捐赠固定资产

　　D.无形资产出售利得

　　9.下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。

　　A.财务费用

　　B.主营业务收入

　　C.营业外收入

　　D.递延收益

三、判断题

　　1.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

（）

　　Y.对

　　N.错

　　2.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

　　3.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。

　　4.年度终了，本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。

　　5.某企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；

假定不考虑其他因素，该企业2011年度净利润为1400万元。

　　6.企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。

　　7.某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。

假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。

　　8.所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。

应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

　　正确[答案]对

　　9.对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。

四、计算题

　　1.甲企业2011年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

　　甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；

当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

　　要求：

（1）计算甲企业2011年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2011年度应交所得税额。

　　（3）计算甲企业2011年度实现的净利润。

　　（4）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　2.甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。

该公司适用的所得税税率为25％。

当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。

公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。

递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。

　　除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

　　（3）计算甲企业2011年度的所得税费用。

　　（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。

　　（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。

　　3.甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。

该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；

公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。

递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

（1）计算甲公司2011年度应纳税所得额。

（2）计算甲公司2011年度应交所得税额。

　　（3）编制甲公司确认所得税费用的会计分录。

　　（4）计算甲公司2011年度实现的净利润。

　　（5）编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。

答案部分

　　1

　　[答案]：

A

　　[解析]：

营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。

选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；

选项BCD均属于企业的收入。

　　[该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核]

　　2

C

2011年该企业的净利润＝1380000－（1380000－60000）×

25％＝1050000（元）。

　　[该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

　　3

该企业2011年净利润应＝[5000－2780＋50－30－20＋（20－4）－（10－2）]×

（1－25%）＝1671（万元）。

　　4

B

根据新准则的规定，企业的利润表分三个步骤：

　　第一步：

营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝营业利润

　　第二步：

营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额

　　第三步：

利润总额－所得税费用＝净利润

　　本题中，净利润＝200－5－30＝165（万元）。

　　5

选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用等”科目；

选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；

选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；

选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。

　　[该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核]

　　6

计入营业外收入＝100－（300－245－5）－10＝40（万元）

　　借：

固定资产清理　　　　　　　　　50

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　245

　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　5

　　　　贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　300

固定资产清理　　　　　　　　　　10

银行存款　　　　　　　　　　　　　10

银行存款　　　　　　　　　　　100

固定资产清理　　　　　　　　　　100

固定资产清理　　　　　　　　　　40

营业外收入——非流动资产处置利得　40

　　7

按照新的规定无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。

　　8

企业2011年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×

（1－所得税税率）＝（2520＋60－50）×

（1－25％）＝1897.5（万元）。

由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。

　　9

　　10

选项C，收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。

　　11

D

2011年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×

25％＝77.5（万元）。

　　[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]

　　12

（540－30）×

25％＝127.5（万元）。

　　13

2011年所得税费用＝（1000－20）×

25％＝245（万元）。

　　14

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。

该企业2011年度所得税费用＝500×

25％＝125（万元）。

　　15

国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；

存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税＝（4000－80）×

25％＝980（万元）。

　　[该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核]

　　16

企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。

　　[该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]

　　17

企业当月的营业利润＝主营业务收入150－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝73（万元）。

罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润。

　　18

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

　　其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。

　　因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）。

　　19

已销商品收入计入“主营业务收入”，影响营业利润；

原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；

出售无形资产净收益计入“营业外收入”，不影响营业利润；

股票投资所得收益计入“投资收益”，影响营业利润。

因此正确答案为C。

　　[该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核

AD

选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额；

选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入”，不影响营业利润；

选项C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额；

选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。

BC

纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

选项A会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；

选项D未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

　　[该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核]

AC

超标的业务招待费属于调整增加的项目；

按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调减。

选项B与D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

选项B，转让长期股权投资取得的净收益应在投资收益科目中反映；

选项D，盘盈的存货取得的净收益应计入管理费用科目核算。

转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映；

盘盈的存货取得的净收益应计入“管理费用”科目核算。

ABC

存货盘盈最终是要冲减管理费用；

固定资产的出租收入记入“其他业务收入”科目；

固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

ABD

所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

CD

选项A作为前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，不影响当期利润总额；

选项B不影响利润总额，要影响净利润。

财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。

N

表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。

而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

　　[该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核]

Y

年度终了，本年利润科目的本年累计余额转入利润分配——未分配利润科目，本年利润无余额。

净利润的金额是年末利润分配——未分配利润的金额。

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＝1600（万元）。

该企业2011年度所得税费用＝1600×

25％＝400（万元），净利润＝1800－400＝1400（万元）。

企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，计入以前年度损益调整科目。

由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。

注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。

应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。

投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

　四、计算题

　　[答案]

（1）甲企业2011年度应纳税所得额

　　＝200－50＋10＝160（万元）

（2）甲企业2011年度应交所得税额

　　＝160×

25％＝40（万元）

　　（3）甲企业2011年度实现的净利润

　　＝200－40＝160（万元）

　　（4）借：

本年利润40

　　　　　　　贷：

所得税费用40

　　[该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进