自考审计学历真题及参考答案.docx
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自考审计学历真题及参考答案
全国2011年7月自学考试审计学试题课程代码：
00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要原因是（A
A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同
2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C）
A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计
C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的
3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A）
A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
4．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（C）
A．法律服务B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务
5．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（D）
A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B．广告可能威胁专业服务的精神
C．广告可能导致同行之间的不当竞争D．广告可能对注册会计师进行丑化
6．下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（D）
A．分类和可理解性B．发生以及权利和义务C．完整性、准确性和计价D．截止和分摊
7．下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（C）
A．注册会计师B．责任方C．委托人D．预期使用者
8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B）
A．存在B．完整性
C．分类D．权利和义务
9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C）
A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当
10．注册会计师汇总错报时不应包括（D）
A．对事实的错报B．推断误差C．涉及主观决策的错报D．已调整错报
11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（C）
A．通常与控制环境有关B．可能影响多项认定C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D．与财务报表整体存在广泛联系
12．注册会计师获取审计证据的要求是（A）
A．充分且适当B．不充分但适当C．充分但不适当D．不充分不适当
13．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B）
A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目
14．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（D）
A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试
15．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（B）
A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表
16．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（A）
A．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息
B．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
C．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关
内部控制的有效性D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
17．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（B）
A．审查12月31日的银行对账单B．审查12月份的支票存根C．审查12月31日的银行存款余额调节表D．函证12月31日的银行存款余额
18．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（C）
A．将已发生的销售业务不登记入账B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上
C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度
19．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（C）
A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制
C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回
20．下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（A）
A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高，审计风险越高
C．重要性水平和审计风险是正相关关系D．两者无关
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE）
A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计
C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计
22．注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?
（BC）
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据D．评估的重大错报风险较高
E．评估时认为内部控制无效
23．下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD）
A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊
C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D．制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
E．风险导向审计以账项基础审计为前提
24．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ABCD）
A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B．对其能力进行广告宣传
C．允许其他单位以本所的名义承办业务D．以降低收费方式招揽业务
E．揭露被审计单位的重大舞弊行为
25．下面关于分析程序的说法，正确的有（ABCE）
A．可用于风险评估程序B．可用于实质性程序C．可用于对财务报表的总体复核D．可用于任何的控制测试
E．是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
26．注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ABCE）
A．违约B．欺诈C．重大过失D．行政责任E．共同过失
27．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ABDE）
A．短期借款B．营业费用C．营业收入D．管理费用E．应付账款
28．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ABCD）
A．财务报表项目的金额及其波动幅度B．被审计单位及其环境的了解
C．审计的目标D．财务报表各项目的性质及其相互关系E．被审计单位是否有国有资本
29．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ABCD）
A．职责分离B．实物控制C．授权与业绩评价D．信息处理E．员工的胜任能力
30．下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（BCD）
A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定
B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定
C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定
D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定
E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．经营审计：
注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价．
32．内部证据：
是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据．如被审计单位的会计记录．管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件．
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。
2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。
威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。
经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。
在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。
请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
答：
诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费．与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性．
34．新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000
万元。
注册会计师在审计中发现下列问题：
（1）12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；
答：
技术服务费５万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要．
（2）12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。
答：
职工工资虚构２０００元并占为已有，说明企业管理混乱，内部控制闪效，而且还可能不是一个月的问题，属于性质问题．因此重要．
请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
请论述适当的标准应当具备的特征。
答：
（１）相关性．有助于得出结论，便于预期使用者作出决策．
（２）完整性．不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准．
（３）可靠性．能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量．
（４）中立性．有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损．
（５）可理解性．有助于得出清晰．易于理解．不会产生重大歧义的结论．
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36．资料：
审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。
最相关
的认定
应收账款的项目审计目标
审计程序
存在
应收账款是否存在
（１）向客户函证；（２）检查销售合同，销售发票和发运凭证．
权利
应收账款是否归被审计单位所有
（１）检查销售合同，销售发票和发运凭证．（２）以应收账款明细为起点，检查有关合同，确定是否已经出售或质押．
完整性
应收账款增减变动记录是否完整
（或所有应当记录的应收账款是
否均已记录）
（１）选取发运运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账，应收帐款明细账．（２）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账，应收帐款明细账．
计价或分摊
应收账款是否可以收回，计提的
坏账准备是否适当
（１）检查后期已收回应收账款情况．（２）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否正确．
【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。
37．资料：
注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2010年1月31日银行对账单。
【要求】
（1）请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?
答：
注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款．借款．
（2）请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?
目的是什么?
答：
在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封；注册会计师林伟直接收回开户银行询证函的目的是防止该公司截留或更改回函．
（3）请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
答：
注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.
（4）请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
答：
注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．
38．资料：
（1）注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。
（2）该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：
供货单位
应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
42650元
66500元
B公司
0
2980000元
C公司
89000元
96000元
D公司
298000元
3136000元
【要求】针对资料
（1）分析可能存在的问题?
是否需要进一步审查，如何审查?
针对资料
（2）请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
全国2012年4月自学考试审计学试题课程代码：
00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（ C ）
A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免
2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ C ）
A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计
C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的
3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ C ）
A．1年B．2年C．3年D．4年
4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（ C ）
A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当
5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（ A ）
A．截止B．完整性C．发生D．准确性
6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差
异。
导致差异的最主要的原因是（ A ）
A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同
7．下列关于审计证据的表述，错误的是（ C ）
A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（ D ）
A．审计对象B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围
9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（ D ）
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（ C ）
A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益
11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是（ C ）
A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构
12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ D ）
A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（ D ）
A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类
14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ A ）
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当
15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（ D ）
A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录
16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（ D ）
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（ C ）
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（ A ）
A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（ A ）
A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整
D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（ B ）
A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告
C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（ ACE ）
A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱B．被审计单位没有定期与供应商对账
C．应付账款存在借方余额D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长
22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（ CDE ）
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务
所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ ABCE ）
A．采购发票B．行驶证C．银行付款凭证D．固定资产明细账E．车辆年检材料
24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ ABCDE ）
A．错报对遵守法律法规要求的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度
E．错报对增加管理层报酬的影响程度
25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ ACE ）
A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院
26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ ABCDE ）
A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（ ACE ）
A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
B．应与审计主体的性质和任务相适应
C．应与审计的特定目的相适应
D．应与审计收费水平相适应
E．应与审计方式或审计工作的地点相适应
28．注册会计师寄发的银行询证函要求（ ABC ）
A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函
C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额
E．包括委托贷款与担保
29．审计以后出现复审，其原因有（ ABC ）
A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审
B．审计机关检查审计小组的工作进行复审
C．法律诉讼引起复审
D．注册会计师根据审计准则要求进行复审
E．每次出具审计报告后都要进行复审
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