会计模拟实验审计实务.docx

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会计模拟实验审计实务

货币资金审计

库存现金1

步骤一：

调出现付字第60号付款凭证。

选      项：

（ABCD）

A、查看相关联业务的记账凭证。

B、核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

C、核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

D、查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：

审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。

选      项：

（ACD）

A、询问第三方取证；

B、核对外币现金余额。

C、询问设备保管员有关该业务情况；

D、收集证据；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭露问题。

选      项：

（BCD）

A、询问仓库管理员；

B、核查口头证据；

C、询问财务人员；

D、核查书面证据。

步骤四：

根据所掌握的证据做调整分录。

选      项：

（D）

A、借：

固定资产3000.00

　贷：

管理费用——拆除费3000.00

　借：

库存现金150000.00

贷：

固定资产150000.00

　借：

固定资产150000.00

贷：

营业外支出150000.00

　借：

固定资产147000.00

贷：

营业外收入147000.00

B、借：

固定资产清理3000.00

　　　贷：

管理费用——拆除费3000.00

　借：

库存现金150000.00

贷：

固定资产清理150000.00

　借：

固定资产清理150000.00

贷：

营业外支出150000.00

　借：

固定资产清理147000.00

　　　贷：

其他业务收入147000.00

C、借：

固定资产3000.00

　　　贷：

管理费用——拆除费3000.00

　借：

库存现金150000.00

贷：

固定资产150000.00

　借：

固定资产150000.00

贷：

营业外支出150000.00

　借：

固定资产147000.00

　　贷：

其他业务收入147000.00

D、借：

固定资产清理3000.00

贷：

管理费用——拆除费3000.00

　借：

库存现金150000.00

贷：

固定资产清理150000.00

　借：

固定资产清理150000.00

贷：

营业外支出150000.00

　借：

固定资产清理147000.00

贷：

营业外收入147000.00

库存现金2

步骤一：

调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。

选      项：

（ABD）

A、核对库存现金日记账的付出金额是否正确；

B、核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

C、核对原材料明细账。

D、查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；

步骤二：

审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。

选      项：

（ACDE）

A、询问保管员有关该业务情况；

B、核对外币现金余额；

C、收集证据；

D、进行实地考察。

E、询问第三方取证；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。

选      项：

（ABCD）

A、核查书面证据。

B、询问经手人；

C、核查口头证据；

D、询问财务人员；

步骤四：

个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。

选      项：

（D）

A、借：

固定资产5600.00

贷：

库存现金5600.00

B、借：

固定资产清理5600.00

贷：

库存现金5600.00

C、借：

库存现金5600.00

贷：

固定资产清理5600.00

D、借：

其他应收款5600.00

贷：

固定资产5600.00

库存现金3

步骤一：

调出库存现金日记账。

选      项：

（ABD）

A、核对现金日记账与总账余额是否相符；

B、核对入账是否及时；

C、核对银行存款日记账。

D、核对库存现金余额是否超过限额；

步骤二：

审查记账凭证和原始凭证。

选      项：

（ABCD）

A、检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；

B、审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；

C、检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。

D、向第三方取证；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题。

选      项：

（BC）

A、询问业务员。

B、询问财务科长；

C、询问出纳人员；

D、询问仓库管理员；

步骤四：

经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。

该行为属于哪种情况？

选      项：

（D）

A、库存余额超过限额。

B、白条抵库；

C、坐支现金；

D、入账不及时；

库存现金4

步骤一：

调出发放工资相关凭证。

选      项：

（B）

A、核对库存现金余额是否超过限额；

B、核对相关凭证之间的差异；

C、核对银行存款日记账。

D、核对入账是否及时；

步骤二：

审查考勤表与职工名册。

选      项：

（ABC）

A、查看考勤表与职工名册有无记录。

B、向其他员工取证；

C、核对考勤表与职工名册是否一致；

D、询问公司保卫人员；

步骤三：

根据所掌握的证据（），向利瑞公司揭露问题。

选      项：

（BC）

A、询问仓库管理员；

B、询问出纳人员；

C、询问财务科长；

D、询问业务员。

步骤四：

经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？

选      项：

（AD）

A、虚增费用；

B、坐支现金；

C、入账不及时；

D、偷逃税款。

步骤五：

做出调整分录。

选      项：

（BD）

A、借：

库存现金30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

制造费用30000.00

B、借：

库存现金30000.00

贷：

应交税费——应交所得税7500.00

　　以前年度损益调整22500.00

　借：

以前年度损益调整22500.00

贷：

利润分配——未分配利润22500.00

C、借：

银行存款30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

管理费用30000.00

D、借：

库存现金30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

管理费用30000.00

其他货币资金1

步骤一：

逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。

选      项：

（ABD）

A、核对结算款项与本票款项金额是否一致；

B、查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

C、查看固定资产明细账。

D、核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；

步骤二：

根据发现的问题向相关人员取证。

选      项：

（ABCD）

A、询问经手人；

B、核查书面证据。

C、核查口头证据；

D、询问财务人员；

步骤三：

查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。

选      项：

（A）

A、借：

库存现金10000.00

贷：

其他货币资金——银行本票存款10000.00

B、借：

银行存款10000.00

贷：

应收账款10000.00

C、借：

库存现金10000.00

贷：

应收账款10000.00

D、借：

固定资产3000.00

贷：

其他货币资金——银行本票存款10000.00

银行存款1

步骤一：

调出银收字第25号付款凭证。

选      项：

（ABCD）

A、查看相关联业务的记账凭证。

B、核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；

C、核对实际收到金额与相关凭证是否相符；

D、查看所附原始凭证有无相关签章；

步骤二：

调出银付32号凭证。

选      项：

（AB）

A、查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；

B、查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；

C、询问第三方取证；

D、核对外币现金余额。

步骤三：

分析疑点：

为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？

选      项：

（ABCD）

A、追查支票去向；

B、向第三方取证；

C、询问百利公司相关情况。

D、询问银行工作人员；

步骤四：

经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。

做出相关调整分录。

选      项：

（A）

A、借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交增值税4369.00

B、借：

银行存款150000.00

贷：

其他业务收入145631.00

　应交税费——应交增值税4369.00

C、借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交消费税4369.00

D、借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交营业税4369.00

销售与收款循环审计

应收票据1

步骤一：

调出相关记账凭证。

选      项：

（ABCD）

A、查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；

B、查看所附原始凭证填写内容是否完整；

C、查看相关联业务的明细账。

D、查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：

审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。

选      项：

（ABD）

A、检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；

B、检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；

C、检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。

D、检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。

选      项：

（ABCD）

A、核查口头证据；

B、核查书面证据；

C、询问企业管理人员；

D、询问财务人员；

步骤四：

根据所掌握的证据做调整分录。

选      项：

（B）

A、借：

应收票据700000.00

贷：

应交税费——应交增值税20388.35

　　本年利润679611.65

　借：

本年利润169902.91

贷：

应交税费——应交所得税169902.91

　借：

利润分配——未分配利润254854.37

贷：

盈余公积50970.87

　　应付股利203883.50

　借：

应交税费——应交增值税20388.35

——应交所得税169902.91

贷：

银行存款190291.26

B、借：

应收票据700000.00

贷：

应交税费——应交增值税20388.35

利润分配——未分配利润679611.65

　借：

利润分配——未分配利润169902.91

贷：

应交税费——应交所得税169902.91

　借：

利润分配——未分配利润254854.37

贷：

盈余公积50970.87

应付股利203883.50

　借：

应交税费——应交增值税20388.35

——应交所得税169902.91

贷：

银行存款190291.26

C、借：

应收票据700000.00

贷：

应交税费——应交增值税20388.35

　以前年度损益调整679611.65

　借：

以前年度损益调整169902.91

贷：

应交税费——应交所得税169902.91

　借：

利润分配——未分配利润254854.37

贷：

盈余公积50970.87

　应付股利203883.50

　借：

应交税费——应交增值税20388.35

——应交所得税169902.91

贷：

银行存款190291.26

D、借：

应收票据700000.00

贷：

应交税费——应交增值税20388.35

　　主营业务收入679611.65

　借：

所得税费用169902.91

贷：

应交税费——应交所得税169902.91

　借：

利润分配——未分配利润254854.37

贷：

盈余公积50970.87

　应付股利203883.50

　借：

应交税费——应交增值税20388.35

——应交所得税169902.91

贷：

银行存款190291.26

应收账款1

步骤一：

调出相关账簿及凭证。

选      项：

（D）

A、查看相关联业务的记账凭证。

B、核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

C、查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

D、核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；

步骤二：

进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。

选      项：

（AD）

A、12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；

B、12月份应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）。

C、12月份应计提的坏账准备=12400（元）；

D、根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；

步骤三：

根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题。

选      项：

（ABC）

A、询问财务人员；

B、核查口头证据；

C、核查书面证据。

D、询问仓库管理员；

步骤四：

经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。

假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。

选      项：

（AC）

A、借：

坏账准备8000.00

贷：

利润分配——未分配利润6000.00

　应交税费——应交所得税2000.00

　借：

利润分配——未分配利润4200.00

贷：

盈余公积600.00

　　应付股利3600.00

　借：

应交税费——应交所得税2000.00

贷：

银行存款2000.00

贷：

其他业务收入147000.00

B、借：

资产减值损失8000.00

贷：

利润分配——未分配利润6000.00

应交税费——应交所得税2000.00

　借：

利润分配——未分配利润4200.00

　　贷：

盈余公积600.00

　应付股利3600.00

　借：

应交税费——应交所得税2000.00

贷：

银行存款2000.00

C、借：

坏账准备8000.00

贷：

资产减值损失8000.00

D、借：

资产减值损失8000.00

贷：

坏账准备8000.00

应收账款2

步骤一：

调出相关账簿及凭证。

选      项：

（CD）

查看外币现金余额。

查看在途物资明细账；

核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；

查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：

分析该应收账款长期未收回的可能原因。

选      项：

（ABCD）

A、可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；

B、此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；

C、可能是该货款已收回，但未销账。

D、此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；

步骤三：

做出相关处理建议。

选      项：

（ABCD）

A、虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。

B、组织双方共同协商解决问题；

C、及时更正记账错误；

D、函证购货公司了解原因；

应收账款3

步骤一：

调出相关账簿及凭证。

选      项：

（AB）

A、查看所附原始凭证是否齐全；

B、判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；

C、查看外币现金余额。

D、查看在途物资明细账；

步骤二：

分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。

选      项：

（ACD）

A、询问企业管理人员。

B、询问企业行政人员；

C、函证购货单位是否退货；

D、函证购货单位是否购货；

步骤三：

经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。

假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。

选      项：

（B）

A、借：

以前年度损益调整1500000.00

应交税费——应交所得税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

B、借：

以前年度损益调整1500000.00

应交税费——应交增值税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

　借：

以前年度损益调整1500000.00

应交税费——应交增值税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

借：

应交税费——应交所得税375000.00

贷：

以前年度损益调整375000.00

借：

利润分配——未分配利润1125000.00

贷：

以前年度损益调整1125000.00

C、借：

主营业务收入1500000.00

应交税费——应交增值税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

　借：

应交税费——应交所得税375000.00

贷：

所得税费用375000.00

D、借：

主营业务收入1500000.00

应交税费——应交增值税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

主营业务收入1

步骤一：

调出相关账簿及凭证。

选      项：

（ABCD）

A、售价是否符合价格政策；

B、账务处理是否正确。

C、发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；

D、收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；

步骤二：

进一步收集证据。

选      项：

（ABCD）

A、向乙公司函证。

B、询问峻峰公司财务人员人员；

C、向甲公司函证；

D、询问峻峰公司管理人员；

步骤三：

审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。

审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。

选      项：

（B）

A、少缴纳企业所得税；

B、更正错误并补缴税款。

C、采用多发货少开票形式隐瞒收入；

D、少缴纳增值税；

其他应收款1

步骤一：

调出相关记账凭证。

选      项：

（ABCD）

A、查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；

B、记账凭证与原始凭证是否相符；

C、账务处理是否正确。

D、原始凭证是否齐全；

步骤二：

进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。

选      项：

（ABCD）

A、询问企业管理人员；

B、核查书面证据.

C、核查口头证据；

D、询问财务人员；

步骤三：

提出处理建议。

选      项：

（AB）

A、建议企业对相关人员进行处罚；

B、建议会计人员退还挪用的款项；

C、建议企业进行合并。

D、建议企业合理纳税；

发出商品1

步骤一：

调查企业基本情况。

选      项：

（ABCD）

A、询问公司管理人员；

B、询问公司销售人员。

C、询问公司技术人员；

D、询问公司财务人员；

步骤二：

经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。

因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。

该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。

选      项：

（ABCD）

A、分析销售合同的有效性。

B、分析公司行为目的；

C、分析公司行为是否合理；

D、分析公司行为是否合法；

步骤三：

审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。

选      项：

（ABCD）

A、提高了公司资金使用效率。

B、延期缴纳了增值税；

C、延期缴纳了企业所得税；

D、推迟了销售收入的确认时间；

应交税费1

步骤一：

调出相关账簿及凭证。

选      项：

（ABCD）

A、检查凭证是否存在重记；

B、检查凭证是否存在错账；

C、检查凭证是否存在计算差错；

D、检查凭证是否存在漏记；

步骤二：

审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。

根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。

审计人员要求该公司做出调整。

选      项：

（B）

A、借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

长期股权投资374000.00

B、借：

长期股权投资374000.00

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）374000.00

C、借：

长期股权投资374000.00

贷：

库存商品374000.00

D、借：

长期股权投资374000.00

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）374000.00

预收账款1

步骤一：

分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。

选      项：

（ABCDE）

A、通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。

B、一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。

红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。

红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。

C、审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。

D、预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。

因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。

E、取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。

步骤二：

分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。

选      项：

（ABCD）

A、是否将预收账款作为销售收入入账；

B、是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。

C、是否利用“预收账款”截留收入；

D、是否与预收租金、预收利息等相混淆；

生产与费用循环审计

在途物资1

步骤一：

查看相关记账凭证与原始凭证。

选      项：

（ABCD）

A、核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

B、查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；

C、核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

D、核对原始凭证有无异常。

步骤二：

审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：

一、该企业并没有享受