中级会计实务模拟与答案.docx
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中级会计实务模拟与答案
2020年中级会计实务模拟与答案
多选题
1、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D．计提固定资产减值准备
E．计提持有至到期投资减值准备
单选题
2、2011年3月，W房地产开发股份有限公司通过出让方式，取得一块6000m
2
的建设用地使用权，并签订了建设用地使用权出让合同，其中建设用地费（总地价）8000万元。
该建设用地使用权经规划，用途为商品住宅，容积率为3，建筑密度为0.7。
2012年3月，为加快项目建设，W房地产开发股份有限公司利用其办公大楼，通过Y商业银行进行贷款。
Y商业银行为规避风险，要求W房地产开发股份有限公司出具近两年房地产开发经营财务报告；同时还要求W房地产开发股份有限公司购买相关保险。
据此背景，回答下列问题：
该建设用地费8000万元，属于（）。
A．建筑安装工程费
B．直接费
C．间接费
D．工程建设其他费用
多选题
3、设备投资支出的具体内容包括（）。
A．各种房屋和建筑物支出
B．开展投资机会研究
C．需要安装设备
D．器具的实际成本
E．生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本
单选题
4、甲公司所得税率为25%。
2011年发生下列交易或事项。
（1）转让无形资产使用权取得租金收入100万元；
（2）因同一控制下企业合并增加资本公积600万元；
（3）处置固定资产产生净收益300万元；
（4）可供出售金融资产公允价值变动收益400万元（原成本为800万元，公允价值为1200万元）；
（5）具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额为550万元；
（6）以权益结算的股份支付在等待期内确认资本公积560万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司下列表述中不正确的是（）。
A．计入资本公积的利得为720万元
B．计入利润的利得为300万元
C．计入利润表的其他综合收益项目为300万元
D．计入利润表的综合收益项目为300万元
单选题
5、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
单选题
6、
（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。
乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元。
A．294.53
B．328.30
C．408.30
D．414.58
单选题
7、下列说法中，体现了可比性要求的是（）。
A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
D．期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价
简答题
8、甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2010年12月31日，租期3年，每年末支付租金500000元。
（2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。
（3）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价15000元。
估计期满时的公允价值350000元。
（4）该生产设备的预计使用年限为5年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。
（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。
（6）假设最低租赁付款额的现值为1150000元。
要求：
确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
简答题
9、某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。
经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：
（1）企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
（2）扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业实际发生职工工会经费50万元（已经取得工会缴费专用收据）、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；
（3）5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
（4）当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。
购建的厂房于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。
企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
（5）企业年末购人生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。
企业已将上述支出一次计入管理费用。
该设备已经达到了企业的固定资产标准；
（6）当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
（7）“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失10万元（其中2万元获得保险公司赔偿）、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
（1）计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
（2）计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。
单选题
10、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备，服务于营销部门。
会计上采用直线法提取折旧，折旧期为4年，预计净残值为1万元。
税务上认可的折旧期限为5年。
2001年末该设备的可收回价值为101万元，2002年末的可收回价值为67万元，A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。
假定无相关税费，则A公司转让该设备获得的净收益为（）万元。
A．8
B．9.54
C．7.85
D．10.35
单选题
11、双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
不考虑内部交易。
（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
（5）2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1600万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，问答下列问题：
2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．2800
B．3000
C．3260
D．2860
单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
13、2010年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。
2010年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．55
B．75
C．1680
D．20
多选题
14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
15、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。
A．现金收支项目
B．涉及利润分配的事项
C．涉及应交税费的事项
D．涉及损益调整的事项
单选题
16、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．35
B．30
C．20
D．55
单选题
17、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2008年1月1日至2008年2月10日
B．2008年2月10日至2008年4月20日
C．2008年1月1日至2008年4月20口
D．2008年1月1日至2008年4月25日
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
19、某写字楼由于市场不景气和周边新增居住房地产较多，造成不便于商务办公和需求减少，估计未来期限内每年平均空置率由现在的15%上升为25%，每月可出租面积租金为70元/m
2
，又知该写字楼可出租面积为10000m
2
，运营费用率为40%。
假若该写字楼可出租剩余年限为30年，投资报酬率为8%，其他条件保持不变，则该写字楼将发生（）万元的贬值。
A．548.19
B．558.15
C．567.39
D．675.40
单选题
20、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．进行债务重组
B．购买子公司
C．出售一个车间．
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,D,E
[解析]选项C属于应纳税暂时性差异。
2-答案：
D
工程建设其他费用是指应在建设项目的建设投资中开支的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的固定资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用。
固定资产其他费用是固定资产费用的一部分，主要包括建设管理费、建设用地费等。
3-答案：
C,D,E
暂无解析
4-答案：
D
[解析]A选项，计入资本公积的利得=（400+560）×75%=720（万元）；
5-答案：
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
6-答案：
C
或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×（5%-3%）=6.28（万元）。
乙公司相关会计分录为：
借：
应付账款2433.6贷：
主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85可供出售金融资产—成本500—公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入—非流动资产处置损益200应付账款—债务重组314.02预计负债6.28营业外收入—债务重组利得128.3借：
主营业务成本520存货跌价准备20贷：
库存商品540借：
资本公积80贷：
投资收益80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3（万元）。
7-答案：
B
[解析]选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。
8-答案：
2010年12月31日租赁资产的入账价值为1060000元借：
固定资产――融资租入固定资产1060000未确认融资费用465000贷：
长期应付款――应付融资租赁款1515000银行存款10000
暂无解析
9-答案：
（1）将产品发给职工视同销售，应该计算增值税。
暂无解析
10-答案：
A
[解析]
（1）该设备2000年应提折旧25万元[（201―1）÷4×6÷12]；
（2）该设备2001年应提折旧50万元[（201-1）÷4]；（3）该设备2001年末的账面价值为126万元（201―25―50），相比此时的可收回价值101万元，应提25万元的减值准备；（4）该设备2002年应提折旧40万元[（101―1）÷2.5]（5）该设备2002年末应做如下账务处理：
借：
固定资产减值准备16贷：
累计折旧10营业外支出6此时设备的账面价值为67万元。
（6）该设备2003年上半年的折旧为22万元[（67―1）÷1.5×6÷12]，则出售当时的账面价值为67―22＝45（万元），相比售价53万元，应确认出售收益8万元。
11-答案：
A
暂无解析
12-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
13-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=20（万元）
14-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
15-答案：
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
16-答案：
A
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35（万元）。
17-答案：
C
暂无解析
18-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案：
C
写字楼将发生的贬值额＝[*][*]
20-答案：
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
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