工程项目成本核算程序1Word格式.docx
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5、核算报表有关说明
5.1报表组成
5.2月度合同支付台帐的组成
5.3季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成
6、职责
6.1公司本部
6.1.1成本管理部
6.1.2财务部或其委派财务人员
6.1.3其他部门
6.2项目部
6.2.1项目部合约部的职责
6.2.2项目部其他部门或岗位职责
7、程序
7.1目标成本预算费用计算
7.2实际发生费用的确认
7.3核算成本费用的归集和分配
7.4本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列
7.5例外事项
8、实施
8.1人工费
8.1.1人工费类别
8.1.2报告期目标成本预算费用
8.1.3报告期核算成本费用
8.2材料费
8.2.1结构材料
8.2.1.1报告期目标成本预算费用
8.2.1.2报告期核算成本费用
8.2.2施工材料
8.2.2.1类别
8.2.2.2报告期目标成本预算费用
8.2.2.3报告期实际成本费用的核算
8.3船机费用
8.3.1分类
8.3.2报告期目标成本预算费用
8.3.3报告期核算成本费用
8.4调遣费
8.4.1类别
8.4.2报告期目标成本预算费用
8.4.3报告期核算成本费用
8.5临时设施费
8.5.1小临设施费
8.5.1.1类别
8.5.1.2报告期目标成本预算费用
8.5.1.3报告期核算成本费用
8.5.2大临设施费
8.5.2.1类别
8.5.2.2报告期预算费用
8.5.2.3报告期核算成本费用
8.6其他直接费用
8.6.1类别
8.6.2报告期目标成本预算费用
8.6.3报告期核算成本费用
8.7间接费用
8.7.1类别
8.7.2报告期目标成本预算费用
8.7.3报告期核算成本费用
8.8分包费用
8.8.1类别
8.8.2报告期目标成本预算费用
8.8.3报告期实际成本费用的核算
8.9项目部管理费用
8.9.1报告期目标成本预算费用
8.9.2本期核算成本费用
8.10工程税金及附加费
8.10.1报告期目标成本预算费用
8.10.2报告期实际成本费用的核算
9、例外事项
9.1设计变更
9.1.1类别
9.1.2本期目标成本预算费用
9.1.3报告期核算成本费用
9.2工地指令
9.2.1报告期目标成本预算费用
9.2.2报告期核算成本费用
9.3工程索赔
9.3.1索赔分类
9.3.2报告期目标成本预算费用
9.3.3报告期核算成本费用
9.4施工组织方式改变和工艺改变
9.4.1类别
9.4.2报告期目标成本预算费用
9.4.3报告期核算成本费用
9.5法令和内部规章制度的改变
9.6非正常施工
9.7各类奖励、罚款或赶工费
10、月度合同支付台帐、中间核算、项目完结初步核算、最终核算的时间规定
11.附则
1、其他直接费、间接费、项目部管理费、税金等在支付前（除分包费用、材料费、机械费外），由财务人员提供记帐凭证给项目部合约人员确认登记；
2、人工费、材料费和机械费（包括调遣费）在支付或列入成本前每季分别由劳资部、物资部和机电部（工程部协助）提供清单报给项目部合约人员确认。
3、分包费用由项目部合约人员根据分包合同条款及审核后的分包队进度款申请表（及对未上交的进度款申请表进行估算）填制分包核算表。
临时设施费用由合约人员根据财务人员的相关的记帐凭证及相关合同进行分配、评估确认。
4、填制《已计量费用成本分配表》和《经评估确认核算成本费用表》。
5、项目部合约人员负责各种费用的最后
归集及编制核算报表。
项目部合约人负责目标成本费用的过程计算
公司成本管理部指导、监督、审核计算方式和结果
工程项目核算程序表格中重要概念及表格报送的时间规定
序号
概念或表格名称
描述
责任部门
一
各类已发生费用
项目部内
㈠
发生后本期已填列《计量表》的费用
《计量表》又分《合同计量支付表》、《工程项目已发生费用（非合同支付）核销计量表》、《公司代扣代交费用计量表》。
合约部
1
填列《计量表》后本期可分配完成的费用
如水电费、办公费用、差旅费用、电话费用、交通车费用等
2
填列《计量表》后分几期分配完成的费用
如结构料、施工料、大小临费用等（按规定分配成本费用）
㈡
发生后本期未填列《计量表》,须经评估确认的费用
如未申报的分包费用等（经评估确认成本）
合约部
二
成本管理基础工作
各责任部门
《材料采购及使用情况汇总表》
每季填制，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部
材料、工程、合约部
《项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表》
3
《材料调拨或领用情况表（分包单位）》
4
《船机设备使用情况汇总表》
机电、工程、合约部、
5
《项目合同完成情况及支付汇总表》
合约部、财务部
6
《人工费用清单》
项目部自行规定是否须按此表填制，但需要时须能提供合适的记录
劳资、合约部
7
其它清单
相关部门
三
其它表格的时间规定
《计量表》
发生后支付前，随时报项目财会人员
《已计量费用成本分配表》
目标成本下达后，每季分配
《经评估确认核算成本费用表》
《成本费用明细表》
目标成本下达后，作为《核算表》附表以电子表格报公司本部成本管理部
《已发生费用分配及评估确认情况汇总表》
《核算表》指表01-10及核算总表
目标成本下达后，当季及以后每季的下月10日以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部
《预算费用调整情况对比表》
编制含预测总预算费用和预测总成本费用的〈核算表〉时编制，以后每季作为《核算表》附表以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部
8
含预测总预算费用和预测总成本费用的《核算表》
工作量完成50%以上或工程主体结构形成流水施工的当季，以后每季以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部
9
完工初步核算
工程完工后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部
10
最终核算
工程结算后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部
11
业主确认已完成合同工作量报表
每季以电子表格报送公司成本管理部
中港四航局一公司工程项目成本核算程序
1.目的
为加强工程项目成本的过程控制，建立与项目管理相适应的成本核算体系,及时、合理、准确地计算或归集工程项目各期目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用，须：
——明确公司本部和项目部各相关岗位人员在履行工程项目目标成本预算费用测定、控制、过程计算和实际发生费用过程核算、最终核算及发生例外事项处理等工作时的职责；
——明确工程项目各类目标成本预算费用及相对应项目的实际发生费用和核算成本费用在过程、最终和发生例外事项处理时的确认、计算或归集、分配的原则、内容和方法。
2.主要原则
2.1以主合同确认的收入为前提，核算成本范围和口径及预算成本范围和口径与已确认的主合同收入范围和口径相一致的原则；
2.2项目经理负责，以项目部合约人员为主要人员组织工程项目成本核算的原则；
2.3核算成本计量以累计核算成本费用为主的原则；
2.4按《计量表》支付费用，按《成本费用分配表》分配核算成本费用的原则；
2.5确立按实际发生费用分配核算成本费用原则。
项目部无资产，待摊费用、代付费用、库存和未完施工均记录为已发生费用（预付款、公司拔款除外），获得非工程收入（转帐、出售服务或材料收入）时，相应冲减已发生费用；
2.6注重已发生费用的过程记录,尽量以清单方式记录已发生费用和核算成本费用的原则；
2.7其它适用的会计核算原则。
3.适用范围
---适用于单独下达目标成本预算的工程项目的成本核算；
4.定义
4.1人工费
项目部所有在编人员（含管理人员、作业工人等）的所有工资（含计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等）和实际发生的或计提的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等费用。
4.2材料费
包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本费用（不含分包队投入部分），以及周转材料的摊销、租赁成本费用。
不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施等所耗用的材料的成本费用。
材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。
4.3船机使用费
指为完成工程项目管理和施工所必需使用的船舶、机械设备而发生的成本费用，包括各种船机设备的（台班）使用费、租赁及燃料等费用。
4.4调遣费
---指按合同规定为完成施工任务而发生的船机设备的往返调遣总费用。
主要包括船机设备（含工具用具）等的调遣和运杂费以及船机设备在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装等费用。
4.5临时设施费
---指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用。
主要包括临时道修建、养护与拆除，临时工程用地，临时供电设施的架设、拆除、维修，临时供水与排污设施费用以及驻地建设费（主要包括办公室、住房、生活区、试验室等建设费或租赁费）
---按使用性质可分为大临设施和小临设施费用。
---办公、生活区的临时设施费一般为小临设施费，其他（施工生产用）临时设施费一般为大临设施费。
4.6其他直接费
---主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、生产工具用具使用费、检验试验费、测量费（含GPS租金、测量仪器租金等）、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费（工程、人员、财产等）、履约保函费用、开竣工典礼费用等。
4.7间接费用
---主要包括项目部为组织和管理工程项目所发生的固定资产使用费（含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等）、工具用具使用费（办公、生活、后勤用）、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动保护费（含防暑降温、救生衣、安全帽等）、建管费、定额费、防洪费、竣工资料整理费、文明工地建设费、咨询费等费用。
4.8分包费用
指非自行完成的可抵扣工程税的分包给其它单位组织施工的工程成本费用。
4.9项目部管理费用
指项目部业务招待费及印花税、车船使用税、土地使用税、房产税等费用。
4.10税金及附加
指工程营业税、城建税及教育费附加等。
4.11财务费用
指在为完成项目施工过程中为筹集资金而发生的各项费用。
包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他财务费用。
4.12例外事项
非目标成本预算（原预算）内明确的事项为例外事项。
实际成本核算时，例外事项可作为一个独立的成本核算对象。
4.13目标成本预算
——目标成本预算是公司在明确项目部的职责和权限之后，以公司与业主签定的主合同为前提，以公司确认的工程项目资源配置策划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给项目部为履行完成主合同的全部费用。
——目标成本预算是基于业主合同收入而确定的一个总费用，有若干个分类预算费用，每个分类预算费用又有若干个细项预算费用组成。
单个或几个细项或分类预算费用可能存在的偏差（不包括工程结构量的偏差），除非属于例外事项，否则不进行总费用的调整。
当合同收入变化时，目标成本费用同比例增减。
——工程项目每期的目标成本预算费用，是项目部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给项目部的预算费用。
——工程项目最终的预算费用，是项目部在完成主合同的全部工作内容之后（以业主确认为准），公司应核定给项目部的最终的预算费用。
指在工程项目成本核算过程确定施工费用的承担者，即施工生产费用承担的客体。
一般应以每一个独立编制工程项目目标成本预算的单位工程为工程项目成本核算对象；
同一个项目部在某段期间同时承担两个或以上分别编制了工程项目目标成本预算的工程，应分别核算。
4.15实际已发生费用
---按权责发生制原则，在报告期项目部为组织工程施工经确认（计量、评估）已发生的须在即期或将来支付的费用（不包括预付款,包括由公司或其它单位代付、代扣费用，或由项目部代付的尚未转帐或已转帐对方尚未确认的费用。
）
一般包括“经计量已发生费用”和“未经计量须经评估的已发生费用”。
4.16经计量已发生的费用
---在报告期填制了计量表的已发生费用。
计量表分《已发生费用（合同）支付计量表》、《已发生费用（非合同支付）核销计量表》、《已发生费用（公司代扣代交）计量表》。
4.17经评估已发生的费用
---在报告期未能填制计量表的已发生费用，一般须经评估确认并填制《经评估确认已发生费用表》。
（备注：
此表与《经评估确认核算成本费用表》属于同一表格）
---目标成本下达前，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均包括已计量费用；
目标成本下达后，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均不包括已计量费用，但包括计量不足或超额的费用。
---在报告期未能填制计量表的已发生费用中须列入核算的成本费用。
一般须经评估确认并在填制的《经评估确认核算成本费用表》中反映。
---以各类《计量表》为依据，按本程序中“实施”部分的规定，填制《成本费用分配表》，分配报告期累计成本费用。
本条及上一条仅在目标成本下达后适用，目标成本下达前按4.16解释。
---项目部在履行主合同的过程中或最后，每期按目标成本预算或本程序所规定的成本费用内容、范围及核算原则，归集或分配的应由工程项目各类成本核算对象分摊的费用。
---一般依据《计量表》，按《成本费用分配表》和《经评估确认已发生费用表》分配。
目标成本下达前，参照《计量表》，按《经评估确认已发生费用表》分配。
实行滚动核算，自工程开工至每一期工程项目成本费用核算报表编制截止日期（每月向业主申报合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度进行编制。
5．报表有关说明
5.1报表组成
报表分为月度合同支付台帐和季度、半年、年度、完结初步、最终核算表（季度、半年、年度、完结初步、最终核算表为同一表格）。
5.2月度合同支付台帐的组成
月度合同支付台帐主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；
既是合同管理、也是成本管理和资金管理的重要基础资料。
由《合同收入表》、《项目合同完成情况及支付汇总表》、《工程分包情况表》、《材料采购情况表》、《船机设备使用情况表》、《其他合同情况表》组成。
5.3季度、半年、年度、完结初步、最终核算表的组成
---工程项目核算表由封面、编制说明、核算表和核算附表构成。
5.3.1核算表
---核算表分核算-总表，核算-人工（材料、船机、调遣、临时设施、其它直接费、间接费、分包费用、项目部管理费、税金及附加）表。
---核算-成本汇总表包括各类费用项目的原目标成本预算，调整后目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。
一般还须增列本期累计业主确认合同额、工程毛利、公司毛利、独立项目等。
---核算-人工（或其它）费用表，包括各类人工（或其它）费用项目的原目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。
---在合同工作量完成50%或该工程的主要工序已形成流水作业时，应经评估预测总预算费用和预测实际总成本费用，并在相应表的栏目内填列。
5.3.2核算附表
---核算附表由若干个汇总表、明细表或清单组成。
---《已发生费用分配情况汇总表》，设置此表的目的是为了清楚表明本期填制了成本费用确认及分配表的各项已发生费用在本期核算成本费用内的分配情况、其它未填制费用计量表，但经评估确认应列入本期核算成本费用的项目和数额以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。
---《工程项目成本费用明细表》，设置此表的目的是为了清楚表明列入此表的每一类费用预算项目在本季及累计已发生费用及核算成本费用的基本情况。
---《成本费用分配表》，设置此表的目的是为了清楚表明每次已计量费用不应一次全部分配列入本期核算成本费用时，如何在本期或其它期哪些项目下进行分配。
成本费用分配表按时间先后编制流水号，无论分几期分配，表的流水号始终不变。
---《经评估确认成本费用表》，设置此表的目的是为了清楚表明未填制计量表的每一类费用预算项目累计或本季经评估应列入核算成本费用的分配情况以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。
----《预算费用调整情况对比表》，设置此表的目的是为了清楚表明本期预算成本费用与原预算费用的差额项目及构成。
本表在开始填列预测总预算费用和预测总实际成本费用时编制。
---《材料采购及使用情况汇总表》，设置此表的目的是为了清楚表明该工程项目所采购的各类材料的原预算费用、累计已采购费用、累计已领料费用和累计核算成本费用数量、单价和费用的对比情况。
---《项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表》和《材料调拨或领用情况表（分包单位）》两个表是《材料采购及使用情况汇总表》的支持表格，该表主要用来记录和反映某类材料的采购、领用和消耗计量和来源等基本信息。
---《船机设备使用情况汇总表》，该表主要用来记录工程项目租赁使用的各类外部和内部的船机设备租赁费用和调遣费用发生的基本情况。
---《项目合同完成情况及支付汇总表》，该表主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；
此表数据来源于月度合同支付台帐中的《项目合同完成情况及支付汇总表》。
---《已发生费用（合同）支付计量表》，该表指为项目部组织施工所签定的所有合同在支付前，规定由项目部填制的计量表格，公司财会部门在复审后执行支付。
该表应附必须的已计量文件。
项目部与公司内部单位往来计量时均须填制该表。
---《合同付款清单》，该表是《项目合同完成情况及支付汇总表》的一个支持资料，主要用来记录某个合同累计及每次已发生费用或支付的基本情况。
---《已发生费用（非合同支付）核销计量表》，该表一般用于记录包括零星材料、服务、租机、油料等采购支付；
工资支付；
办公费用、行政费用、差旅费用、招待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付。
一般用记帐凭证并附必要清单和原始凭证的方式记录，汇总后核销。
---《已发生费用（公司代扣代交）计量表》，该表一般用于记录公司代扣代交的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等。
---《人工费用清单》主要是记录上述人工费用每次发生的过程数据。
6．（成本核算方面的）职责
6.1公司本部
6.1.1成本管理部
---负责指导工程项目核算成本费用的过程和最终归集，审核项目部报送的成本核算表格的内容，并作出评价予以反馈；
---负责指导属例外事项项目的目标成本费用预算及核算成本费用的归集并审核其结果；
---负责按要求组织评估项目部目标成本预算执行情况。
6.1.2财会部或其委派财务人员
---参与工程项目核算成本费用的归集；
---参与编制工程项目成本费用核算报表；
---参与评估项目部目标成本费用预算执行情况；
---负责复审项目部合约部审核的各类支付（单证、票据合规性，手续及形式的符合性，数额计算的正确性等）；
---负责按复审结果执行支付，记录支付情况，并将支付情况转告项目部合约人员；
---负责按会计核算原则，记录、保持各工程项目的成本费用的基本信息和原始单据，按要求分配其成本费用。
6.1.3其它部门
---按各自职能，参与或协助解决目标成本费用预算和核算成本费用的计算或归集过程中的有关问题；
---参与评估项目部目标成本预算执行情况。
6.2项目部
---负责建立、健全项目部职责范围内与成本预算和核算工作有关的规章制度，并按要求配置适合的资源。
---负责记录和保持各项与成本有关的原始记录等基础工作；
---负责执行公司下达的目标成本费用预算；
---负责收集、整理并正确计算或归集各期的目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用；
---负责收集、整理、申报例外事项的资料，并对例外事项的费用预算提出初步意见。
---负责编制工程项目成本报表及核算报表（包括附表）；
---负责按要求对目标成本费用预算的执行情况进行初步评估；
---负责按要求组织工程项目实际已发生费用和核算成本费用情况的评估；
---参与公司组织的目标成本费用预算执行情况评估工作。
6.2.1．项目部合约部的职责
---负责按合同要求编制报送给业主、监理的合同工程量完成情况报表及报表确认的跟进等工作；
----负责按要求编制报送给公司成本管理部的工程目标成本预算执行情况报表；
---负责各类费用（包括内部往来费用）中间计量确认和支付的审核，按预算项目的口径记录、归集和分配本期累计实际发生费用和核算成本费用等工作（含初始资料的审核、成本费用确认的填制、相关的成本费用清单编制和审核汇总等）；
---负责组织须经评估列入已发生费用和本期核算成本费用的评估工作；
---负责主合同结算文件的编制和其它各类合同结算文件的编制或审核工作；
---接受公司成本管理部的业务指导和监督；
---协助项目经理建立项目部内部成本管理工作流程及规章制度。
6.2.2项目部其它部门或岗位职责：
---每季末，劳资部向合约部提供《人工费用清单》，《工资附加费清单》由财务部协助填写。
---每季末，物资部向合约部提供《材料采购和使
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