财政支出绩效评价培训资料三篇.docx
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财政支出绩效评价培训资料三篇
财政支出绩效评价培训资料三篇
篇一：
财政支出绩效评价培训
——财政支出项目绩效评价指标体系设计
一、财政支出绩效评价内容
（一）绩效管理与绩效评价
绩效是某个组织、个体或项目在某个时间范围以某种方式实现的成绩和效果。
绩效是一个多维的概念，可以从不同角度考察。
从绩效主体看，绩效可以分为组织绩效、员工绩效、项目绩效等。
从绩效的内容看，不同绩效主体的绩效目标不同，绩效的具体内容也不同。
绩效评价是对组织、个人或项目绩效进行的一种测度，它是绩效管理的重要环节。
绩效管理是指为了达成组织的目标，通过管理者与被管理者的持续沟通，使个人的行为符合组织的目标，最终形成组织所预期的结果的管理活动。
绩效管理是由确定绩效目标、制定绩效计划、实施绩效计划、进行绩效评价、绩效结果反馈和利用等环节组成的循环。
公共支出绩效管理的核心是强调公共支出的结果与目标的关系以及结果的有效性，目的是提高政府的管理效率和公共服务水平。
其内容包括：
制定明确的公共支出绩效目标，建立规范的绩效评价指标体系，对绩效目标的实现程度及效果进行评价，并把绩效评价与预算编制和预算管理紧密结合起来。
（二）财政支出项目绩效评价内容
财政支出项目绩效评价必须明确财政支出项目绩效评价的内容。
财政支出项目绩效评价的内容必须反映财政支出项目的运行规律并体现“绩效”的本质规定。
财政支出项目的运行过程包括项目立项、项目实施、产出应用三个环节。
绩效主要表现在“产出和应用”环节，项目绩效的评价内容应围绕“产出和应用”来考虑。
财政支出项目绩效评价的内容可概括为“目标设定”、“项目产出”、“项目效益”和“项目管理”四大方面。
“目标设定”包括项目目标的明确性、依据的充分性、目标的合理性和先进性、完成的可能性等，“产出”主要包括项目任务的完成情况和绩效目标的实现程度，“效益”包括项目成果的经济效益、社会效益、生态效益，“管理”包括项目实施过程中项目承担单位的规章制度保障及其执行情况。
上述绩效评价内容属业务评价。
财政支出项目绩效评价还应该包括财务管理方面的内容，主要是：
资金到位和支出情况、财务管理情况等。
《XX省财政支出绩效评价办法（试行）》规定的财政支出项目绩效评价的基本内容是：
（1）绩效目标的设定情况；
（2）绩效目标的完成情况及项目所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益；（3）为完成绩效目标安排的预算资金使用情况、财务管理状况、资产配置与使用情况；（4）为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等；（5）根据实际情况确定的其他评价内容。
二、财政支出绩效评价指标体系的设计
（一）绩效评价指标体系的意义
财政支出项目绩效评价指标体系是根据财政支出绩效评价工作的要求，按照一定的原则，为体现不同财政支出内容和反映评价对象绩效而形成的一系列指标的集合。
1、绩效评价指标体系是进行绩效评价的工具。
财政支出项目绩效是一个综合性的概念，我们只能根据评价对象的绩效内容把绩效概念具体化为可以计量的一系列指标。
不同类别的财政支出项目的绩效内容存在很大差异，因此，必须根据各类财政支出项目的绩效特点设置不同的财政项目绩效评价指标体系。
2、绩效评价指标体系体现了绩效评价主体的评价目的。
绩效评价指标体系中设置的指标，体现了绩效评价主体对绩效的理解和追求。
评价主体对绩效的理解不同，对绩效目标的追求不同，设置的绩效评价指标也不同。
3、绩效评价指标体系会影响评价客体的行为。
绩效评价对象总是追求最大的“绩效值”。
如果绩效评价指标体系科学、合理，项目实施单位按照评价指标努力，就会使财政支出取得好的效果；反之，就会使财政支出达不到好的效果。
（二）绩效评价指标体系的设计步骤
第一步：
根据财政支出项目绩效评价的目的、不同类别财政支出项目的绩效内容，以及指标体系的设计原则，采用适当的方法，确定财政各类财政支出项目的绩效评价指标。
第二步：
运用适当的方法，确定各个指标相对于项目总体绩效的重要性，并用数量化的方法表示出来，即赋予每个指标一定的权重。
第三步：
通过适当的方法，确定各个评价指标的参照标准，即确定指标的标准值。
（三）绩效评价指标体系的设计原则
1、价值导向原则。
财政支出项目绩效评价指标体系应能够反映财政支出的经济性、效率性、有效性要求，体现财政部门和项目主管部门的价值导向性。
2、科学性与实用性相结合。
科学性是指绩效评价指标要能准确地反映绩效的内涵，指标的权重要能够准确地反映该指标在整体绩效中的地位，指标的标准值要反应国内外先进水平。
设计指标体系时还要考虑现实可行性，特别是要考虑指标数据收集和处理的难易程度及其成本。
3、全面性与简明性相结合。
财政支出项目绩效评价指标体系应能充分反映财政支出项目的各种绩效。
同时，应筛选出最重要和关键的绩效要素，指标体系应简单明了。
4、定性与定量相结合。
绩效评价应尽可能采用定量指标，但在目前的条件下，财政支出项目的绩效并不能完全通过定量指标来反映，而需要采用定性指标。
5、通用性与专用性相结合。
各类财政支出项目的绩效目标不同，财政支出项目的绩效评价指标也不同，因而需要分别设计。
同时，财政支出项目的绩效也有统一的内容和标准。
注意：
通用性与专用性的区别，是针对不同类别的财政支出项目而言的。
（四）绩效评价指标体系设计的方法
1、指标体系的形成
财政支出项目绩效评价指标的设计具体分两个步骤：
第一步，采用层次分析法（AHP），建立评价指标库。
运用层次分析法建立绩效评价指标体系，一般将指标分成目标层、状态层、元素层、指标层，最终形成一个由许多相互联系的指标组成的多层次的指标体系。
如图1财政支出项目绩效评价指标库结构
第二步，采用专家调查法（Delphi），确定评价指标。
评价指标库建立后，邀请若干专家对指标库中的指标进行分析、权衡、补充、选择，最后确定评价指标。
2、指标权重的确定
指标权重的确定有主观法和客观法两大类。
主观法主要有专家调查法（Delphi）、层次分析法（AHP）等；客观法主要有主成分分析法、熵值法等。
一般采用专家调查法（Delphi）和层次分析法（AHP）。
专家调查法的步骤：
（1）选定专家，给出赋权要求，且保证权数归一化；
（2）由各位专家对各项指标进行打分，即给指标赋权；（3）汇总各专家的赋权结果，并将结果反馈给各位专家；（4）专家参考反馈意见修改其初次赋权结果；（5）重复“反馈”与“修改”，直到达到符合要求的精度；（6以各位专家最终赋权值的平均作为组合权重结果。
层次分析法的步骤：
（1）建构指标体系的递阶层次结构；
（2）建立总目标层元素A与下层元素B1，B2，…，Bn的两两判断矩阵，由专家给判断矩阵赋值（一般采用1~9比率标度法）；（3）计算层次因素单排序值；（4）一致性检验；（5）建立B层各元素与其下层元素C之间的两两判断矩阵，并完成3、4步骤（如果C还有下层元素，则按照上述方法继续）；（6）层次总排序，计算各层指标的组合权重；（7）层次总排序的一致性检验。
上述两种做法比较规范，形式上比较严谨，但工作量很大，而且也不一定符合实际。
在实际工作中，一般多采用专家集体商议的办法确定权重。
3、指标标准值的确定
指标标准值是绩效评价指标的标尺或准绳，既要反映国内外同类项目的先进水平，又要符合我省财政支出项目的实际绩效水平。
具体可采用以下标准：
（1）计划标准。
即以预先制定的目标、计划、预算、定额等作为评价标准。
（2）行业标准。
即以同行业的相关指标数据为样本，运用一定的统计方法计算得出的评价标准。
（3）历史标准。
即以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位绩效评价指标的历史数据为样本，运用统计方法计算出的历史平均水平作为评价标准。
（4）经验标准。
即由专家根据实际经验和经济社会的发展规律，经分析研究后得出的评价标准。
（五）绩效评价指标体系的运用
1、指标数据的标准化
（1）定量指标数据的标准化
定量指标数据的标准化方法有直线型、折线型和曲线型三种。
直线型标准化的具体方法有比重法、极值法、Z－Score法等。
折线型标准化方法是阈值法。
现实中，一般采用比重法。
具体方法是：
首先按照前述方法确定评价指标的标准值，然后把评价项目的实际指标数据与其相比，从而得到一个比例系数。
计算公式为：
式中，ci为被评价项目的实际指标数据值，c0为评价指标的标准值，Pi为被评价方案的指标得分值。
当Pi=Ci/C0﹥1时，取值1，是为了保证每个指标的标准化值不超过1分。
在采用百分制评价的情况下，可以把Pi值乘以100。
（2）定性指标数据的标准化
由评价专家根据相关资料，对照事先确定的评分标准综合判断，直接给分。
2、计算综合得分
如果绩效评价的综合评价值用Y表示，则
式中，wi表示第i个指标的权重，Pi为第i个指标的标准化值（百分制）。
在定量评价的基础上，可以对项目绩效进行定性评价分等。
分等标准为：
Y≧90的项目绩效优秀，75≦Y﹤90的项目绩效良好，60≦Y﹤75的项目合格，Y﹤60的项目为不合格。
3、实际工作中的做法
在运用专家调查法确定指标体系时，根据各个指标对项目总绩效的重要性，同时确定各指标的最高分值和具体的评分标准。
在具体评价时，对照这一评分标准，给每个项目的相应指标打分，然后把所有指标的得分值直接加总得到总分。
再根据项目总分的高低，给每个项目进行定性分等。
（六）评价指标体系设计时要注意的问题
1、高度重视制定绩效评价指标体系的重要性。
2、进一步细化《XX省财政支出绩效评价实施意见》中的指标体系框架。
（1）指标需要增减。
（2）部分指标需要细化。
（3）各指标的权重和标准值需要研究确定。
3、财政部门、主管部门要参与绩效评价指标体系的制定。
4、大规模评价前先要进行试评，或在设计指标体系的过程中进行实地调查。
三、财政支出项目绩效评价指标举例
表2是财政科技资金中的科技攻关类科研项目的绩效评价指标体系（仅供举例说明）。
该指标体系由业务绩效和财务管理两个状态层（一级指标）构成。
业务绩效由项目组织管理、项目完成情况、项目技术成果、项目经济效益、项目社会效益和项目生态环境效益等六个元素层（二级指标）构成，每个元素层由1－3个具体指标（三级指标）构成。
财务管理由资金落实情况、实际支出情况、财务信息质量和财务管理状况等四个元素层（二级指标）组成，每个元素层由1－2个具体指标（三级指标）构成。
整个评价指标体系共18个指标。
详见表1。
注意：
（1）该指标体系中没有设置“绩效目标设定情况”的内容。
（2）业务绩效与财务管理的权重不是《XX省财政支出绩效评价办法（试行）》中要求的60:
40，而是80:
20。
表1 科技攻关类科研项目绩效评价指标体系
一级指标
（权重）
二级指标
（权重）
三级指标
指标名称
指标涵义
评分标准
得分
业务绩效
（80）
项目组织管理
（10）
1、规章制度保障
（5）
相关规章制度健全和实施到位的情况；项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料及时归档保管的情况。
好
5
较好
4
一般
3
差
0
2、支撑条件保障
（5）
项目承担单位承诺的人员、设备、场地等支撑条件的保障情况。
好
5
较好
4
一般
3
差
0
项目完成情况
（15）
3、项目完成程度
（15）
完成项目合同书规定的研究内容和考核指标、课题按时完成的情况。
按时完成项目研发任务
15
完成任务85%以上；或延期半年以内
12
完成任务70-84%；或延期半年至1年
9
完成任务50-69%；或延期1年以上
6
完成任务49%以下
整个0分
项目技术成果
（25）
4、成果先进性
（15）
项目成果的技术水平达到国际领先先进、国内领先先进、省内领先的情况；突破和掌握关键技术或核心技术的状况。
国际领先或先进
15
国内领先或先进
12
省内领先或先进
9
不先进
0
5、知识产权情况
（10）
项目取得的发明专利、实用新型和外观设计专利、专利申请或技术成果登记的情况。
拥有发明专利
10
拥有新型实用或外观设计专利
8
进行了专利申请或技术成果登记
6
无专利申请或技术成果登记
0
项目经济效益
（10）
6、投入利税率
（5）
项目新增利税与项目科技投入的比率（只计算项目范围内的投入和利税）。
≥100%
5
80%≤X＜100%
4
50%≤X＜80%
3
＜50%
0
7、创汇节汇率
（5）
项目新增出口创汇（节汇）与项目科技投入的比率（只计算项目范围内的投入和创汇或节汇）。
≥30%
5
30%≤X＜20%
4
20%≤X＜10%
3
＜10%
0
项目社会效益
（15）
8、科学技术进步
（5）
对区域科学技术进步、科技创新能力提升以及人才培养方面的作用。
作用很大
5
作用较大
4
作用一般
3
没有作用
0
9、产业结构优化
（5）
对区域产业结构优化以及在高技术产业、新兴产业、区域特色优势经济形成中的作用。
作用很大
5
作用较大
4
作用一般
3
没有作用
0
10、就业收入增加
（5）
对区域就业机会增加和居民收入提高的作用。
作用很大
5
作用较大
4
作用一般
3
没有作用
0
生态环境效益
（5）
11、生态环境效益
（5）
对综合开发利用和节约资源、保护环境和生态建设的作用。
作用很大
5
作用较大
4
作用一般
3
没有作用
0
财务管理
（20）
资金落实情况
（5）
12、配套资金到位率
（5）
项目合同确定的其它资金（货币资金）及时到位的情况。
≥100%
5
80%≤X＜100%
3
50%≤X＜80%
1
＜50%
0
实际支出情况
（5）
13、支出相符性
（2.5）
项目实际支出与合同规定的经费用途的相符情况，项目经费收支平衡的情况。
（只计算财政拨款部分）
相符
2.5
基本相符
1.5
出入较大
0
14、支出合规性
（2.5）
项目实际支出符合国家财政法规和财务管理制度以及科技专项资金管理办法的情况。
合规
2.5
基本合规
1.5
不合规
0
财务信息质量
（5）
15、信息真实性
（2.5）
项目经费核算根据实际发生的经济业务进行真实、准确登记的情况；项目形成的固定资产登记入账的情况。
真实
2.5
基本真实
1.5
不真实
0
16、信息完整性
（2.5）
项目资金收入、支出、资产等财务资料的完整性；已完成的项目是否及时决算。
完整
2.5
基本完整
1.5
不完整
0
财务管理状况
（5）
17、制度健全性
（2.5）
项目单位的内部财务制度、资产管理制度、会计核算制度的完整性和合法性；是否有专门的科技项目资金管理办法，并符合有关科技经费管理的规定。
健全
2.5
一般
1.5
较差
0
18、管理有效性
（2.5）
项目中的重大开支是否经过评估论证；项目承担单位是否严格执行财务制度。
有效
2.5
一般
1.5
较差
0
篇二：
绩效评价基本程序
（一）前期准备阶段
1、确定绩效评价对象；绩效评价对象由财政资金绩效评价主体根据绩效评价工作重点及预算管理要求确定。
预算部门年度绩效评价对象由预算部门结合本单位工作实际提出并报同级财政部门审核确定，也可由财政部门根据经济社会发展需求和年度工作重点等相关原则确定。
2、下达绩效评价通知；评价主体在实施具体评价工作前，应下达评价通知，内容包括评价任务、目的、依据、评价时间和有关要求等。
3、确定评价工作人员及组织管理
由财政部门、被评价对象主管部门或负责单位及财政部门聘请的专家、中介机构等第三方组成绩效评价组织机构，负责绩效评价工作的组织领导。
财政部门应当对第三方组织参与绩效评价的工作进行规范，并指导其开展工作。
4、制订评价工作方案；
财政支出绩效评价组织机构根据评价对象的特点，拟定具体工作方案。
工作方案的基本内容包括：
评价对象与负责人、评价目的、评价的依据、评价指标、评价标准、评价工作的时间安排、拟采用的评价方法、拟选用的评价标准，需要被评价对象及单位准备的评价资料及相关工作要求。
5、收集绩效评价相关资料；
评价人员根据需要，采取要求被评价对象单位提供资料、现场勘查、问卷调查与询问等多种方式收集基础资料。
基础资料包括绩效评价对象的基本概况、财务信息、统计报表、财政资金使用情况、绩效报告等。
（二）绩效评价实施阶段
1、对资料进行现场审查核实；
对于收集的基础资料和相关数据，绩效评价小组成员应当深入实地核实有关数据的全面性、真实性，进而整理出可供财政支出绩效评价所用的相关资料和基础数据。
2、综合分析并形成评价结论；
评价资料整理出后，评价人员按照评价方案的要求进行评价工作，并做出评价的初步结论，该结论经评价单位审核后作为提交评价报告的依据。
如果在评价工作中遇到疑难问题，可以聘请有关专家予以论证。
（三）报告撰写提交阶段
1、整理、分析、汇总相关信息，撰写报告初稿；
评价报告是评价工作的成果，也是对评价对象财政支出绩效情况的结论性报告。
评价人员应当按照《财政支出绩产评价管理暂行办法》之规定撰写并提交绩效评价报告。
2、收集被评价单位反馈意见；
绩效评价报告初稿形成之后，要与被评价单位及相关人员进行必要的沟通，并对方反馈的意见和建议进行分析判断，并对评价结果的合理性进行验证。
3、与委托方交换意见后提交报告；
（四）建立绩效评价档案
绩效评价工作完成后，评价人员应当在出具绩效报告后90日内时整理工作底稿并建立档案，建立财政资金绩效评价档案。
1、工作档案一般包括以下内容：
绩效评价通知、绩效评价实施方案、绩效评价指标及评价标准、项目基础信息表、绩效报告、调查问卷、评价参数收集记录、实地勘察记录、重大问题请示记录、评分记录、绩效评价报告、反馈意见书、评价结果告知书等。
2、归档要求：
工作底稿的管理应当执行保密制度。
除下列情形外，工作底稿不得对外提供：
（1）司法部门按法定程序进行查询的；
（2）依法有权审核评估业务的政府部门按规定程序对工作底稿进行查阅的；（3）资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的；（4）其他依法可以查阅的情形。
（五）绩效评价结果应用
财政资金绩效评价主体应及时整理、归纳、分析、反馈绩效评价结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
1、对绩效评价结果较好的，财政部门和预算部门可予以表扬或继续支持。
2、对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的，财政部门和预算部门可予以通报批评，并责令其限期整改。
不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或相应调减项目预算，直至取消该项财政支出。
3、绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内予以公开。
篇三：
财政绩效评价基本流程
各级财政部门、各预算部门进行财政资金绩效评价工作一般应按照以下程序进行：
第一、确定绩效评价对象
绩效评价对象由各级财政部门和各预算部门（单位）根据绩效评价工作重点及预算管理要求确定。
预算部门年度绩效评价对象由预算部门结合本单位工作实际提出并报同级财政部门审核确定，也可由财政部门根据经济社会发展需求和年度工作重点等相关原则确定。
第二、下达绩效评价通知
各级财政部门和各预算部门（单位）在实施具体评价工作前，应下达评价通知，内容包括评价任务、目的、依据、评价时间和有关要求等。
第三、确定绩效评价工作人员
由财政部门、被评价对象主管部门或负责单位及财政部门聘请的专家、中介机构等第三方组成绩效评价组织机构，负责绩效评价工作的组织领导。
财政部门应当对第三方组织参与绩效评价的工作进行规范，并指导其开展工作。
第四、制订绩效评价工作方案
财政资金绩效评价方案由财政资金绩效评价组织机构根据评价对象的特点，拟定具体工作方案。
工作方案的基本内容包括：
评价对象与负责人、评价目的、评价的依据、评价指标、评价标准、评价工作的时间安排、拟采用的评价方法、拟选用的评价标准、需要被评价对象及单位准备的评价资料及相关工作要求。
第五、收集绩效评价相关资料
评价小组根据需要，采取要求被评价对象单位提供资料、现场勘查、问卷调查与询问等多种方式收集基础资料。
基础资料包括绩效评价对象的基本概况、财务信息、统计报表、财政资金使用情况、绩效自我评价报告等。
第六、对资料进行审查核实
对于收集的基础资料和相关数据，绩效评价小组成员应当深入实地核实有关数据的全面性、真实性，进而整理出可供财政资金绩效评价之用的相关资料和基础数据。
第七、综合分析并形成评价结论
评价资料整理出后，评价小组按照评价方案的要求进行评价工作，并作出评价的初步结论，该结论经评价单位审核后作为提交评价报告的依据。
如果在评价工作中遇到疑难问题，可以聘请有关专家予以论证。
第八、撰写与提交评价报告
评价报告是评价工作的成果，也是对被评价对象财政资金绩效情况的结论性报告。
财政部门和预算部门开展绩效评价及财政资金具体使用单位应当按照本指南的规定提交绩效报告。
预算部门应当对绩效评价报告涉及基础资料的真实性、合法性、完整性负责。
财政部门应当对预算部门提交的绩效评价报告进行复核，提出审核意见。
第九、评价结果反馈
制定评价结果反馈通知书，及时将绩效评价结果反馈到预算单位，与预算单位就绩效评价结果进行积极的沟通，进一步完善评估报告。
预算单位根据绩效评价结果，就有关问题积极整改，进一步完善管理制度，提高管理水平，规范支出行为，降低支出成本，增强支出责任。
第十、建立绩效评价档案
绩效评价工作完成后，绩效评价实施机构应进行工作总结，将工作背景、基本情况、初步结论、审核认定结果、评价工作过程中遇到的问题及政策与制度完善建议以书面材料等形式，上报绩效评价组织机构备案。
绩效评价组织机构应妥善保管有关资料，建立财政资金绩效评价档案。
对于涉及专项资金使用或工程项目的财政资金绩效评价报告及相关数据，应当建立项目库，进行动态性管理，以备对项目后续绩效的进一步评价。
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