上半年巫溪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
《上半年巫溪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上半年巫溪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx（31页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
上半年巫溪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
A、询问
B、听证
C、外部调查
D、检查
【答案】B
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；②观察；③询问；④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。
2、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
3、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。
4、下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。
了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
5、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：
（）。
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
6、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【答案】D
【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：
C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。
7、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【答案】C
【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。
8、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【答案】A
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
9、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【答案】C
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
10、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【答案】B
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不具备不可预见性。
11、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；⑪现金和银行存款日记账；⑫坏账审批表；⑬应收账款明细账；⑭收款凭证；⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
12、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
13、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。
14、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【答案】C
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
15、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
16、在利用外部专家工作时。
对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。
A、外部专家
B、审计人员
C、被审计单位管理层
D、社会公众
【答案】B
【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。
在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工
17、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【答案】A
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
18、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
19、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【答案】D
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。
20、在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。
A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论
B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次
C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次
D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
【答案】B
【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
21、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入
【答案】C
【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。
D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。
22、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
23、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
24、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
25、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：
（）。
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
【答案】A
26、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。
27、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
28、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【答案】D
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。
29、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。
A、绩效审计不需要使用评价标准
B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【答案】B
【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有：
①有关法律法规和方针政策；②国家、行业或地区性的正式标准；③专业机构研究或制定的专业标准；④公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；⑤其他国家的标准和经验；⑥被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；⑦有关利益相关人的评价标准。
30、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【答案】B
【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计
31、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：
（）。
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
【答案】A
32、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
33、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（l）审计过程；
（2）相关法律法规和审计准则的规定；
（3）被审计单位所处的经营环境；
（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
因此D错误。
34、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【答案】A
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
35、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
36、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【答案】B
【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。
37、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。
38、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
39、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【答案】A
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
40、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：
（）。
A、控制意识和态度的科学性
B、员工行为规范的合理性和有效性
C、信息系统运行的有效性
D、审计目标的可行性
【答案】D
41、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
42、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
43、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本，出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。
C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。
44、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A
升级会员 