增值税消费税营业税作业及参考答案.docx

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增值税消费税营业税作业及参考答案

第二章增值税作业及参考答案

一、单项选择题

1．属于缴纳增值税范围的行为是（）。

A．财务咨询公司提供咨询服务C．电视台播发广告

B．歌厅销售饮料、糖果D．典当行销售死当物品

2．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B．不必申请，自动被视为一般纳税人

C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

3．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是（）。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

B．一般纳税人资格认定权限是县（市、区）或者同级别的税务分局

C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额

D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料

4．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元

5．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

A．15日内B．30日内C．第一个月内D．一个征期之内

6．一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）个月。

A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月

7．下列属于增值税价外收入的有（）。

A．增值税纳税人收取的会员费收入

B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费

C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

8．下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（）。

A．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

B．经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

C．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

D．未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

9．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元

10．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

A．20.4万元B．20.74万元C．21.08万元D．20.80万元

11．2009年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2009年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务。

该酒厂2009年3月增值税销项税额应为（）元。

A．11900B．12117.95C．12335.90D．12553.85

12．以下关于增值税征收率使用的表述错误的是（）。

A．一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税

B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税

C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D．一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

13．下列适用13％税率的项目有（）。

A．销售农机整机C．加工农机的加工费收入

B，销售农机零件D．加工农机零件的加工费收入

14．按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的（）内不得申请免税。

A．3个月B．6个月C．12个月D．36个月

15．按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

A．以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额

B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C．以物易物销售方式的销售净额

D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额

16．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A．某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B．某厂家委托商店代销家具

C．某运输企业外购棉大衣用于集体福利

D．某歌厅购进一批饮料用于销售

17．企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（）。

A．外购的固定资产用于企业的生产经营活动

B．外购的床单用于职工福利

C．外购的礼品无偿赠送给客户

D．外购机器设备用于对另一企业投资

18．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A．销售自产小轿车支付的运输费用

B．外购气体支付的运输费用

C．外购职工福利用品的运输费用

D．向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

19．下列不得抵扣进项税的项目有（）。

A．企业购入生产用电

B．企业购入生产用热力

C．企业为来料加工复出口购入部分国内辅料

D．企业购入准备赠送给客户的礼品

20．某公司于2010年3月销售自己使用过两年的设备，该企业未纳入扩大增值税抵扣范围，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是（）。

A．528．89元B．2320元C．4640元D．免税

21．某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（）。

A．1864.05元B．1425.45元C．1400元D．2040元

22．某小规模电器修理部2009年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税（）元。

A．600B．2953.85C．3000D．4200

23．单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A．个体商店代销鲜奶C．商场将购买的商品发给职工

B．电信部门安装电话并提供电话机D．饭店购进啤酒用于餐饮服务

24．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（）。

A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，在建筑现场制作的预制构件，用于本单位建筑工程的，应计算缴纳增值税

B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税

C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税

25．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A．冲减当期增值税进项税金C．征收营业税

B．计算销项税D．计入营业外不征流转税

26．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元．每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。

该金店上述业务应纳增值税税额（）元。

A．4940.17B．5270C．7264.96D．7594.79

27．对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（）的当天。

A．30天B．90天C．180天D．1年

28．下列采用先征后退政策的有（）。

A．工业企业自产货物出口

B．外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口

C．工业企业来料加工出口货物

D．工业企业委托外贸企业出口自产货物

29．下列货物中只免税但不退税的项目有（）。

A．来料加工复出口货物C．外贸企业下单制造一批服装出口

B．进料加工复出口货物D．计划内出口原油

30．某外贸公司3月份购进及出口情况如下：

（1）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。

（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元／台，此笔出口已收汇并做销售处理（美元与人民币比价为7：

1，退税率为15％）。

该笔出口业务应退增值税为（）。

A．15750元B．17640元C．1168．50元D．15690元

31．某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）。

A．0B．6万元C．9万元D．15万元

32．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A．烟酒B．食品C．化妆品D．办公用品

33．对骗取国家出口退税款的出口商，经（）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。

A．省级以上B．地级以上C．县级以上D．税务所以上

34．以下符合增值税规定的是（）。

A．小型企业年度中间发生的出口应退税款，不实行按月退税的办法，而是采用结转下期抵顶内销应纳税，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的方法

B．对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《征管法》的规定按偷税给予处罚

C．北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税专用发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税专用发票，该公司解释说为其广西分支机构所开具。

后经查，此发票为虚开发

票。

则对北京某厂按善意取得虚开增值税发票处理

D．增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限

35．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。

A．固定业户在其机构所在地

B．非固定业户在其居住所在地

C．进口货物向报关地海关申报纳税

D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

36．纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（）。

A．可具体选择某一项目放弃免税权

B．可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

C．可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权

D．其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

37．以下表述正确的是（）。

A．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B．某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C．2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣

D．供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天

二、多项选择题

1．按对外购固定资产税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

A．生产型增值税C．消费型增值税

B．收入型增值税D．积累型增值税

2．下列属于增值税征税范围的有（）。

A．销售热力C．家电修理部进行洗衣机修理

B．进口天然气D．咨询公司提供咨询服务

3．按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

A．大型机器设备B．电力C．热力D．房屋

4．以下不符合增值税规定的是（）。

A．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税

B．某制药厂与其跨省下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续

C．只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人

D．从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税

5．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A．某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾

B．某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

C．某企业将自产的钢材用于投资

D．某企业购进一批饮料用于福利发放

6．混合销售行为的基本特征为（）。

A．既涉及货物销售又涉及非应税劳务C．从一个购买方取得货款

B．发生在同一项销售行为中D．从不同购买方收取贷款

7．下列各项业务应当征收增值税的有（）。

A．银行销售金银

B．受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

C．邮政部门销售集邮商品

D．印刷图书、报纸、杂志销售

8．以下说法正确的有（）。

A．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

B．对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税

C．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

9．在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计人当期进项税额的有（）。

A．免税货物的进项税额C．简易办法征税货物的进项税额

B．非正常损失货物的进项税额D．非应税项目所用货物的进项税额

10．纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算缴纳增值税的有（）。

A．寄售商店代销寄售物品C．销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

B，典当业销售死当物品D．销售生物制品

11．以下适用13％税率计算增值税的项目有（）。

A．商店销售食用植物油C．盐厂销售的食用盐

B．农民销售自产粮食D．书市销售的音像制品

12．增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。

A．应税劳务B．非应税劳务C．销售货物D．销售不动产

13．纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。

A．预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减

B．预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减

C．抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减

D．抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减

14．主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是（）。

A．纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票

B．纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票

C．纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

D．纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

15．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。

A．由国务院或财政部批准设立的政府性基金

B．开具县级以上财政部门印制的财政票据

C．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管、专款专用

D．由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

16．将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

A．劳动保护B．免税项目C．无偿赠送D．个人消费

17．企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（）。

A．购进原材料所发生的运费和建设基金

B．从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C．委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费

D．为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

18．某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（）。

A.出版发行书籍收入按17％税率征收增值税

B.广告代理收入按5％税率征收营业税

C．某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17％税率的增值税进项税发票

D．购买纸张可取得17％税率的增值税进项税发票

19．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有（）。

A．其存货作进项税额转出处理C．其留抵税额也不予以退税

B．其存货不作进项税额转出处理D．其留抵税额应予以退税

20．下列应计算增值税销项税的项目有（）。

A．将购入方便面发给职工做福利C．将购入方便面给股东分红

B．将自产方便面发给职工做福利D．将购人方便面捐献灾区

21．以下属于不能抵扣进项税的项目有（）。

A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票

B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单

C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票

D.一般纳税人取得的国际货物运输发票

22．以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是（）。

A．小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税

B．机械厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税

C．汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税

D．汽车经销商境内采购轿车用于销售所支付的运费不能计算抵扣进项税

23．下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。

A．用于生产免税产品C．转售给其他企业

B．用于装修办公楼的会议室D．用于对外投资

24．以下免征增值税的项目有（）。

A．直接用于科学试验的进口仪器C．外国企业无偿援助的进口设备

B．外国政府无偿援助的进口物资D．其他个人销售自己使用过的汽车

25．关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B．对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税

26．下列可以抵扣进项税的项目有（）。

A．为加工进料加工货物从国内购买的材料

B．为加工来料加工货物从国内购买的材料

C．为生产避孕药具购入的材料

D．为生产罐头购入的标签

27．小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）。

A．3％的征收率B．4％的征收率

C．17％的税率D．13％的税率

28．甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车12辆抵顶货款，甲企业计划将12辆小轿车自用于销售部门。

则下列表述不正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和抵扣进项税额

29．下列增值税一般纳税人采用免抵退税政策的有（）。

A.工业企业自产货物出口C．工业企业进料加工出口货物

B．工业企业来料加工复出口货物D．工业企业委托外贸企业出口自产货物

30．生产企业出口外购产品，同时符合下列（）条件的，可视同自产产品办理退税。

A．与本企业生产的产品名称、性能相同

B．使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标

C．出口给进口本企业自产产品的外商

D．必须经过本企业的加工或组装

31．某企业2009年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60％，内外销销售额之和达到400万元人民币（经确定为小型出口企业，退税审核期为12个月），且销售状况均衡，则下列说法不正确的有（）。

A．可以实行按月退税的方法

B．至2009年9月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税

C．至2010年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税

D．至2010年3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税

32．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A．冲减当期增值税进项税金C．开具增值税专用发票

B．计算销项税D．不得开具增值税专用发票

33．外贸企业A收购某工业企业B的货物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则（）。

A．A企业按规定税率计算缴纳增值税

B．按退税率退还A企业缴纳的增值税

C．A企业出口环节免税

D．按退税率退还A企业采购环节付款时支付给

B企业的进项税的一部分或全部

34．出口企业出口的下列货物，除另有规定者外．视同自产产品，给予退免税的有（）。

A．出口计划内原油

B．服装厂外购纽扣与企业自产的服装配套出口

C．机械厂在出口超过90日仍未进行退（免）税申报

D．汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报

35．下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。

A．来料加工复出口的货物

B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C．外贸企业出口避孕药品

D．从农业生产者直接购进的免税农产品出口

36．根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（）。

A．零售商店销售给消费者的貂皮大衣

B．零售商店销售给企业的工作服

C．企业转让无形资产

D．直接销售给使用单位的生产工具

37．税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）。

A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

B．委托他人代销货物的，为货物发出当天

C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D．销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天

38．以下关于增值说的说法正确的有（）。

A．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不缴纳增值税

B．增值税出口退税可由企业选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法

C．允许计算抵扣的进项税包括货运发票上所列的运输费、建设基金，不包括其他杂费

D．其他个人销售自己使用过的沙发应按4％征

收率计算增值税再减半

39．以下符合增值税规定的有（）。

A．小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

B．纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

C．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更

D．外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策

40．以下符合增值税规定的有（）。

A．增值税一般纳税