财务会计学的金融资产总结.docx
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财务会计学的金融资产总结
财务会计学的金融资产总结
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篇一：
财务会计上总结
CH1
1、财务会计信息的质量特征及什么会计行为表现了特征
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
2、财务会计的目标
3、会计假设与计量基础
4、财务会计确认、计量的基本原则：
配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则
5、财务报告要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
CH2
1、货币资金的内容：
现金、银行存款、其他货币资金
2、现金的使用范围
3、备用金的核算：
随借随用、用后报销；定额备用金制度
4、现金的清查：
短缺----无法查明原因，记入管理费用；溢余----无法查明原因，记入营业外收入
5、货币资金的内部控制
6、其他货币资金的内容
CH3
1、应收票据的出票人、付款期限、分类、取得入账、过期未收处理
2、带息票据的计息处理
3、应收账款的计价：
价款、增值税、代垫运杂费等；商业折扣及现金折扣对应收账款计价的影响及其核算
4、坏账、坏账损失、坏账准备；计提坏账准备的应收款项的范围
5、确认坏账的条件、不能全额计提坏账准备的情况
6、坏账损失的核算：
备抵法（应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法）
7、预付账款、其他应收款、长期应收款的内容及核算
8、应收款项的出售与融资：
质押、范文写作出售（有追索权与没有追索权）
CH4
1、存货的确认条件：
所有权归属，特殊情况下的
2、外购存货的成本构成：
一般是购买价款、相关税费、运输费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。
例外情况：
市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费等不计入成本，一般计入管理费用；商品流通企业的采购商品过程中的发生的运输费等的处理P57
3、存货入账的核算
4、存货的发出计价：
计价方法、不同计价方法对企业资产、损益的影响
5、存货发出的核算
6、计划成本法核算存货：
科目设置、材料成本差异率的计算及分摊（原材料、周转材料、委托加工物资）
7、存货的估价法：
毛利率法、零售价法
8、存货的期末计量：
成本与可变现净值孰低法
9、存货清查：
盘盈----无法查明原因，贷记“管理费用”；盘亏----无法查明原因，借记“管理费用”
CH5
1、金融资产的分类及重分类
2、交易性金融资产的明细科目设置、初始计量（公允价值）、持有收益、期末计量、处置核
算。
另注意：
购买交易性金融资产的交易费用不计入成本，而是计入当期损益（投资收益）；处置时要结转相应的公允价值变动。
3、持有至到期投资的明细科目设置、初始计量、持有收益、期末计量、处置核算。
另注意：
购买时的交易费用计入成本，进到“利息调整”；持有收益按实际利率法确认，摊余成本的确定；期末计量也即减值；重分类为可供出售金融资产时的处理（可供出售金融资产按公允价值入账，XX持有至到期投资按账面价值结转，差额计入“资本公积”）
4、可供出售金融资产的明细科目设置、初始计量、持有收益、期末计量、处置核算，与持有至到期投资的相似掌握。
另注意：
期末计量的公允价值变动处理、减值处理
5、长期股权投资，包括对子公司的投资、对合营企业的投资、对联营企业的投资、没有报价、公允价值不可计量的权益投资。
6、长期股权投资的初始计量。
取得方式有：
合并、支付现金、发行权益证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等。
合并外的其他方式取得用公允价值入账。
合并取得的分同一控制与非同一控制下的合并而分别用账面价值入账和公允价值入账。
同一控制下企业合并，借：
长期股权投资 （取得被合并方所有者权益账面价值的份额）贷：
支付的资产或承担的债务的账面价值
资本公积――股本溢价
合并的直接相关费用（如审计费用、评估费用等）发生时计入损益（管理费用）；企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券的初始计量金额。
发行权益性证券作为合并对价的，发行股份的面值总额作为股本，与取得被合并方所有者权益账面价值的份额的差额，调整资本公积，不足冲减的，调整留存收益，思想汇报专题发行的手续费、佣金等费用，抵减权益证券的溢价收入，不足的冲减留存收益。
非同一控制下企业合并：
借：
长期股权投资 （合并成本，包括直接相关费用）
贷：
合并成本 （付出资产的公允价值，公允价值与账面价值
的差额处理同非货币性资产交换中的处理）
银行存款 （直接相关费用）
（前面两个黄色的不同：
一个是账面价值入账的，一个是公允价值入账的，最终表现在资本公积的处理不一样的）
7、长期股权投资的后续计量。
成本法与权益法
成本法：
使用范围、核算程序、核算
权益法：
使用范围、明细科目设置、
取得长期股权投资的会计处理（初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值的份额相比较，若大于，是商誉不作处理，若小于，差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的初始投资成本，即：
借：
长期股权投资，贷：
营业外收入）、
持有期间投资收益确认（以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定）
宣告分派现金股利或利润时、
被投资单位发生亏损时
成本法与权益法的转换：
成本法增资转为权益法
（1）原持有部分账面余额与按原持股比例计算确定的取得原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：
初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允
范文TOP100价值的份额（商誉），差额不调整。
初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入留存收益（盈余公积、未分配利润），同时调整初始投资成本。
原投资――借：
长期股权投资贷：
银行存款 成本法核算
新投资――借：
长期股权投资贷：
银行存款 转换为权益法
原持有的长期股权投资：
A初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整。
B初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额：
借：
长期股权投资－成本
贷：
盈余公积或利润分配－未分配利润
（2）追加的长期股权投资部分，新投资成本与取得该部分投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：
如果初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额不调整。
如果初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入当期损益（营业外收入），同时调整初始投资成本。
（3）原投资至新投资交易日间应享被投资单位可辨认净资产公允价值的变动：
属于应享净损益的份额，调整长期股权投资账面价值，同时对于原取得投资时至新增投资当期期初按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有被投资的净损益，应计入当期损益。
属于其他原因的份额，调整长期股权投资账面价值和资本公积。
借：
长期股权投资－损益调整
贷：
盈余公积或利润分配－未分配利润
投资收益
借：
长期股权投资－损益调整
贷：
资本公积－其他资本公积
成本法减资转为权益法
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（1）转销处置或收回的长期股权投资。
（2）剩余长期股权投资成本与按剩余持股比例计算的原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：
初始成本大于原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额不调整。
初始成本小于原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入留存收益（盈余公积、未分配利润），同时调整初始投资成本。
（3）原投资至处置或收回投资交易日间应享被投资单位可辨认净资产公允价值的变动：
属于应享净损益的份额，调整长期股权投资账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初应享有被投资单位实现的净损益（扣除已发放的现金股利和利润）的份额，应调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资交易日之间应享有被投资的净损益，应计入当期损益。
属于其他原因的份额，调整长期股权投资账面价值和资本公积。
权益法增资转为成本法
（1）新增投资――借：
长期股权投资－成本
贷：
银行存款
权益法减资转为成本法
将权益法下的长期股权投资账面价值作为成本法下长期股权投资的初始投资成本。
（1）处置
借：
银行存款
投资收益
贷：
长期股权投资－成本
长期股权投资－损益调整
投资收益
（2）调整
借：
长期股权投资－成本
贷：
长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动
8、长期股权投资的处置
CH6
1、P143最后一段：
某项资产的总支出分配给各组成部分并对每个组成部分单独进行核算
2、固定资产的分类：
按使用情况分类、实务中的分类方法
3、固定资产的计价标准：
原始价值（各项必要合理的支出，另注意弃置费用的考虑）、重置完全成本、净值
4、固定资产的取得与计价：
外购（延期付款购入的成本确定）、自行建造
5、固定资产的折旧：
折旧计算的因素、折旧范围、折旧方法（年限平均法、工作量法、双倍速余额递减法、年数总和法）、折旧核算（当月增加不折旧、当月减少照折旧；计入制造费用或管理费用或其他业务成本等）
6、固定资产的后续支出：
改良、重安装、修理
7、固定资产的处置：
一般通过固定资产清理、盘盈的处理
CH7
1、无形资产的内容、特征
2、无形资产的计量：
外购、自行研发
3、无形资产的摊销：
寿命的确定、摊销方法、摊销时间、列支去向
4、无形资产的出售和报废
CH8
1、资产减值的认定：
经济标准
2、可收回金额的含义、估计方法
3、减值的会计处理
4、资产组的含义
篇二：
财务会计学（考纲归纳）
第一章货币资金
1、货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。
2、货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
3、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
4
?
货币资金收支与记录的岗位分离
?
收支凭证经过有效复核或核准
?
收支及时入账且收支分开处理
?
建立严密的清查和核对制度、做到账实相符
?
制定严格的现金管理及检查制度等
5、货币资金内部控制制度的主要内容：
（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；
（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；
（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
6、库存现金管理：
（一）库存现金的使用范围：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
（二）库存现金限额：
（1）由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
（三）库存现金日常收支管理：
（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
（四）库存现金账目管理：
企业必须建立健全库存现金账目，除设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
7、银行存款管理
（一）银行存款开户管理：
（1）基本存款户：
是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
（2）一般存款户：
是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
（3）临时存款户：
是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
（4）专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
（二）银行存款结算管理：
（了解）
现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算，但不同国家和地区以及不同的经济业务，采用的转账结算方式是有差别的。
8、银行九种主要结算方式：
（1）银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（3）银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（4）支票——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（5）信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，并具有消费信用的特制载体卡片
（6）汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
（7）托收承付——根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
（8）委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算方式。
委托首款在同城和异地均可以使用。
（9）国内信用证——指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。
（国内信用证为不可撤销、不可转让的单信用证，适用于国内企业之间的商品交易结算业务。
信用证起源于国际贸易结算。
）
9、库存现金清查
（一）内容：
1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
（二）方法：
账实核对法
（1）不得以白条抵存，不得超限额保管现金；
（2）不得以今日长款弥补他日短款；
（3）现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。
（三）对现金短缺进行处理的一般原则：
（1）属于由责任人赔偿的部分，
借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）—待处理流动财产损溢”科目；
（2）属于应由保险公司赔偿的部分：
借记“其他应收款——应收保险赔款”科目；贷记：
“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目；
（3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，
借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记：
“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目；
（四）对现金溢余进行处理的一般原则：
（1）属于应支付给有关人员或单位的，
科目；贷记：
“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人或单位）”科目。
（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，
“营业外收入——现金溢余”科目。
10、其他货币资金的性质与范围
1、外埠存款——到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。
2、银行汇票存款——企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。
3、银行本票存款——企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。
4、信用卡存款——企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。
5、信用证保证金存款——企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
第二章 金融资产
11、应收票据：
（一）应收票据概述：
应收票据是企业持有的未到期的票据。
在我国的会计实务中，仅指企业持有的未到期的商业汇票。
期限一般不超过6个月。
（二）应收票据一般有两种分类方法：
按承兑人不同：
1、商业承兑汇票；2、银行承兑汇票
按是否带追索权：
1、带追索权的商业汇票；2、不带追索权的商业汇票
*（三）应收票据入账价值
我国目前尚不存在长期应收票据。
为了简化会计核算手续，无论票据是否带息，企业收到的商业汇票以票据面值入账。
（四）应收票据到期日的确定
按月数表示：
以票据到期月份与出票日期同一日为到期日
按天数表示：
以票据出票之日起的实际天数计算。
习惯上算尾不算头。
12、应收票据的取得：
（P34有例题）
销售货物时：
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
将应收账款转为应收票据时
借：
应收票据
贷：
应收账款
13、应收票据持有期间的利息（eg:
p34）
借：
应收利息
贷：
财务费用
14、应收票据到期：
?
收到票款，借记“银行存款”；
?
未收到票款，票据退回，借记”应收账款”
15、计算应收票据到期利息的方法：
应收票据利息=应收票据面值X利率X时期；
（2）当商业汇票的期限按月数表示时，应收票据到期利息的计算方法是：
应收票据利息=应收票据面值X利率X时期（月数）/12
（3）当商业汇票的期限按天数表示时，应收票据到期利息的计算方法是：
应收票据利息=应收票据面值X利率X时期（天数）/360
16、应收票据转让
（一）将持有的应收票据转让/背书转让
借：
应收利息
贷：
财务费用
（二）取得所需材料物资（例题）
借：
原材料
应交税费
——应交增值税（销项税额）
贷：
应收票据
17、应收票据贴现
（一）不带追索权的应收票据贴现（eg:
38）
借：
银行存款
财务费用（贴现款小于应收票据金额及其利息时）
贷：
应收票据
应收利息
财务费用（贴现款大于应收票据金额及其利息时）
（二）带追索权的应收票据贴（eg:
39-40）
带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户金额。
借：
银行存款
贷：
短期借款
18、贴现款/贴现率的计算：
（1）贴现款=票据到期值—贴现息
（2）贴现息=票据到期值X贴现率X贴现天数/360（若为月的话就除以当月天数）
19、应收票据备查簿
企业应设置应收票据备查簿，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、退票情况等资料。
应收票据到期结清票款或退票后，应在应收票据备查簿内逐笔注销。
20、应收账款
（一）应收账款的性质
应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而向客户收取的款项。
一般地，应收账款属于应在一年（可跨年度）内收回的短期债权。
在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。
（二）应收账款的范围
从会计实务看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。
存出的保证金和押金等均不属于会计上所谓的应收账款。
21、应收账款的入账价值
企业为了及时回笼货款，在销售时往往实行折扣政策，这会影响应收账款的入账价值。
按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现金折扣。
?
一）商业折扣（eg:
p41）
商业折扣指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。
商业折扣对会计核算不产生任何影响。
?
（二）现金折扣（eg:
p41）
1.现金折扣指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。
现金折扣对于销货企业来说，称为销货折扣，对于购货企业来说，称为购货折扣。
2.现金折扣是企业为了及早收回销货款而采取的一种理财手段，具有财务费用的特征，会计上一般将实际
发生的现金折扣作为财务费用处理，它对会计核算产生影响。
22、应收账款的抵借与让售
?
（一）应收账款的抵借
1.企业以应收账款作抵押取得借款，可只将应收账款作抵押，也可在将应收账款作抵押的同时，以开具有
关票据的方式作出还款承诺。
2.抵借不改变应收账款的所有权，不符合金融资产终止确认的条件。
3.资产负债表日，需要披露抵借的应收账款。
?
（二）应收账款的抵借分录（eg:
p42）
1.取得借款时
借：
银行存款
贷：
短期借款（应付票据）
2.收到应收账款
借：
银行存款
贷：
应收账款
借：
财务费用
贷：
银行存款
?
（三）应收账款的让售（eg:
p44）
1.企业采用让售应收账款方式取得资金时，应与金融机构签订应收账款让售合同，规定手续费、利息和信
贷公司扣留款等。
2.让售后，应收账款的所有权转移到金融机构，企业应终止确认应收账款。
3.手续费——1%-5%，扣留款≤20%
23、其他应收款及预付账款
（1）其他应收款（eg:
p45-46）
?
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证
金等以外的各种应收及暂付款项.
?
报销费用时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”、“库存现金”。
（定额准备金）
?
?
24、预付账款（eg:
p47）
?
预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以
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