固定资产投资性房地产习题及解析.docx
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固定资产投资性房地产习题及解析
固定资产
判断题
1.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
（ ）
2.由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入管理费用。
（ ）
3.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。
（ ）
4.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。
（ ）
5.双倍余额递减法和年数总和法两种方法下每期计提的折旧额都是递减的。
（ ）
6.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
（ ）
7.固定资产处于处置状态或者固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益的资产应终止确认。
（ ）
8.固定资产的装修费用，满足固定资产的确认条件，可以计入固定资产账面价值，并且在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中的较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。
（ ）
9.对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。
（ ）
10.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整已经计提的累计折旧金额。
（ ）
11.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧，但是对于季节性停用的固定资产应该计提折旧。
（ ）
12.经营租入固定资产发生的租金费用，通常情况下，应在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。
（ ）
13.企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。
（ ）
14.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：
库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
计算题
1.甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17%。
2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545000元（含增值税进项税额）。
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。
（5）计提工程人员工资95800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。
（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
（9）假定不考虑其他相关税费。
要求：
编制上述业务相关的会计分录。
2.时代公司2009年发生如下经济业务：
（1）接受甲公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为60000元，已提折旧为8000元，投资双方合同确认的价值为50000元，公允价值为51000元，设备已交付使用（假定不考虑增值税）。
（2）自丁公司购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款60000元，同时支付运杂费3000元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。
丁公司是2009年初购入该设备的，原价为80000元，已提折旧为10000元。
（3）盘盈设备一台，同类设备市场价格为65000元，估计有六成新，盘盈的设备的处理已经批准。
（4）在财产清查中，发现盘亏设备一台（2007年购入），其原值为80000元，已提折旧额20000元，已提减值准备5000元，经查明是由于操作人员造成的毁损，应由过失人赔偿20000元。
假定不考虑其增值税因素。
（5）2009年，一条生产线出现减值迹象，时代公司于2009年12月31日对其进行减值测试。
①该生产线2009年末的计提减值准备前的账面价值为993.2万元。
②时代公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的销售净价为782万元。
已知部分时间价值系数如下：
1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
其他资料：
（1）该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17%;
（2）假定盈余公积的计提比例为15%;
（3）假设不考虑其他因素的影响。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
3.2009年1月1日，时代公司从长城租赁公司经营租入一栋办公设备。
租赁合同规定：
租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为3年，租金总额为300000元，租赁开始日，时代公司先预付租金220000元，第3年末再支付租金80000元;租赁期满，长城租赁公司收回办公设备。
假定时代公司在每年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。
要求：
编制时代公司相关的账务处理。
4.远航公司是一家制造性企业，有关业务资料如下：
（1）2007年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为284000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。
（2）2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。
（3）2009年12月31日至2010年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出134450元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计其剩余使用年限为8年。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。
（5）为简化，整个过程不考虑相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。
要求：
（1）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。
（2）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为300000元，计算2010年和2011年计提的折旧额。
三、判断题
1．[答案]：
对
[该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核]
2．[答案]：
错
[解析]：
由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入营业外支出。
[该题针对“固定资产报废”知识点进行考核]
3．[答案]：
对
[解析]：
按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。
[该题针对“出包方式建造固定资产”知识点进行考核]
4．[答案]：
错
[解析]：
在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。
[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核]
5．[答案]：
错
[解析]：
双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。
[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]
6．[答案]：
对
[该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核]
7．[答案]：
对
[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核]
8．[答案]：
对
[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]
9．[答案]：
错
[解析]：
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
[该题针对“固定资产的减值准备核算”知识点进行考核]
10．[答案]：
错
[解析]：
现行制度规定：
已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已计提的折旧额不再进行调整。
11．[答案]：
对
[解析]：
企业对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不用计提折旧，对于季节性停用的固定资产要继续计提折旧。
12．[答案]：
对
13．[答案]：
错
[解析]：
按照实质重于形式要求，经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧;融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理，并采用与自有资产计提折旧相一致的折旧政策计提折旧。
[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核]
14．[答案]：
对
[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]
四、计算题
1．[答案]：
甲股份有限公司的账务处理如下：
（l）购入为工程准备的物资
借：
工程物资 585000
贷：
银行存款 585000
（2）工程领用物资
借：
在建工程——厂房 545000
贷：
工程物资 545000
（3）工程领用原材料
借：
在建工程——厂房 74880
贷：
原材料 64000
应交税费——应交增值税——进项税额转出10880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：
在建工程——厂房 50000
贷：
生产成本——辅助生产成本 50000
（5）计提工程人员工资
借：
在建工程——厂房 95800
贷：
应付职工薪酬 95800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：
固定资产——厂房 765680
贷：
在建工程——厂房 765680
（7）剩余工程物资转作存货
借：
原材料 34188.03
应交税费——应交增值税——进项税额5811.97
贷：
工程物资40000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：
固定资产——厂房 34320
贷：
应付职工薪酬 34320
[该题针对“固定资产的核算,自行建造的固定资产”知识点进行考核]
2．[答案]
（1）借：
固定资产51000
贷：
实收资本51000
（2）借：
固定资产63000
应交税费——应交增值税——进项税额10200
贷：
银行存款73200
（3）①借：
固定资产39000
贷：
以前年度损益调整39000
②借：
以前年度损益调整39000
贷：
利润分配——未分配利润39000
借：
利润分配——未分配利润5850
贷：
盈余公积5850
（4）借：
待处理财产损溢 55000
累计折旧 20000
固定资产减值准备 5000
贷：
固定资产 80000
借：
其他应收款 20000
营业外支出 35000
贷：
待处理财产损溢 55000
（5）未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227
+200×0.7835
=807.56（万元）
而销售净价=782万元
所以，该生产线的可收回金额为807.56万元。
应计提减值准备金额=993.2-807.56=185.64（万元）
借：
资产减值损失185.64
贷：
固定资产减值准备185.64
[该题针对“固定资产的减值准备核算,固定资产的确认”知识点进行考核]
3．[答案]：
时代公司的账务处理如下：
（1）2009年1月1日，预付租金
借：
预付账款——长城租赁公司220 000
贷：
银行存款220000
（2）2009年12月31日，确认本年租金费用
借：
管理费用 100000（300000/3）
贷：
预付账款——长城租赁公司100000
（3）2010年12月31日，确认本年租金费用
借：
管理费用100000（300000/3）
贷：
预付账款——长城租赁公司100000
（4）2011年12月31日，确认本年租金费用
借：
管理费用100000（300000/3）
贷：
预付账款——长城租赁公司20000
银行存款80000
[该题针对“经营出租固定资产的核算”知识点进行考核]
4．[答案]
（1）①2009年12月31日，固定资产已提折旧=284000×（1-3%）÷6×2=91826.67（元）;固定资产的账面价值=284000-91826.67=192173.33（元）。
借：
在建工程 192173.33
累计折旧 91826.67
贷：
固定资产 284000
②2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录
借：
在建工程 134450
贷：
银行存款 134450
③2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值=192173.33+134450=326623.33（元），因可收回金额为350000元，所以，后续支出可全部资本化。
借：
固定资产 326623.33
贷：
在建工程 326623.33
④2010年折旧额=326623.33×（1-3%）÷8×9/12=29702.31（元）
⑤2011年折旧额=326623.33×（1-3%）÷8=39603.08（元）
（2）因可收回金额为300000元，所以固定资产的入账价值为300000（元）
①2010年折旧额=300000×（1-3%）÷8×9/12=27281.25（元）
②2011年折旧额=300000×（1-3%）÷8=36375（元）。
判断题
1.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。
（ ）
2.已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物，不属于投资性房地产。
（ ）
3.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额应计入公允价值变动损益。
（ ）
4.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售的，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。
（ ）
5.企业采用公允价值模式进行后续计量的，如果某项房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。
（ ）
6.企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时直接将其作为投资性房地产进行核算。
（ ）
7.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
（ ）
8.企业可随意选择成本模式或公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
（ ）
9.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（其他业务收入）。
（ ）
10.在成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记“投资性房地产”科目，贷记“库存商品”等科目。
（ ）
11.只有能够单独计量和出售的房地产，才能划分为投资性房地产。
（ ）
12.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益即投资收益。
（ ）来
计算题
1.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。
不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。
A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
A公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2008年1月，A公司自行建造办公大楼。
在建设期间，A公司购进一批工程物资，价款为1800万元，增值税为306万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
A公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬263万元。
（2）2008年9月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为30年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（3）2009年12月，A公司与B公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给B公司，租赁期为10年，年租金为340万元，租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2009年12月31日。
（4）该办公楼采用公允价值模式进行后续计量，与该办公大楼同类的房地产在2009年年末的公允价值为2700万元，2010年年末的公允价值为3000万元，2011年年末的公允价值为2900万元。
（5）2012年1月，A公司与B公司达成协议并办理过户手续，以3300万元的价格将该项办公大楼转让给B公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
（1）编制A公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
（2）计算A公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。
（3）编制A公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制A公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制A公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。
（6）编制A公司该项办公大楼有关2011年末公允价值变动的会计分录。
（7）编制A公司2012年处置该项办公大楼的有关会计分录。
（单位为万元）
2.甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10%提取盈余公积。
有关业务如下：
（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。
甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3600万元，已计提存货跌价准备600万元。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（2）2011年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
当日，该项房地产的公允价值为3200万元。
（3）2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3800万元。
（4）假定各期租金均按期收到。
（5）不考虑所得税、营业税等因素。
要求：
（1）编制甲公司2010年的有关会计分录;
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录;（单位万元）
3.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，有关房地产的业务资料如下：
（1）2009年1月1日，甲公司与丁公司签订了租赁协议，将其原自用办公楼出租，以赚取租金。
租赁期为2年，每年年末收取租金400万元。
转换日该项房地产的原价为5000万元，采用直线法计提折旧，尚可使用年限为20年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，未计提减值准备。
当日，该项房地产的公允价值为4500万元。
（2）2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4300万元。
（3）2010年12月31日，租赁期届满，甲公司将该项房地产收回，并作出书面决议，不再对外出租该项房地产，将其作为办公楼使用。
当日，该项投资性房地产的公允价值为4900万元。
要求：
（1）编制甲公司2009年初出租该项房地产的有关会计分录;
（2）编制甲公司2009年末与该项房地产有关的会计分录;
（3）编制甲公司2010年末与该项房地产有关的会计分录。
4.坤舆公司于2008年1月1日将一幢办公楼对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时该幢办公楼的账面余额为2400万元，累计计提的折旧金额为400万，未计提减值准备，公允价值为2100万元，2008年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2200万元，2009年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2150万元，2010年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2000万元，2011年1月5日将该幢办公楼对外出售，收到2100万元存入银行。
要求：
编制坤舆公司上述经济业务的会计分录。
（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）
5.新华股份有限公司（以下简称新华公司）2007年12月31日将一幢自用的办公楼作为投资性房地产对外出租。
截止到2007年底该办公楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1600万元，已计提减值准备150万元。
要求：
（1）假定转换后采用成本法进行后续计量，采用直线法计提折旧，净残值为零，尚可使用5年，分别做转换日和2008年相关的会计处理;
（2）假定转换后采用公允价值进行后续计量，并且假设转换当日该厂房的公允价值为1900万元;若假定转换当日该厂房的公允价值为1600万元;分别做出相关的会计处理。
（3）假定转换后采用公允价值进行后续计量，转换日的公允价值为1900万元，在2008年底公允价值为1800万元，2009年底公允价值为1850万元，做出相应的账务处理。
判断题
1．[答案]：
错
[解析]：
投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
[该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核]
2．[答案]：
错
[解析]：
已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物，由于日常维护一般属于不重大的辅助服务，因此该建筑物一般属于企业的投资性房地产。
[该题针对“
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