上半年七星关区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年七星关区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自（）起生效。
A、签发之日
B、印发之日
C、送达之日
D、送达后三日
【答案】C
2、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
3、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
4、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。
A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”
【答案】B
5、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误；如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误；控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
6、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【答案】A
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
7、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
8、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【答案】D
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。
9、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
10、下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。
A、受托经济责任是审计产生的客观基础
B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
【答案】C
【解析】C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
11、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【答案】D
【解析】固定资产的审计目标包括：
①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
12、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
13、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【答案】A
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括：
①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。
14、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、程序分析
【答案】D
【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。
常用的定量分析方法包括：
①比率分析法；②比较分析法；③时间序列分析法；④定量分析；⑤描述性统计分析；⑥成本效益分析；⑦回归分析；⑧成本效果法；⑨价值分析；⑩目标评价；⑪目标成果法；⑫事前事后法；⑬标杆法；⑭评分法。
定性分析法是一种直观的文字分析方法。
常用的定性分析方法包括：
①内容分析法；②程序分析法；③案例分析法；④逻辑模型法。
15、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
16、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
17、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【答案】A
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
18、对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【答案】C
【解析】对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
19、国家审计的审计报告针对的对象是（）。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
20、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
21、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【答案】C
【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
22、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。
国家审计的特点包括：
①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
23、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
24、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
25、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
26、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
27、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
28、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A、货币单元即是逻辑单元
B、货币单元为抽样单元
C、每个货币单元被选中的机会相等
D、货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元
【答案】A
【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。
29、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【答案】D
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
30、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
31、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
32、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
33、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。
A、采用肯定式函证
B、相关内部控制有缺陷
C、应收账款占资产总额比重较低
D、以前年度函证结果良好
【答案】B
【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。
34、下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】C
【解析】效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
35、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
A、重要性原则
B、适当性原则
C、充分性原则
D、谨慎性原则
【答案】A
36、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、37、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【答案】C
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
38、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，15以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
39、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
40、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【答案】B
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
41、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
42、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
43、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
44、下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是（）。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【答案】D
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动（如投资活动）的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
45、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。
46、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
47、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。
A、入库前整理费用
B、材料保管费用
C、招待费
D、加班费
【答案】A
【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。
从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。
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