采购及付款业务循环审计底稿.docx
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采购及付款业务循环审计底稿
审计工作底稿
被审计单位
南宁骏业
被审会计期间
2005年
审查人员
张龙，牟玥，宋秋英，曾建璋，唐彩芸，曾瀚瑶，吴琦雯
日期
查验项目
项目类型
采购及付款循环审计
复核人员
日期
索引号
采购与付款业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
一、总体情况
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
二、请购
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？
3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
三、采购
1．采购是否经过批准？
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？
四、验收
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
5．验收报告是否连续编号？
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
五、发票传递、支付和会计处理
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：
（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
3．付款是否经授权签字人审核？
4．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？
5．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？
6．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：
（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？
（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？
调查结论（只能由审计人员填写）：
1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：
高（）
中（）
低（）
2、该循环是否需要进一步作符合性测试：
是（）
否（）
采购与付款业务循环内部控制调查表评价
单位：
南宁骏业
序号
内控条款
评价
是
否
不适用
执行
不执行
说明
1
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
1
0
0
2
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
1
0
0
3
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
1
0
0
4
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？
1
0
0
5
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
1
0
0
6
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
1
0
0
7
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
1
0
0
8
2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？
1
0
0
9
3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？
1
0
0
10
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
1
0
0
11
1．采购是否经过批准？
1
0
0
12
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
1
0
0
13
3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？
1
0
0
14
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
1
0
0
15
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
1
0
0
16
6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？
1
0
0
17
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
1
0
0
18
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
1
0
0
19
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
1
0
0
20
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
1
0
0
21
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？
1
0
0
22
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？
1
0
0
23
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？
1
0
0
24
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？
1
0
0
25
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
1
0
0
26
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
1
0
0
27
5．验收报告是否连续编号？
1
0
0
28
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
1
0
0
29
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
1
0
0
30
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：
（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
1
0
0
31
（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
1
0
0
32
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
1
0
0
33
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
1
0
0
34
3．付款是否经授权签字人审核？
1
0
0
35
4．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？
1
0
0
36
5．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？
1
0
0
37
6．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：
（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？
1
0
0
38
（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？
1
0
0
应付账款审计程序表
客户：
签名
日期
索引号
FD
项目：
编制人：
宋秋英
XX年XX月XX日
页次
截止日：
复核人：
牟玥
XX年XX月XX日
执行情况
索引号
1
获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。
是
FD2
2
对应付账款进行分析复核：
是
2.1
对期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；
是
2.2
对大额异常项目进行调查。
是
3
选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零账户）函证其余额是否正确。
是
4
根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证。
否
5
对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。
否
5.1
检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；
否
5.2
抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否支付货款并转销。
否
6
检查是否存在未入账的应付账款。
是
6.1
结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料到、单未到的经济业务；
是
6.2
对资产负债日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
是
6.3
检查资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的应付账款。
是
7
检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调整。
是
FD2
8
结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目，或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调整。
否
9
检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定转入相关科目。
否
10
对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
否
11
检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。
否
11.1
了解交易事项目的、价格和条件；
否
11.2
检查采购合同等有关文件；
否
11.3
向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的真实性；
否
11.4
注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予抵销的数字。
否
12
检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。
否
13
验明应付账款的披露是否恰当。
否
应付帐款审定表
被审计单位:
南宁骏业
签名
日期
2006-2-15
审计项目：
应付帐款
编制人
牟玥
2006-2-15
索引号
XYZ
截止日：
2005-12-31
复核人
宋秋英
2006-2-17
页次
1
索引号
项目
未审数
重分类数
调整数
审定数
ABC
南宁市宏远压力容器制造有限公司
46,011.40
46,011.40
ABC
南宁天宇机电设备有限公司
17,714.84
17,714.84
ABC
南宁市天源和物资有限公司
18,301.14
18,301.14
ABC
柳州市华美自控设备有限公司
135,870.60
135,870.60
ABC
上海碳素厂
115,783.67
115,783.67
ABC
南宁申华设备有限公司
120,242.80
120,242.80
ABC
南宁市时代建筑公司
194,850.00
194,850.00
合计
450,963.40
197,811.05
648,774.45
审计说明：
调整项目为函证不符后替代程序调整金额。
抽查部分凭证修改金额。
审计结论：
原始凭证管理有漏洞，存在舞弊风险，应扩大抽样范围
企业询证函
"本公司（南宁骏业）聘请的中瑞华恒信会计事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师职业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据据出自本公司账簿记录（截止到2005年12月31日），如与贵公司记录相符，请在本函“回复意见”栏打“√”并签章证明；如有不符，请在“回复意见”栏填入正确数字并说明正确原因。
回函请直接寄至中瑞华恒信会计师事务所有限公司。
"
地址：
北京市西城区金融大街35号国际企业大厦A座8层
1.本公司与贵公司的往来账项列示如下
120242.80元备注该账龄为一年内
固定资产及累计折旧程序表
客户：
南宁骏业
签名：
日期：
索引：
项目：
固定资产及累计折旧
编制人：
张龙
页次：
截止日：
复核人：
吴琦雯
执行情况
索引号
1
获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符
2
实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
3
检查固定资产的所有权或控制权
4
检查本期固定资产的增加：
4.1
对于外购固定资产
通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确
4.2
在建工程转入的固定资产
检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧
4.3
投资者投入的固定资产
检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认
4.4
更新改造增加的固定资产
检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当
4.5
融资租赁增加的固定资产
获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确；
4.6
企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产
检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定
4.7
通过其他途径增加的固定资产
检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全
5
检查本期固定资产的减少：
5.1
结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；
5.2
检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确
5.3
检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确
5.4
检查投资转出固定资产的会计处理是否正确
5.5
检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确
5.6
检查其他减少固定资产的会计处理是否正确
6
获取固定资产的租赁签订的合同、租约，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。
7
检查固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在在该后续支出发生时计入当期损益
8
检查租赁相关税费、保险费、维修费等费用的会计处理是否符合企业会计准则的规定
9
检查是否已按规定计提折旧，会计处理是否正确。
9.1
获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对
9.2
检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
9.3
复核本期折旧费用的计提和分配
9.4
检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确
10
检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。
11
检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
12
检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
13
检查固定资产的减值准备：
13.1
获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符
13.2
检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确
13.3
检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确
13.4
计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况
13.5
检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确
13.6
检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回
14
检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
固定资产及累计折旧审定表
客户：
南宁骏业
编制人
张龙
日期：
索引号：
截止日：
2005年12月31日
复核人
吴琦雯
日期：
页次：
项目
固定资产类别
期初余额
本期增加
本期减少
期末账面未审数
调整数
审定数
一：
原价
办公家具及器材
1,124,323.00
119,457.30
1,243,780.30
机器设备
1,096,484.00
480,321.71
1,576,805.71
建筑物
5,193,250.00
3,996,000.00
9,189,250.00
运输工具
1,989,704.00
648,000.00
443,500.00
2,194,204.00
合计
9,403,761.00
5,243,779.01
443,500.00
14,204,040.01
二：
累计折旧
办公家具及器材
401,075.18
197,645.88
598,721.06
机器设备
340,672.66
155,042.36
495,715.02
建筑物
370,489.65
270,418.80
640,908.45
运输工具
865,450.28
437,662.08
379,074.08
924,038.28
合计
1,977,687.77
1,060,769.12
379,074.08
2,659,382.81
三：
固定资产净值
办公家具及器材
723,247.82
-78,188.58
0.00
645,059.24
机器设备
755,811.34
325,279.35
0.00
1,081,090.69
建筑物
4,822,760.35
3,725,581.20
0.00
8,548,341.55
运输工具
1,124,253.72
210,337.92
64,425.92
1,270,165.72
合计
7,426,073.23
4,183,009.89
64,425.92
11,544,657.20
审计说明及调整分录：
审计结论：
总分类账
2005年1月--2005年12月
单位：
南宁骏业
单位：
元
科目代码
科目名称
期初余额
本期发生
升级会员 