下半年阳谷县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年阳谷县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
2、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
3、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。
4、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
A、经济决策
B、重要经济事项
C、财务收支
D、国家财政收支
【答案】D
5、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
A、重要性原则
B、适当性原则
C、充分性原则
D、谨慎性原则
【答案】A
6、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
7、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【答案】D
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
8、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为：
抽样间距＝总体容量/样本量。
本题中，抽样间距＝2000÷（2000×
0.2）＝5。
9、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【答案】A
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从
10、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
11、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
12、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。
A、7日
B、8日
C、9日
D、10日
【答案】A
13、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【答案】C
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。
14、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。
A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【答案】D
【解析】D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。
社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。
15、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【答案】B
【解析】出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。
16、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。
17、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
18、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【答案】C
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。
D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
19、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
20、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
21、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【答案】B
【解析】采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。
22、内部审计机构在利用外部专家服务之前，应当与外部专家签订书面协议，协议内容不包括：
（）。
A、外部专家服务的目的、范围及相关责任
B、外部专家利用相关资料的范围
C、对保密性的要求
D、对外部专家专业胜任能力的评价
【答案】D
23、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：
（）。
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
【答案】A
24、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
25、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【答案】B
【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
26、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【答案】A
【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（Ｂ错）；当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计（C错）;当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（D错）。
27、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。
28、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
29、根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：
（）。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
30、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
31、在利用外部专家工作时。
对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。
A、外部专家
B、审计人员
C、被审计单位管理层
D、社会公众
【答案】B
【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。
在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工
32、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
33、根据《审计证据准则》的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。
A、必须
B、如有必要，应当
C、尽可能
D、视情况而定
【答案】B
34、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度
C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度
D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础
【答案】C
【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。
35、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础（导向）审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
36、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判
37、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【答案】D
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。
38、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
39、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础（导向）审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
40、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
【答案】C
41、国家审计的审计报告针对的对象是（）。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
42、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
（）。
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
【答案】A
43、测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用
B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用
C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
【答案】D
【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。
审查折旧费用总体合理性的方法包括：
①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。
44、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【答案】A
【解析】B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
45、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性
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