新政府会计制度培训概要Word文档格式.docx
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双报告
3、政府会计的基本方法
（1）记账方法：
借贷记账法，有借必有贷，借贷必相等
（2）记账凭证：
原始凭证，记账凭证
（3）账务处理程序：
原始凭证--记账凭证--总账、明细账--报表
4、具体准则和会计制度
（1）具体准则和会计制度的总体概述
政府会计制度核算模式：
平行记账，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；
对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
（2）预算会计核算
a、预算会计要素：
预算收入、预算支出、预算结余
b、预算收入
预算收入类会计科目
1
6001
财政拨款预算收入
2
6101事业
事业预算收入
3
6201事业
上级补助预算收入
4
6301事业
附属单位上缴预算收入
5
6401事业
经营预算收入
6
6501事业、新增
债务预算收入
7
6601新增
非同级财政拨款预算收入
8
6602事业
投资预算收益
9
6609
其他预算收入
c、预算支出
预算支出类会计科目
10
7101行政
行政支出
11
7201事业
事业支出
12
7301事业
经营支出
13
7401事业
上缴上级支出
14
7501事业
对附属单位补助支出
15
7601事业、新增
投资支出
16
7701事业、新增
债务还本支出
17
7901
其他支出
d、预算结余
预算结余类会计科目
18
8001
资金结存
19
8101
财政拨款结转
20
8102
财政拨款结余
21
8201
非财政拨款结转
22
8202
非财政拨款结余
23
8301事业
专用结余
24
8401事业
经营结余
25
8501
其他结余
26
8701事业
非财政拨款结余分配
（二）第一天下午培训内容
1、预算会计核算举例
a、预算会计收入分录举例
直接支付方式：
借：
行政支出/事业支出
贷：
授权支付方式：
零余额账户用款额度
b、预算会计支出分录举例
c、预算会计年底收入结转分录举例
d、预算会计年底支出结转分录举例
2、财务会计核算
a、财务会计要素：
资产、负债、净资产、收入、费用
b、收入
财务会计收入类会计科目
59
4001
财政拨款收入
60
4101事业
事业收入
61
4201事业
上级补助收入
62
4301事业
附属单位上缴收入
63
4401事业
经营收入
64
4601新增
非同级财政拨款收入
65
4602事业
投资收益
66
4603新增
捐赠收入
67
4604新增
利息收入
68
4605新增
租金收入
69
4609
其他收入
c、收入分录举例
取得财政拨款财务会计分录
库存物品/固定资产/业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬等
d、费用
财务会计费用类会计科目
70
5001
业务活动费用
71
5101事业
单位管理费用
72
5201事业
经营费用
73
5301新增
资产处置费用
74
5401事业
上缴上级费用
75
5501事业
对附属单位补助费用
76
5801事业、新增
所得税费用
77
5901
其他费用
e、费用分录举例
f、净资产
编码
科目名称
核算内容
3001
累计盈余
1、历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额；
2、无偿调入调出资产产生的净资产变动额；
3、规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额；
4、对以前年度盈余的调整
3101
专用基金
事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等
3201
权益法调整
事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。
3301
本期盈余
本期各项收入、费用相抵后的余额；
年末转入本年盈余分配
3302
本年盈余分配
本年度盈余分配的情况和结果；
年末转入累计盈余
3401
无偿调拨净资产
无偿调入调出非现金资产引起的净资产变动；
3501
以前年度盈余调整
本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项；
期末转入累计盈余
g、净资产分录举例
月末结转本期收入：
各项收入
贷：
月末结转本期费用：
各项费用
年末结转本期盈余：
本年盈余分配转入累计盈余
（三）第二天上午培训内容
1、财务会计核算
a、资产类
流动资产会计科目
序号
1001
库存现金
1215
应收股利
1002
银行存款
1216
应收利息
1011
1218
其他应收款
1021
其他货币资金
1219
坏账准备
1101
短期投资
1301
在途物品
1201
财政应返还额度
1302
库存物品
1211
应收票据
1303
加工物品
1212
应收账款
1401
待摊费用
1214
预付账款
1501
长期股权投资
27
1801
公共基础设施
1502
长期债券投资
28
1802
公共基础设施累计折旧（摊销）
1601
固定资产
29
1811
政府储备物资
1602
固定资产累计折旧
30
1821
文物文化资产
1611
工程物资
31
1831
保障性住房
1613
在建工程
32
1832
保障性住房累计折旧
1701
无形资产
33
1891
受托代理资产
1702
无形资产累计摊销
34
1901
长期待摊费用
1703
研发支出
35
1902
待处理财产损溢
b、资产类科目分录举例
“待摊费用”科目
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
业务活动费用/单位管理费用/经营费用等
“固定资产”科目
购置：
固定资产
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
折旧：
业务活动费用/单位管理费用/经营费用
c、负债类
36
2001事业
短期借款
44
2304事业
应付利息
37
2101
应交增值税
45
2305事业
预收账款
38
2102
其他应交税费
46
2307
其他应付款
39
2103
应缴财政款
47
2401新增
预提费用
40
2201
应付职工薪酬
48
2501事业
长期借款
41
2301事业
应付票据
49
2502
长期应付款
42
2302
应付账款
50
2601新增
预计负债
43
2303行政
应付政府补贴款
51
2901
受托代理负债
d、负债类分录举例
“应付职工薪酬”科目
计提工资：
业务活动费用/单位管理费用
财政非统发：
应付职工薪酬—工资
财政拨款收入/银行存款（实发部分）
应付职工薪酬—个人部分社保费、公积金
其他应交税费—个人所得税
支付社保费、公积金
业务活动费用/单位管理费用（单位部分）
应付职工薪酬—个人部分社会保险费、公积金
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（四）第二天下午培训内容
1、报表部分：
财务会计报表、预算会计报表
财务报表
预算会计报表
编号
报表名称
编制期
会政财01表
资产负债表
月度、年度
会政预01表
预算收入支出表
年度
会政财02表
收入费用表
会政预02表
预算结转结余变动表
会政财03表
净资产变动表
会政预03表
财政拨款预算收入支出表
会政财04表
现金流量表
附注
2、政府会计制度科目衔接
操作步骤
工作内容
编制2018科目余额表
按照新制度设立2019年1月1日的新账
按照本规定要求登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额
1、将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3）；
2、将未入账事项登记新账科目
3、对相关新账科目余额进行调整
按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
三、以行政单位为例，举例如下，可参考
举例1：
2018年1月某行政单位通过财政直接支付办公费3000元
记账凭证
财务会计
预算会计
摘要
科目
借方金额
贷方金额
财政直接支付办公费
业务活动费用-商品和服务费用
3000
行政支出-基本支出-日常公用经费-办公费
举例2：
2018年1月某行政单位收到财政授权拨款收入50000元
收到财政授权拨款
50000
资金结存-零余额账户用款额度
举例3：
2018年1月某行政单位通过财政授权支付办公费3000元
财政授权支付办公费
举例4：
2018年1月元月份通过授权支付全年租赁费12000元
元月份通过授权支付全年租赁费
12000
行政支出-基本支出-日常公用经费-租赁费
举例5：
2018年1月元月底摊销当月租赁费1000元
元月份分摊租赁费
1000
举例6：
2018年1月通过授权支付购置电脑及打印机各1台，共计7200元
元月份通过授权支付购置电脑及打印机各1台
7200
行政支出-基本支出-日常公用经费-办公设备购置
举例7：
2018年1月计提折旧100元（电脑、打印机折旧年限6年）
元月份计提折旧
100
举例8：
2018年1月计提工资20000元
元月份计提工资
业务活动费用-工资福利费用
20000
应付职工薪酬—基本工资
举例9：
2018年1月财政直接支付方式实发工资18000元，代扣个人部分养老金500元，代扣个人部分职业年金500元，代扣个人部分医保金500元，代扣个人部分住房公积金500元。
发放元月份工资
行政支出-基本支出-人员经费-基本工资
18000
应付职工薪酬——个人部分社保费
1500
应付职工薪酬——个人部分住房公积金
500
举例10：
2018年1月通过财政授权支付社保费、公积金4000元（含个人部分养老金500元，个人部分职业年金500元，个人部分医保金500元，个人部分住房公积金500元；
单位部分养老金500元，单位部分职业年金500元，单位部分医保金500元，单位部分住房公积金500元）。
通过财政授权支付社保费、公积金
行政支出-基本支出-人员经费-机关事业单位基本养老保险
行政支出-基本支出-人员经费-职业年金缴费
2000
行政支出-基本支出-人员经费-职基本医疗保险缴费
4000
行政支出-基本支出-人员经费-住房公积
举例11：
2018年1月底结转当月收到的收入71000元
月末结转收入
71000
举例12：
2018年1月底结转当月费用29100元
月末结转费用
29100
举例13：
2018年12月底结转当年的本期盈余29800元（含1-12月的折旧费1200元、1-12月的租赁费12000元，故当年的本期盈余=收入71000-工资福利费用22000-办公费6000-租赁费12000-折旧费1200=29800）
29800
举例14：
2018年12月底结转当年的本年盈余分配29800元
举例15：
2018年12月底结转当年预算会计收入71000元
预算会计年末结转收入
举例16：
2018年12月底结转当年预算会计支出47200元
预算会计年末结转支出
47200
6000
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