审计项目代码使用问题解答.docx
《审计项目代码使用问题解答.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计项目代码使用问题解答.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
审计项目代码使用问题解答
审计项目代码使用问题解答
（审计署信息化建设办公室）
1、编审计项目代码有什么用？
给同一类事物编代码，是计算机处理的需要。
以人为例，过去几千年中国人的历史长河里，都是以姓氏、何方人氏来区别芸芸众生，生动直观，富于文化感。
但是缺点也很多，最明显的是两点，一是不能在一定程度上反映人的基本属性，二是无法避免重复。
如姓李名杰之人，在全国成千上万，有老有少，有男有女。
进入现代社会特别是计算机普及推广之后，编码得以广泛使用。
居民身份证号码就是出色的典型应用，它仅用18位数字就能把1万年内出生的所有中国人区别开来，并且能够反映户籍所在地、年龄、性别三个基本属性。
居民身份证号码作为中国人的唯一标识，为各类管理提供了基础信息，使得众多管理意图得以实现，极大地方便了人民群众。
审计项目代码，就是给每一个审计项目赋与一个唯一的编码，从而使每一个审计项目成为一个独立的活动单元，并且代码本身也标注了审计项目的若干基本属性。
有了审计项目的基础信息，可以实现诸多审计管理意图，提高审计成果的利用率。
简而言之，就是像给人发身份证一样，给每个审计项目一个唯一的代码，就凭这个代码，可以将审计项目不重不漏地区别开来，并且可以根据代码内含的基本属性，得到审计项目的基础信息。
2、审计项目代码为什么是32位？
2003年，审计署信息化建设办公室结合金审工程建设的需要，曾经制定过《金审工程审计计划项目编码规则》，并且将其应用于金审一期工程开发的软件之中，例如，目前在AO与OA的交互中，就引用了计划项目编码这个机制。
目前的审计项目代码规则，是在《金审工程审计计划项目编码规则》的基础上进一步完善形成的。
考虑到二者的连续性、继承性，审计署在制定《审计项目代码规则》的时候，仍然确定审计项目代码为32位。
32位审计项目代码由10段组成。
第1段4位，表示年份；第2段6位，表示制定审计计划的审计机关；第3段2位，表示审计计划流水码；第4段1位，表示审计计划来源类别；第5段1位，表示审计内容类型；第6段1位，表示审计方式；第7段3位，表示审计业务专业类别；第8段10位，表示实施审计项目的审计机关及其内部机构；第9段2位，表示审计项目流水码；第10段2位，预留。
如下图所示：
3、为什么约定审计项目代码由数字、部分大写英文字母组成？
《审计项目代码规则》第五条约定：
“本规则所称审计项目代码是指为审计项目编排的以阿拉伯数字或者部分大写英文字母组成的唯一标识；为避免混淆，按照编码惯例，审计项目代码不使用‘I、O’2个英文字母。
之所以做出这样的约定是因为以下两点理由：
一是英文字母参与编码是常见的做法。
具体操作时往往要求用大写字母，而且要把容易与“1”（即“一”）相混淆的“I”（即大写的“i”）、容易与“0”（即“零”）相混淆的“O”（发“欧”音）排除在外。
因为强调是大写英文字母，所以“L”是不用排除的，它不会与“1”和“7”混淆。
二是仅有阿拉伯数字不够。
从道理上讲，一位阿拉伯数字的编码最多只能表示10个不同的事物，两位阿拉伯数字的编码最多只能表示100个不同的事物。
引入部分大写英文字母后，一位编码就可以表达34个不同的事物，两位编码就可以表达1056个不同的事物。
目前的约定，同样使用32位码长，可以使审计项目代码体现的内容更加丰富。
反过来说，体现同样的内容，如果不是引入了部分大写英文字母，可能就要超过32位才能表现出来。
例如审计计划、审计项目的流水码目前是两位，可满足1056个年度审计计划、年度实施审计项目使用；但如果只用数字不用大写英文字母，如果不能保证任何一个审计机关的年度审计计划、年度实施审计项目都少于101个的话，流水码应当扩充至3位。
4、为什么要明确“审计项目”的概念？
所谓概念是哲学的术语，指思维的基本单位，或者说是对特征的独特组合而形成的知识单元。
表达概念的语言形式是词或者词组。
《审计项目代码规则》第二条约定了审计项目的概念：
“本规则所称审计项目是指审计机关发出审计通知书，由审计组具体执行，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计，并对其真实性、合法性、效益性作出结论，向派出审计机关提交审计报告的具有完整要素的审计活动单元。
”
由以上描述，审计项目是以下五个特征的独特组合：
（1）审计机关发出审计通知书；
（2）由审计组具体执行；（3）独立实施审计；（4）作出结论；（5）向派出审计机关提交审计报告。
确定审计项目的概念是非常重要的。
符合这个概念的，就是审计项目，否则就不是审计项目；符合这个概念的，就给它编制一个审计项目代码，否则就不能给它编制审计项目代码。
例如：
审计人员派人配合纪律查案件、派人参加驻村扶贫，尽管这些事务耗用了审计机关的人力和有效工作时间，但都不能算作审计项目。
5、为什么要明确“审计计划”的概念。
审计计划是指一段时间内审计机关实施审计项目的安排。
《审计项目代码规则》第三条约定了审计计划的概念：
“本规则所称审计计划是指审计机关根据法定的审计职责和审计管辖范围所编制的年度审计项目计划。
”“年度审计项目计划”一词来源于《中国国家审计准则》，它是一个前面加两度修饰词的偏正词组，其正词（中心词）是计划，限定于本“年度”的、关于“审计项目”的。
把偏正词组“年度审计项目计划”提炼为概念，就是审计计划。
审计计划是以下三个特征的独特组合：
（1）由审计机关编制；
（2）根据法定的职责；（3）既定审计管辖范围。
确定审计计划的概念是非常重要的。
符合这个概念的，就是审计计划，否则就不是审计计划。
例如：
既然编制计划的主体审计机关，那么发改委、财政厅、党委的XX部做出的安排，都不是审计计划；审计机关内部机构做出的安排，也不是审计计划。
再如：
对扶贫资金使用的真实、合法、有效的检查，可以列为审计计划，而审计局争取投资给贫困村建企业增强其“造血功能”即使再重要也不能算作审计计划。
6、可以简要地概括一下审计计划和审计项目的关系么？
可以概括为以下点：
（1）先有计划，后有项目；
（2）所有的审计项目都源自审计计划；
（3）上级的计划可以成为下级的计划；
（4）一个计划可以被分解成一个或者多个项目；
（5）项目数量≥计划数量。
7、审计项目代码的先后顺序有什么意义？
审计项目代码的每一部分，无论是采用国家的编码（如行政区划数字编码），还是审计署自定的编码其先后顺序都是为了便于理解、记忆、使用。
例如：
行政区划编码是先按华北、东北、华东、中南、西南、西北六个地域顺序，然后地域内再按习惯排列先后顺序，哪个省在前，哪个省在后与GDP、人口数、地域面积数等无关。
为防止误会和无益争执，《审计项目代码规则》第一条开宗明义申明了为审计项目赋值编码的目的是：
“适应计算机信息系统处理识别审计项目的需求，提高数据处理效率”；在相当于附则部分的第二十条再次提醒：
“代码顺序不作为除信息处理识别之外的任一场合中排列顺序的依据。
”现实工作中，就不要再纠缠于诸如“张局长当组长的项目是否要排在李副局长当组长项目的前面更好一些”的问题。
8、对代码第1段年份，应当以什么为参照赋值？
年份段4位，由阿拉伯数字组成，代表公元制年。
审计项目列入哪个年度的计划，就按哪个年度赋值。
比如：
2012年列了一个经济责任审计计划，审计5个单位的负责人，该计划分解成5个项目，其中一个项目当年没有做，计划也没有调整，而是推到2013年春节后才进行。
这个审计项目，年份赋值仍然为2012。
再如：
审计各单位2013年预算执行情况的审计，一般从2014年被审计单位结完账之后开始，但有的审计机关从2013年国庆节之后就进点了，目的是先把上半年的情况看一看，此属“次年项目、提前实施”。
这个审计项目，应当列入2014年审计计划，年份赋值应当为2014。
9、对代码第2段制定审计计划的审计机关，应当如何理解？
制定审计计划的审计机关段6位，表示最初确定审计计划的审计机关，以本地区的行政区划数字编码赋值。
需要从以下两点理解：
（1）一定注意把握“最初”二字。
中央、省、市、县四级审计机关，都可以制定审计计划；上级审计机关可以把自己制定的审计计划交由下级审计机关执行；本级审计机关也可以把上级机关下达的审计计划再转交由下级审计机关执行。
由于这么一种关系，就必须明确从根上讲，究竟是哪一个审计机关的制定的审计计划，所以才要确定“最初”。
这样，“最初”制定计划的机关才有可能统计自己计划下的审计项目成果。
如果本级审计机关想要了解上级审计机关的那个计划是什么成果，只需要以本辖区的数据为基础，也能达到同样的目的。
（2）要用行政区划数字编码赋值。
因为行政区划除了数字编码，还有汉语拼音编码。
之所以能够用行政区划数字编码科学地表示不同的审计机关，是因为法律规定，县以上各级人民政府设立审计机关，并且是每个政府设立一个审计机关，而每个县以上人民政府，都有一个科学的、权威的、可以与时俱进不断调整完善、被广泛接受的行政区划编码，《审计项目代码规则》借用其作为制定审计计划的审计机关代码，可以说是简便、科学。
（3）6位行政区划编码的含义。
前2位表示某个省（区、市）；中间2位表示某个市（地、州）；后2位表示某个县（区、市）。
三者有包含和被包含关系，即前二位相同的一定是一个省（区、市）的；前四位相同的一定是属于某一个市（地、州）的。
10、对代码第3段制定审计计划流水码，应当如何理解？
审计计划流水码段2位，用于表示审计计划“个数”，有一个流水码，就表示有一个计划。
需要从以下两点理解：
（1）流水码与审计计划“个数”的关系。
流水码虽然是由阿拉伯数字及大写英文字母组成，但是计算机对流水码统计从而得出审计计划“个数”的时候，并不是按最大的数字值计算，而是按流水码的个数计算。
例如：
某审计机关给2013年度审计计划流水码的赋值是01、03、05、07、08、09，计算机并不认为09是流水码中最大的，因此就统计为9个审计计划，而是通过计数确定为6个审计计划，
（2）原则上应当按顺序编号。
之所以用“原则上”进行修饰，就是最好按顺序，因为这样便于工作人员操作，但如果不按顺序，除赋值时了不太方便之外，并不影响代码的使用，也不影响今后统计的准确性。
（3）允许断号，不允许重号。
就像会计科目编号一样，采用断号的策略有时是一个明智的选择。
但重号则不然，重号会造成表述上的错误，还会造成按计划统计审计成果的时候，把两个以上重号的审计计划分解而成的审计项目成果混在一起，区分不开。
给计算机处理也增加算法的复杂度。
11、对代码第4段审计计划来源类别，应当如何理解？
审计计划来源类别段1位。
审计计划来源分为统一组织、自定、授/受权、其他4种，其赋值也很简单，前三个是1、2、3，其他是兜底的，用9表示。
关于审计计划来源类别的定义。
《审计项目代码规则》第十一条做了约定：
（1）“统一组织”是指按照审计机关业务部门编制的审计工作方案，由多个审计组共同实施的一个审计项目或者多个审计组分别实施同一类审计项目的审计计划。
（2）“自定”是指审计机关按照规定程序，在调查审计需求和可行性研究的基础上编制的审计计划，不包括以统一组织形式安排和上级审计机关授权审计的审计计划。
（3）“授/受权”是指上级审计机关依法将其管辖范围内的审计项目授权下级审计机关实施的审计计划，或者下级审计机关依法受权执行上级审计机关授权审计项目的审计计划。
（4）“其他”是指不能纳入以上3种来源的审计计划。
12、对代码第5段审计内容类型，应当如何理解？
审计内容类型段1位，审计内容类型分为财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计、其他审计4项。
其赋值与审计计划来源一样，前三个也是1、2、3，其他也是兜底的，也用9表示。
有的地方审计机关所执行的大多数审计项目都关注了效益审计，如何给这样的审计项目赋值？
《审计项目代码规则》第十二条对如何区分财政财务收支审计和效益审计提出了要求，即按“为主”的特性来把握，财政财务收支审计强调对“真实性、合法性进行检查为主”，效益审计强调对“效益进行检查为主”。
大多数审计机关目前实施的审计项目，基本上可以纳入财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计。
目前可以比较肯定的要列入其他审计的有两类项目：
外资公证审计、独立式的信息系统审计。
13、对代码第6段审计方式，应当如何理解？
审计方式段1位，审计方式分为审计、专项审计调查、审计和专项审计调查两者兼有、其他4种审计方式。
其赋值与审计计划来源、审计内容类型一样，前三个也是1、2、3，其他也是兜底的，也用9表示。
什么项目定为专项审计调查项目，应当按《审计项目代码规则》第十三条理解，即：
专项审计调查指对《中华人民共和国国家审计准则》第三十六条所列特定事项进行调查并形成专项审计调查报告的审计项目。
如果制定审计计划的审计机关，对某个审计计划的审计方式不做明确要求，由实施审计项目的内部机构或者下级审计机关自行确定以审计的方式完成还是以审计调查的方式完成，那么，制定审计计划的审计机关对本段的赋值就是3，即审计和专项审计调查两者兼有。
14、对代码第7段审计业务类别，应当如何理解？
审计业务专业类别段3位，表示审计业务专业类别；其中：
前1位表示一级专业类别，后2位表示二级专业类别。
中国审计机关成立30年以来，其审计业务在探索中不断发展，至今已经形成了较为成熟的业务范围和专业类别。
随着实践的发展，审计署和地方审计机关也逐步形成了与审计机构基本对称的一级专业类别，并向下细分形成了二级业务专业分类类别。
为了适应审计业务发展、审计成果统计分析和计算机处理的需要，审计署组织全国审计机关，对审计业务的一级类别、二级类别及其审计事项进行了研究、提炼、总结、归纳，于2010年6月发布了《审计事项数据字典》。
经过一年半的试用，又以充实完善的方式公开征集修订方案，于2013年1月发布了《审计事项数据字典（2012年修订稿）》。
《审计事项数据字典》是审计署关于审计业务专业类别的标准化文件。
按照该《数据字典》，审计业务专业类别分12个一级别类，近60个二级类别。
《审计项目代码规则》支持把一级别类扩展到34个，支持把每一个一级类别项下的二级类别扩展到100个，可以较好地适应审计业务的扩展。
至于有的地方审计机关反映做了一些《审计事项数据字典》中没有列明业务专业类别的项目如何赋值的问题，可以按以下顺序解决：
能够判定属于哪个一级类别、但没有列明二级类别的，可以放在一级类别项下；如果连属于哪个一级类别都不能判定的，可以归到“其他审计”，代码为“Y00”。
15、对代码第8段实施审计项目的审计机关及其内部机构，应当如何理解？
实施审计项目的审计机关及其内部机构段10位，由6位审计机关代码、2位一级内部机构代码、2位二级内部机构代码组成。
本段代码非常重点的一个目的是，要具体标志的是哪个审计机关的哪个内部机构在具体执行某个审计项目。
在审计署业务司、派出局、特派办要细化到处；在省审计厅、市县审计局要落实到处和科；有经责分局、投资分局的还要落实到它的内部机构。
赋值中要注意以下三点：
（1）本段6位审计机关代码的赋值。
与制定计划的审计机关赋值的方法一样，即：
用行政区划数字编码赋值。
（2）一级内部机构的赋值。
《审计项目代码规则》给出的一级机构列表，比较全面的反映了目前审计机关内部机构的设立情况，对于个别“对不上”的，按下述顺序解决：
一是“靠”，比如，只有财金处，没有金融处，业务以财政审计为主，金融偶尔为之，一级内部机构可用“财政审计（司、处、科）”的赋值“03”。
二是“靠不上”的，启用“备用”的赋值“22”至“45”，比如，设立了财政一处、财政二处，那就把财政一处赋值“03”，财政二处赋值“22”，即启用第一个备用一级机构代码。
“靠不上”也不要串用别的一级机构的代码，如：
不要把把金融（司、处、科）的赋值“07”给财政二处，虽然这样做在一个审计机关内部没有问题，但汇总金融处的业务时，财政处的工作也进来了，但恰恰二者又使用口径不一致的统计报表，就会造成混乱。
（3）二级内部机构的赋值。
《审计项目代码规则》没有列出二级代码的具体赋值。
可按下列方式解决：
一是审计署业务司、派出局，其下属的处均是按一、二、三、四……的顺序冠名，赋值分别是1、2、3、4……。
二是特派办的各处均是按业务分类冠名，其赋值可参照一级机构。
三是经责分局、投资分局下属的处（科），按顺序冠名的，赋值分别是1、2、3、4……；按业务分类冠名的，其赋值可参照一级机构。
16、第2段的6位代码与第8段的前6位代码都是指审计机关，二者有什么区别？
简言之，第2段制定计划的审计机关代码，表明哪个审计机关制定的审计计划；第8段的前6位是实施审计项目的审计机关代码，表明哪个审计机关在具体实施审计项目。
一个审计机关实施的审计项目，审计计划可能是自定的，也可能是上级下达的；凡自定审计计划的项目，这两段6位代码是一致的；执行上级下达计划的项目，第2段代码是上级审计机关的，第8段代码是本审计机关的。
例如：
河南省开封市兰考县审计局执行社保资金审计项目，这个项目是审计署统一组织全国审计机关共同开展的，那么县审计局给第8段前6位的赋值就是本县的行政区划编码410224，而第2段的赋值为000000，表明是计划是审计署制定的。
17、对代码第9段审计项目流水码，应当如何理解？
审计项目流水码段2位，用于表示审计项目“个数”，这里有一个流水码，就表示有一个项目。
审计项目流水码与审计项目的“个数”的关系、原则上流水码应当按顺序编号、允许断号、不允许重号等，其道理、原因与审计计划流水码是一致的。
需要关注的是审计项目流水码与台账的关系。
流水码的个数，应当是审计项目台账的个数，有一个项目流水码，要对应一个审计项目台账。
18、第3段和第9段都是3位、都是流水码，二者有什么区别？
有两点区别：
（1）第3段是审计计划的流水码，算的是审计计划的“个数”；而第9段是审计项目的流水码，算的是审计项目的“个数”。
（2）审计计划有自定的，这部分计划流水码由本审计机关自己赋值；审计计划也有上级下达的，这部分计划流水码是上级审计机关赋值后带下来的。
而审计项目都是本审计机关执行的，全部审计项目流水码都是本审计机关自己赋值。
19、代码第10段是预留，有必要保留吗？
2003年，审计署信息化建设办公室制定的《金审工程审计计划项目编码规则》确定计划项目编码为32位，在制定《审计项目代码规则》的时候发现30位即可较好地表达审计项目的基本属性，于是富余的2位作为第10段预留。
这样做一是考虑将来扩展的空间，二是考虑现有的应用软件已经按32位设计了程序，如果改为30位还需要代码级的升级改造，成本较高而且重新部署难度较大。
预留段2位，固定赋值为00。
20、审计项目代码赋值的操作分工是怎样的？
审计项目代码的赋值操作，主要任务压在制定审计计划的机关，这是只有它能够确定审计计划的来源、审计内容的类型、审计的方式，同时也只有它能排出计划的流水号。
因此可以确定的是：
10段审计项目代码中第1至7段、第10段，共计20位，都是由制定审计计划的机关完成全部赋值。
（见下图）
制定审计计划的机关完成第8段部分赋值的情形如下：
（1）审计署的审计计划需要地方审计机关执行的，审计署应当给第8段前两位赋值，即指定由哪些省承担本计划的审计项目任务。
（2）审计厅的审计计划（包括审计署下达给本省的计划）需要地市审计局执行的，审计厅应当给第8段前4位赋值，即指定由本省的哪些地市承担本计划的审计项目任务。
（3）地市审计局的审计计划（包括审计署、省厅下达给本地市的计划）需要县区审计局执行的，地市审计局完成第8段前6位赋值，即指定由哪些县区承担本计划的审计项目任务。
实施审计项目的审计机关对第8段的赋值依审计计划的不同异：
属于自定审计计划的审计项目，需要给第8段全段赋值；而对承担上级审计计划的项目，补齐第8段的赋值，比如由哪个一级机构、二级机构具体执行。
实施审计项目的审计机关最重要的任务是完成本年度所有审计项目流水码的赋值，即主要任务是保证第9段的正确性。
21、举例：
河南省审计厅自定一个审计计划，分别由农业处、文教处、财政处审计水利厅、教育厅、地税局的部门预算执行。
这三个审计项目的代码如何赋值？
三个审计项目的代码是：
说明：
审计计划年度为2013年；以河南省行政区划数字编码410000表示制定审计计划机关是河南省审计厅；01号审计计划；2表示计划来源类别是自定（不是统一组织）；1表示审计内容类型是财政财务收支审计（不是绩效、经责审计）；1表示审计方式是审计（不是审计调查）；111表示审计业务专业类别是部门预算执行和决算审计。
三个项目的前7段代码是一样的。
410000表示实施审计项目的审计机关是河南省审计厅；05表示农业处具体执行、23表示文教处具体执行（一级内部机构代码中没有文教处，启用备用23）、03表示财政处具体执行；三个审计项目的流水码分别是01、02、03；最后两位的预留固定赋值为00。
22、举例：
河南省审计厅自定一个大运会场馆审计计划，由投资处对体育场、体育馆、游泳馆三个项目进行固定资产投资审计。
这三个审计项目的代码如何赋值？
三个审计项目的代码是：
说明：
审计计划年度为2013年；以河南省行政区划数字编码410000表示制定审计计划机关是河南省审计厅；02号审计计划；2表示计划来源类别是自定（不是统一组织）；1表示审计内容类型是财政财务收支审计（不是绩效、经责审计）；1表示审计方式是审计（不是审计调查）；700表示审计业务专业类别是固定资产投资审计。
三个项目的前7段代码是一样的。
410000表示实施审计项目的审计机关是河南省审计厅；三个项目都是06表示均由固定资产投资审计处具体执行；三个审计项目的流水码分别是04、05、06；最后两位的预留固定赋值为00。
23、举例：
开封市审计局自定一个审计计划，派行政事业处对开封市人民政府驻北京办事处进行审计。
这个审计项目的代码如何赋值？
三个审计项目的代码是：
说明：
审计计划年度为2013年；以河南省开封市行政区划数字编码410200表示制定审计计划机关是开封市审计局；0A号审计计划；2表示计划来源类别是自定（不是统一组织）；1表示审计内容类型是财政财务收支审计（不是绩效、经责审计）；1表示审计方式是审计（不是审计调查）；141表示审计业务专业类别是行政事业单位审计。
410200表示实施审计项目的审计机关是开封市审计局；04表示行政事业处具体执行；驻京办审计项目的流水码是28；最后两位的预留固定赋值为00。
24、举例：
兰考县审计局自定一个审计计划，由企业科对县一中、县二中、县实验中学三个中学的校办工厂绩效进行审计调查。
这三个审计项目的代码如何赋值？
三个审计项目的代码是：
说明：
审计计划年度为2013年；以河南省开封市兰考县行政区划数字编码410224表示制定审计计划机关是兰考县审计局；05号审计计划；2表示计划来源类别是自定（不是统一组织）；2表示审计内容类型是绩效审计（不是财政财务收支、经责审计）；2表示审计方式是审计调查（不是审计）；500表示审计业务专业类别是企业审计。
三个项目的前7段代码是一样的。
410224表示实施审计项目的审计机关是河南省审计厅；三个项目都是08表示均由企业科具体执行；三个审计项目的流水码分别是13、14、15；最后两位的预留固定赋值为00。
25、举例：
审计署统一组织高等院校审计项目，审计署制定计划，组织河北（审3个院校）、河南（审2个院校，郑州大学，开封师范学院）、湖北（审5个院校）、湖南（审5个院校）四个省的审计厅审计15个院校，由行政事业司，教育审计局、京津冀特派办分别审计北京大学、清华大学、人民大学。
这18个项目的前7段代码应当是一样的，这7段代码如何赋值？
其他段的代码如何处理？
这个审计计划所属的所有项目，可以先赋值一个基础编码，：
说明：
审计计划年度为2013年；以审计署编码000000表示制定审计计划机关是审计署；38号审计
升级会员 