上半年绥芬河市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年绥芬河市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【答案】D
【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。
2、下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：
（）。
A、收受贿赂或回扣
B、贪污、挪用、盗窃组织资产
C、泄露组织的商业秘密
D、出售不存在或不真实的资产
【答案】D
3、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
【答案】A
【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。
4、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
5、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【答案】B
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
6、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【答案】C
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
7、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【答案】C
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
8、下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】C
【解析】效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
9、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【答案】B
【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。
10、下列不属于内部审计的作用的是（）。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【答案】A
【解析】内部审计的作用有：
①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
11、证明被审计事项真相的是（）。
A、审计人员
B、审计证据
C、会计凭证
D、审计工作底稿
【答案】B
【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。
对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。
12、信赖不足风险影响的是（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
13、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
14、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【答案】A
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
15、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【答案】A
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
16、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入
【答案】C
【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。
D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。
17、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【答案】C
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。
18、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
19、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选
20、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
21、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【答案】C
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：
①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
22、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
23、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【答案】C
【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。
24、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。
A、结账控制
B、对账控制
C、审核控制
D、抵销分录控制
【答案】D
【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。
25、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
26、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务
D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约
【答案】A
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
27、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
28、根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：
（）。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
29、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【答案】A
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，12降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。
30、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【答案】A
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
31、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：
（）。
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展
【答案
32、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
A、询问
B、听证
C、外部调查
D、检查
【答案】B
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；②观察；③询问；④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。
33、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。
34、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【答案】D
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括：
①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是
35、下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。
A、分析仅运用于审计实施阶段
B、分析仅包括财务数据之间关系的分析
C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
D、重新计算是财务审计常用的分析方法
【答案】C
【解析】A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。
B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。
D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。
36、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。
A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【答案】B
【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计
37、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【答案】C
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
38、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
39、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
（）。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
40、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【答案】A
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
41、1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【答案】A
【解析】1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。
42、下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
43、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回
C、资产负债表日后诉讼案件结案
D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
【答案】A
【解析】资产负债表日后非调整事项包括下列各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
BCD三项属于资产负债表日后调整事项。
44、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的
45、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括：
①了解并描述报表编
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