上半年长治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年长治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
2、信息系统审计人员的责任是：
（）。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
3、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：
（）。
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
【答案】D4、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
5、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。
A、控制是否存在
B、设计的合理性
C、控制是否执行
D、执行的一贯性
【答案】D
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
6、如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【答案】B
【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。
因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减
7、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论（）。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【答案】D
【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
8、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括：
①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
9、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
【答案】D
10、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【答案】A
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。
11、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【答案】B
【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。
12、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。
A、内容分析法
B、成本效果法
C、程序分析法
D、逻辑模型法
【答案】B
【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
13、审计管理要服从于（）。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【答案】D
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。
14、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括：
（）。
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
【答案】D
15、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
（）。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
16、内部审计人员应当采用以（）为基础的审计方法进行信息系统审计，（）应当贯穿于信息系统审计的全过程。
A、风险穿行测试
B、控制风险评估
C、风险风险评估
D、控制控制测试
【答案】C
17、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：
（）。
A、审计抽样方法
B、比较分析法
C、数量分析法
D、成本效益（效果）分析法
【答案】C
18、以下产品的所有权归属于企业的是（）。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【答案】D
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。
19、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
A、经济决策
B、重要经济事项
C、财务收支
D、国家财政收支
【答案】D
20、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
21、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款，通常向销货单位发函询证
C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
【答案】B
【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。
22、下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：
（）。
A、收受贿赂或回扣
B、贪污、挪用、盗窃组织资产
C、泄露组织的商业秘密
D、出售不存在或不真实的资产
【答案】D
23、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【答案】B
【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。
24、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。
A、带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、无保留意见的审计报告
C、保留意见的审计报告
D、否定意见的审计报告
【答案】B
【解析】标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
25、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
26、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。
A、安排盘点计划，对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单，编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【答案】D
【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，10包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。
27、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【答案】D
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
28、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
29、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在（）阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
【答案】A
30、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
31、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】选项B属于审计抽样。
32、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。
A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票
B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票
C、决算日下午已知的在途存款
D、决算日下午付出的银行存款
【答案】D
【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。
如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。
为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
33、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【答案】C
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
34、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。
A、审计报告
B、审计决定书
C、审计实施方案
D、审计移送处理书
【答案】A
【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。
35、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。
A、经济监督职能
B、经济评价职能
C、经济鉴证职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
36、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是：
①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审
37、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【答案】B
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
38、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果
【答案】D
【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。
39、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。
40、在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：
（）。
A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据
【答案】B
41、如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选
A、D。
选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。
42、国家审计的审计报告针对的对象是（）。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
43、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【答案】C
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
44、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【答案】B
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。
45、根据《审计证据准则》的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。
A、必须
B、如有必要，应当
C、尽可能
D、视情况而定
【答案】B
46、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：
①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；⑪现金和银行存款日记账；⑫坏账审批表；⑬应收账款明细账；⑭收款凭证；⑮客户对账单。
D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。
47、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
48、（）就是审计人员应当
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