上半年大化瑶族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年大化瑶族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
2、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【答案】D
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括：
①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
4、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
5、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【答案】A
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
6、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A
7、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
（）。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
8、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：
（）。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
9、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
10、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
11、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
（）。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
12、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
A、询问
B、听证
C、外部调查
D、检查
【答案】B
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；②观察；③询问；④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。
13、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息
0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【答案】A
【解析】应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×
0.5%×4＝20（万元）。
14、下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【答案】C
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②审查标准成本系统；③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
15、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【答案】A
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
16、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
17、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【答案】C
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
18、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】D
【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。
B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，7以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。
C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。
19、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
20、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】A
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。
其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。
再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，8视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。
最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。
21、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
22、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。
因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
具体做法包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
23、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【答案】B
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。
24、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。
25、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：
（）。
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
【答案】A
26、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【答案】B
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。
27、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
28、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【答案】D
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
29、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【答案】C
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
30、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【答案】C
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
31、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和
32、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是：
（）。
A、审计人员本人持有被审计单位股票
B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系
C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动
D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系
【答案】C
33、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，13审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
34、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所
35、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
36、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
37、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】B
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
38、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
39、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
40、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【答案】B
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。
41、下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【答案】D
【解析】A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；
B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。
42、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实性。
43、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【答案】B
【解析】审计工作底稿的主要作用包括：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
44、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。
A、依法申请行政复议
B、依法提起行政诉讼
C、提请审计机关的上级审计机关裁决
D、提请审计机关的本级人民政府裁决
【答案】D
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