工业企业会计账务处理流程.docx

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工业企业会计账务处理流程

工业公司会计账务办理流程

工业公司会计账务办理流程

1、采买原资料

借：

原资料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：

银行存款

（对付帐款、单据）

2、生产领用资料

借：

生产成本

制造花费

管理花费

贷：

原资料

3、分派薪资

借：

生产成本

制造花费

管理花费

贷：

对付员工薪酬-薪资

4、计提福利费

借：

生产成本

制造花费

管理花费

贷：

对付员工薪酬-福利费

5、发薪资

借：

对付员工薪酬-薪资

贷：

银行存款（库存现金）

6、平常车间花费

借：

制造花费

贷：

库存现金

7、月底结转

借：

生产成本

贷：

制造花费

8、结转完工产品

借：

生产成本

贷：

库存商品

9、销售商品

借：

银行存款（应收帐款、应收单据）

贷：

主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

11、计交税金

借：

营业税金及附带

贷：

应交税费—城建税

—教育费附带

--地方教育费附带

12、结转厂部花费

借：

今年利润

贷：

管理花费

13、发生借钱利息

①支出

借：

财务花费

贷：

银行存款（库存现金）

②收入

借：

银行存款（库存现金）

贷：

财务花费

14、结转各项收入

借：

主营业务收入

其余业务收入

投资利润

营业外收入

贷：

今年利润

15、结转各项花费

借：

今年利润

贷：

主营业务成本

其余业务支出

主营业务税金及附带

管理花费

营业花费

财务花费

营业外支

16、计交所得税

借：

所得税花费

贷：

应交税费—应交所得税

17、结转所得税

借：

今年利润

贷：

所得税花费

18、结转净利润

①盈余

借：

今年利润

贷：

利润分派

②损失

借：

利润分派

贷：

今年利润

第一章、钱币资本及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：

其余应收款－备用金

贷：

现金

②报销时补回预约现金

借：

管理花费等

贷：

现金（报销不用备用金科目核算）

③撤除或减少备用金时

借：

现金

贷：

其余应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：

现金

贷：

待办理财富损溢－待办理流动财富损溢

查明原由后作以下办理：

借：

待办理财富损溢－待办理流动财富损溢

贷：

其余对付款－对付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（没法查明原由的）

②库存现金小于账面值

借：

待办理财富损溢－待办理流动财富损溢

贷：

现金

查明原由后作以下办理：

借：

其余应收款－应收现金欠缺款（XX个人）

其余应收款－应收保险赔款

管理花费－现金欠缺（没法查明原由的）

贷：

待办理财富损溢－待办理流动财富损溢

（2）接受捐献借：

现金

贷：

待转财富价值-接收钱币性财富价值

缴纳所得税

借：

待转财富价值-接收钱币性财富价值

贷：

资本公积-其余资本公积

应交税金-应交所得税

2．银行存款

①公司有确实凭证表示存在银行或其余金融机构的款项已经部分或所有不可以回收

借：

营业外支出

贷：

银行存款

3．其余钱币资本（外埠存款）

①开立采买专户

借：

其余钱币资本－外埠存款

贷：

银行存款

②用此专款购货

借：

物质采买

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：

其余钱币资本－外埠存款

③撤除采买专户

借：

银行存款

贷：

其余钱币资本－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实质发生损失机

借：

管理花费-坏账损失

贷：

应收账款

②从头回收时

借：

应收账款

贷：

管理花费-坏账损失

借：

银行存款

贷：

应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：

管理花费-坏账损失

贷：

坏账准备

②发生坏账时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

③从头回收时

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

5．应收单据（见后）

A、收到银行承兑单据借：

应收单据

贷：

应收账款

B、带息商业汇票计息

借：

应收单据

贷：

财务花费（一般在中期末和年关计息）

C、申请贴现

借：

银行存款

财务花费（＝贴现息-本期计提单据利息）

贷：

应收单据（帐面数）

D、已贴现单据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资本

借：

应收账款-X公司

贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资本不足

借：

应收账款-X公司

贷：

银行存款

短期借钱（帐户资本不足部分）

E、到期托收入帐

借：

银行存款

贷：

应收单据

F、承兑人到期拒付

借：

应收账款（可计提坏账准备）

贷：

应收单据

G、转让、背书单据（购原料）

借：

原资料（在途物质）

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：

应收单据

6、应收账款

A、发生：

借：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣：

借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务花费

贷：

应收账款-X公司（总价）

7、应收债权销售（不含追索权）

借：

银行存款

营业外支出

其余应收款（估计销售退回）

贷：

应收账款

发生销售退回时

借：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

贷：

其余应收款

借：

库存商品

贷：

主营业务成本

第二章、存货

1、原资料

（1）获得①发票与资料同时到借：

原资料

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

②发票先到

借：

在途物质（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

③资料已到，月底发票账单未到

借：

原资料

贷：

对付账款－暂估对付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再办理

（2）发出

平常登记数目，月底结转

借：

生产成本/在建工程/拜托加工物质/

贷：

原资料

⒉拜托加工物质

①发出拜托加工物质

借：

拜托加工物质

贷：

原资料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：

拜托加工物质

应交税金－应交增值税（进）

贷：

银行存款等

③缴纳花费税（见应交税金）

④加工达成回收加工物质

借：

原资料（查收入库加工物质＋节余物质）

贷：

拜托加工物质

3.包装物

（1）生产领用，构成产品构成部分

借：

生产成本

贷：

包装物

（2）随产品销售且

借：

营业花费（不独自计价）

其余业务支出（独自计价）

贷：

包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：

其余业务支出（出租）

营业花费（出借）

贷：

包装物

注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：

银行存款

贷：

其余对付款

③收取租金

借：

银行存款

贷：

应交税金－应交增值税（销项税额）

其余业务收入

④退还包装物（不论能否报废），

借：

其余对付款（按退还包装物比率退回押金）

贷：

银行存款

⑤破坏、缺乏、逾期未送还等原由充公押金

借：

其余对付款（按充公的押金）

其余业务支出（花费税）

贷：

应交税金－应交增值税（销项税额）

应交税金－应交花费税

其余业务收入（差额部分）

⑥不可以使用而报废时，按其残料价值

借：

原资料

贷：

其余业务支出（出租）

营业花费（出借）

（残值之外的，成为真实的花费、支出了）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（办理同包装物）

5.存货清点

⑴盘盈

①确认

借：

原资料

贷：

待办理财富损溢－待办理流动财富损溢

②报批转销

借：

待办理财富损溢

贷：

管理花费

⑵盘亏或毁损

①确认

借：

待办理财富损溢

贷：

原资料

应交税金－增（转出）

②报批转销

i属于自然消耗产生的定额内消耗借：

管理花费

贷：

待办理财富损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的消耗借：

原资料（残料）

其余应收款（保险、责任人赔款）

[管理花费]

贷：

待办理财富损溢

iii属于自然灾祸或不测事故造成的存货消耗借：

原资料（残料）

其余应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－特别损失]

贷：

待办理财富损溢

注：

待办理财富损溢在结帐前一定将其转平。

分两种状况：

①假如已经董事会等近似权利机构同意，转入损益等，不用表露；

②假如未经董事会等近似权利机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中表露；假如后来同意的结果与自行办理不一致，则要调整当期报表的年初数。

增补部分

B、投资者投入

借：

原资料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

实收资本（或股本）

C、非钱币性交易获得

（1）支付补价借：

原资料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

原资料（固定财富、无形财富等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和有关税费）

（2）收到补价

借：

原资料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：

原资料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入--非钱币性交易利润

补价利润＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附带

D、债务重组获得

（1）支付补价

借：

原资料（应收账款-进项税+补价+有关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应收账款

银行存款（＝补价+有关税费）

（2）收到补价

借：

原资料（应收账款-进项税-补价+有关税费）

银行存款（补价）

贷：

应收账款

银行存款（有关税费）

E、接受捐献

借：

原资料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

待转财富价值-接受捐献非现金财富准备

银行存款（有关花费）

应交税金（税费）

月尾：

借：

待转财富价值-接受捐献非现金财富准备

贷：

资本公积-接受捐献非现金财富准备

处理后：

借：

资本公积-接受捐献非现金财富准备

贷：

资本公积-其余资本公积

D、工程领用

借：

在建工程（或工程物质）

贷：

原资料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于员工福利

借：

对付福利费

贷：

原资料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票抵达

借：

物质采买（实质成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（对付账款）

B、入库借：

原资料（等）

贷：

物质采买（计划成本）

C、月尾物质采买余额转出

借方（超支）：

借：

资料成本差异

贷：

物质采买

贷方（节俭）借：

物质采买

贷：

资料成本差异

计划成本＝实质入库数目（扣减发生的合理消耗量）*计划价实质成本＝包含合理消耗的购货金额（即发票价）

资料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、结转本月资料成本差异

借：

生产成本、制造花费、营业营业花费等

贷：

资料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：

某商品公司采纳零售价法，期初存货成本20000元，售价总数30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：

某商业公司采纳毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，

销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月底成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月底成本＝2400+1500-3458＝442万元

7、拜托加工物质

拜托方：

A、借：

拜托加工物质

贷：

原资料

B、支付运费、加工费等借：

拜托加工物质

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（对付账款）

C、支付花费税

借：

拜托加工物质（直接销售）

应交税金-应交花费税（回收后持续加工）

贷：

银行存款（对付账款）

花费税计税价钱＝（发出资料金额+加工费）/（1-税率）。

D、转回借：

原资料（库存商品）

贷：

拜托加工物质

增值税＝加工费

*税率

计提贬价准备

借：

管理花费-计提的存货廉价准备

贷：

存活贬价准备

三、投投

1．短期投资

①购入

借：

短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：

银行存款

其余钱币资本

注：

收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利、应收利息

②收到拥有时期内的股利或利息

借：

银行存款/现金

贷：

短期投资－股票/债券X

③转让、销售

借：

银行存款

短期投资贬价准备－股/债X（分摊部分）

贷：

短期投资－股票/债券X

应收股利/应收利息（计入应收还没有回收的）

投资利润－销售股/债X（借或贷）

4、计提贬价准备

借：

投资利润-计提短期投资贬价准备

贷：

短期投资贬价准备

2长久股权投资投资

1、成本法

1-1、获得

（1）购买

借：

长久股权投资-X公司

应收股利（已宣布未分派现金股利）

贷：

银行存款

（2）债务人赔偿债务而获得

a、收到补价

借：

长久股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：

应收账款

b、支付补价

借：

长久股权投资（=应收账款+补价）

贷：

应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非钱币性交易获得（固定财富换入举例）

a、借：

固定财富清理

累计折旧

贷：

固定财富

b、

（1）支付补价

借：

长久股权投资-X公司

贷：

固定财富清理

银行存款

（2）收到补价

借：

长久股权投资-X公司银行存款

贷：

固定财富清理

营业外收入-非钱币性交易利润（差额部分）

1-2、平常事务

（1）追加投资

借：

长久股权投资-X公司

贷：

银行存款

（2）收到投资年度从前的利润或现金股利借：

银行存款

贷：

长久股权投资-X公司

（3）投资年度的利润和现金股利的办理借：

银行存款

贷：

投资利润-长久股权投资-X公司

【投资公司投资年度应享有的投资利润】

=投资当年被投资单位实现的净损益

*投资公司持股

比率*（当年投资拥有月份/全年代份

12）

○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此致使冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】

=被投资单位分派的利润或现金股利

*投资公司持股比率-投

资公司投资年度应享有的投资利润

（正数时冲减，不然所有作为利润。

即：

超出应享有利润

部分冲减投资成本）

（4）投资此后的利润或现金股利的办理

【应冲减初始投资成本的金额】

=（投资后至今年关被投资单位积累分派的利润或现金股利

-

投资后至上年关止被投资单位积累实现的净损益）

*投资公司的持股比率-投资公司已冲减的

初始投资成本

○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本

（最多到原冲减数）

【应确认的投资利润】

=投资公司当年获取的利润或现金股利

-应冲减初始投资成本的金额

a、恢复从前会计时期冲减的投资成本

借：

应收股利

30000

期股权投资-X公司10000

贷：

投资利润-股利收入40000

b、持续冲减投资成本

借：

应收股利45000

贷：

长久股权投资

-X公司5000

投资利润-股利收入40000

举例：

A公司2003年1月1日以已银行存款购入

B公司10％股份，准备长久拥有。

投资成

本110000。

（1）B公司2003年5月8日宣布分派上年度现金股利

100000；

获得时：

借：

长久股权投资-B公司

110000

贷：

银行存款

110000

宣布分派股利时：

借：

应收股利

10000

贷：

长久股权投资

-B公司10000

假定：

（2）B公司2003年实现净利润

400000，2004

年5月8日宣布分派300000

现金股

利

冲减投资成本额=【（100000+300000

）-400000

】*10％-10000=-10000

借：

应收股利

30000

长久股权投资-X公司

10000

贷：

投资利润-股利收入40000

假定：

（3）B公司2003年实现净利润

400000，2004

年5月8日宣布分派450000

现金股

利

冲减投资成本额=【（100000+450000

）-400000

】*10％-10000=5000

借：

应收股利

45000

贷：

长久股权投资

-X公司5000

投资利润-鼓舞收入40000

假定：

（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣布分派30000

现金股利

冲减投资成本额=【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）

=-7000

借：

应收股利30000

长久股权投资-X公司7000

贷：

投资利润-股利收入37000

此时长久股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000

假定：

（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣布分派30000

现金股利

冲减投资成本额=【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）

=-35000

-35000

高于累计冲减投资成本部分，最多恢复

=10000+5000=15000

借：

应收股利30000

长久股权投资-X公司15000

贷：

投资利润-股利收入45000

此时长久股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000

（原投资帐面价值）

注：

至此从前冲减部分所有确以为利润

2、权益法

所用科目：

长久股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）

投资利润-股权投资利润、股权投资损失、股权投资差额摊销

A、获得

（1）借：

长久股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额长久股权投资-X公司（股权投资差额）

贷：

银行存款

（教材中分两步做分录）

（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借：

长久股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：

资本公积-股权投资准备投资差额部分

银行存款

（1）被投资公司分派投资从前年度股利借：

应收股利

贷：

长久股权投资-X公司（投资成本）

（2）被投资公司实现净利润

借：

长久股权投资-X公司（损益调整）

贷：

投资利润-股权投资利润（3）被投资公司发生净损失

借：

投资利润-股权投资损失

贷：

长久股权投资-X公司（损益调整）

加权持股比率=原持股比率*当年拥有月份/12+追加持股比率*当年拥有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利

借：

应收股利

贷：

长久股权投资-X公司（损益调整）

（5）被投资公司接收捐献

a、被投资公司帐务办理（举例：

固定财富）

1借：

固定财富

贷：

待转财富价值-接受捐献非钱币性财富

应交税金（或银行存款）支付的有关税费

2借：

待转财富价值-接受捐献非钱币性财富贷：

资本公积-接受捐献非现金财富准备

应交税金-应交增值税

3办理借：

资本公积--接受捐献非现金财富准备贷：

资本公积-其余资本公积

b、投资公司

1借：

长久股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公

司确认资本公积*

应享有份额

贷：

资本公积-股权投资准备

（6）被投资公司增资扩股

借：

长久股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认

资本

公积*应享有份额

贷：

资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其余单位投财富生的外币资本折算差额（同上）

（8）专项拨款转入（同上）

（9）关系交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（限期：

1、合同商定投资限期，按此限期；2、无规定不超出10年）借：

投资利润-股权投资差额摊销

贷：

长久股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重要会计差错改正（例：

发现某办公用设备未提折旧）

分录中123代实质金额

a、被投资公司

1）补提折旧

借：

从前年度损益调整1

贷：

累计折旧

2）调减应交所得税

借：

应交税金-应交所得税.=1*所得税率

贷：

从前年度损益调整2

3）减少未分派利润

借：

利润分派-未分派利润

贷：

从前年度损益调整3=1-2

4）冲回多提公积金

借：

盈余公积-法定公积金按调全年度计提比率*3

盈余公积-法定公益金

贷：

利润分派-未分派利润4

调整后减少未分派利润（净利润）=3-4

b、投资公司

1）损益调整

借：

从前年度损益调整=上3-4*股权比率

贷：

长久股权投资-x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率同样所得税不作改动

3）冲减未分派利润

借：

利润分派-未分派利润5

贷：

从前年度损益调整

4）冲回多提公积金

借：

盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：

利润分派-未分派利润6

调减的未分派利润（净利润）=5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作办理）P89

A、销售、处理部分股权（致使采纳成本法）

借：

银行存款

贷：

长久股权投资-x公司（投资成本）

长久股权投资-x公司（损益调整）

投资利润（借或贷，差额部分）

B、转为成本法

借：

长久股权投资-x公司成本法投资成本

贷：

长久股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额

长久股权投资-x公司（损益调整）权益法下帐面余额

C、宣布分派先期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：

应收股利

贷：

长久股权投资-x公司

4、成本法转权益法P90［以（追忆调整后长久股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确

认投资差额］

A、获得长久股权投资（成本法）

借：

长久股权投资-x公司

贷：

银行存款

B、宣布分派投资前现金股利

借：

应收股利

贷：

长久股权投资-x公司

C、再投资后，追忆调整

【追加投资前应摊销投资差额】

=

=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已拥有时期1

（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限

*

已拥有时期

【拥有时期应