汇兑委托收款托收承付.ppt
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（五）汇兑,一、汇兑业务的核算,
（一）汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。
分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。
汇兑结算操作程序,
（二）汇兑的基本规定,单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。
签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。
汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。
汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
（六）、委托收款,
（一）委托收款的概念及基本规定1委托收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
（1）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。
（2）委托收款结算方式在同城、异地均可使用。
2.委托收款结算操作程序,（七）、托收承付结算,
（一）托收承付的概念和适用范围1.概念:
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
2.适用范围
（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算
（2）异地（3）开户客户（4）结算每笔金额起点为l万元。
新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
（二）结算流程,收款人,付款人,付款人开户行,委托行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,（三）托收承付的基本规定,1.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。
收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。
2.托收承付结算每笔金额起点为1万元。
新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。
3.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。
验单付款。
验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定假日顺延）。
验货付款。
承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
4.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。
（三）托收承付的基本规定,5.付款人在承付期满日时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。
付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。
（三）托收承付的基本规定,（四）托收承付的核算手续,与委托收款相同,第三节票据结算业务的核算,一、支票业务的核算二、银行汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算四、银行本票的核算五、银行卡的核算,一、支票业务的核算,
（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
基本当事人：
出票人、付款人、收款人或持票人。
适用范围：
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
（二）支票流转程序图,（三）支票的分类,现金支票转账支票普通支票,（四）支票的基本规定,1）签发支票必须记载下列事项:
表明”支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章（两个章:
即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.）欠缺记载上列事项之一的,支票无效。
2）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。
3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。
4）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。
严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。
（四）支票的基本规定,5）支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。
超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6）支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。
7）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。
（四）支票的基本规定,对a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票银行按规定A.退票，B.按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。
C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。
（四）支票的基本规定,（五）支票业务的核算手续,持票人、出票人在同一银行机构开户持票人、出票人不在同一银行机构开户,1.会计凭证,转账支票（存根、正本）见教材转账进账单（一式两联）如下图所示第一联收账通知第二联贷方传票转账进账单（一式三联）第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知,2.转帐支票账务处理,出票人和持票人在同行开户的：
持票人出票人支票支票及两联及三联进账单进账单开户行借：
吸收存款出票人户支票贷：
吸收存款持票人户进
（2）,出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理,持票人,持票人开户行,出票人,出票人开户行,支票及两联进账单,进账单一,将支票提出交换,2.转帐支票账务处理,持票人开户行的会计分录：
借：
清算资金往来或：
存放中央银行款项贷：
吸收存款-持票人户出票人开户行的会计分录借：
吸收存款-出票人户贷：
清算资金往来或：
存放中央银行款项,2.转帐支票账务处理,
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理持票人出票人开户行开户行借:
清算资金往来借：
吸收存款-出票人户或：
存放中央银行款项贷:
清算资金往来贷：
吸收存款-持票人户或：
存放中央银行款项,支票及叁联进账单,进账单一,进账单二、三提出交换,进账单三,2.转帐支票账务处理,例题,九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。
做出相关银行的会计分录。
答案,九江建行借：
存放中央银行款项20，000贷：
吸收存款糖果厂20，000九江工行借：
吸收存款红心食品店20，000贷：
存放中央银行款项20，000,练习,1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.,答案,1.建行会计分录:
借:
存放中央银行款项20000贷:
吸收存款-宏发公司户20000本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.,2家俱厂开户行转账时，借：
吸收存款-家俱厂10000贷：
存放中央银行款项10000木材公司开户行转账时，借：
存放中央银行款项10000贷：
吸收存款-木材公司10000,答案,二、银行汇票业务的核算,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
基本当事人：
出票人、付款人、收款人或持票人。
此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
适用范围：
单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。
银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。
（一）基本规定,1）、签发银行汇票必须记载下列事项：
（1）表明“银行汇票”的字样；
（2）无条件支付的承诺；*（3）出票金额；（4）付款人名称；*（5）收款人名称；（说明是记名汇票,全称）*（6）出票日期；（7）出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。
2）银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。
跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。
代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。
（一）基本规定,3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。
4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。
持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。
（一）基本规定,6）.签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称;签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.7）.持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.8）.收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效，但对收款人填写“多余金额”时，若填写有误，可允许更改一次。
（一）基本规定,
（二）银行汇票流转程序图,（三）银行汇票的核算手续,1.银行汇票的出票2.银行汇票的付款3.银行汇票的结清,1.银行汇票的出票,
（1）会计凭证银行汇票申请书一式三联（格式见教材P60）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证银行汇票一式四联第一联汇出汇款卡片第二联银行汇票第三联汇票解讫通知第四联多余款项收账通知,
（2）银行汇票出票的核算A银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”会计分录为：
借：
吸收存款申请人户书
（2）贷：
汇出汇款书（3）现金交付的，以第三联作贷方传票。
会计分录为：
借：
库存现金贷：
汇出汇款书（3）,1.银行汇票的出票,B出票银行签发银行汇票经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。
填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。
汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。
收:
汇出汇款申请人户,1.银行汇票的出票,在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理，出票行不得拒绝受理。
1.银行汇票的出票,2.银行汇票付款的核算,A持票人在代理付款行开户会计分录为：
借：
清算资金往来转借票
（2）贷：
吸收存款持票人户进
（2）B持票人未在代理付款行开会计分录为：
借：
清算资金往来转借票
（2）贷：
应解汇款持票人户进
（2）,转账会计分录为：
借：
应解汇款持票人户特借贷：
清算资金往来特贷提现会计分录为：
借：
应解汇款持票人户现付贷：
库存现金,2.银行汇票付款的核算,3.银行汇票结清的核算,
（1）汇票全额解付的处理出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行（出票行）汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：
借：
汇出汇款票
（1）贷：
清算资金往来转贷同时,销记汇出汇款登记簿:
付:
汇出汇款申请人户,
（2）汇票有多余款的处理会计分录为；借：
汇出汇款票
（1）贷：
清算资金往来转贷贷：
吸收存款申请人户票（3）同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票（多余款收账通知）联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。
3.银行汇票结清的核算,3收款人未在银行开户则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。
借：
汇出汇款票
（1）贷：
清算资金往来转贷贷：
其他应付款借：
其他应付款贷：
库存现金,3.银行汇票结清的核算,例题,5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。
5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。
3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。
做签发行、兑付行的会计分录。
答案,南昌行：
5月8日，借：
吸收存款南昌仪表厂户100，000贷：
汇出汇款100，000表外科目：
收:
汇出汇款南昌仪表厂户100，000上海行：
5月15日借：
清算资金往来90，000贷：
吸收存款上海仪表配件厂户90，000,南昌行：
5月18日，借：
汇出汇款100，000贷：
清算资金往来90，000吸收存款南昌仪表厂户10，000表外科目：
付：
汇出汇款南昌仪表厂户100，000,答案,三、商业汇票的核算,
（一）商业汇票的概念及基本规定1.商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
基本当事人：
出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。
适用范围：
在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
该种结算方式同城、异地均可使用。
（二）商业汇票的基本规定,1.签发商业汇票必须记载下列事项：
（1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样；
（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（记名汇票）（6）出票日期；（7）出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。
2.商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。
3.银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。
（二）商业汇票的基本规定,4.出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。
5.商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。
定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。
见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。
汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。
（二）商业汇票的基本规定,6.商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。
商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。
7.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。
承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。
8.商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票.贴现凭证连同交易合同原件和增值税发票或普通发票复印件向银行申请贴现。
贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行办理转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。
（二）商业汇票的基本规定,（三）商业承兑汇票的核算手续,1.会计凭证2.持票人开户行受理汇票的核算3.付款人开户银行收到汇票的核算4.持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算说明：
商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。
（三）商业承兑汇票的核算手续,1.会计凭证,商业承兑汇票一式三联：
一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。
银行承兑汇票一式三联：
一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。
银行承兑协议一式三联:
一正本;二正本;三副本。
邮（电）划委托收款凭证一式五联：
一回单;二贷方凭证;三借方凭证;四收账通知（或发报依据）;五付款通知。
2.持票人开户行受理商业承兑汇票的处理,持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时（未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。
），应填制电划委托收款凭证一式五联,（在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书），连同汇票一并送交开户银行办理委托收款。
银行经审查无误，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。
其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。
3.付款人开户银行收到汇票的核算,付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查，并在委托收款凭证上填注收到日期，逐笔登记“收到委托收款登记簿”，将第三、四联委托收款凭证和汇票专夹保管。
将第五联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。
银行在接到付款通知书，或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未通知银行付款的,银行应及时办理划款手续。
付款人的银行账户有足够票款支付会计分录为：
借：
吸收存款付款人户委（3）贷：
清算资金往来转借票
（2）或贷：
存放中央银行款项转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期.,3.付款人开户银行收到汇票的核算,付款人的银行账户不足支付票款银行填制两联特种转账借方传票和一联特种转账贷方传票，按规定票面金额的5%不低于1000元向付款人收取罚款。
（3）当付款人拒绝付款时银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。
将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查,第三.四联拒付理由书和第四.五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行）,3.付款人开户银行收到汇票的核算,4.持票人开户行收到划回款项的处理,
（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为：
借：
清算资金往来转借或：
存放中央银行款项转借贷：
吸收存款存款人户委
（2）
（2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。
同时销记发出委托收款凭证登记簿。
商业承兑汇票核算图示,持票人,承兑人,开户行,开户行,委托收款,委一,登记“发出委托收款凭证登记簿”,发出委托收款（委三四五及商业汇票）,登记“收到委托收款凭证登记簿”,发出付款通知,通知付款,划回票款,记帐并销记登记簿:
借:
吸收存款贷:
清算资金往来,记帐并销记登记簿:
借:
清算资金往来贷:
吸收存款,委四,交付已承兑的汇票,例题,A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。
该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。
A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。
A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。
答案,B公司开户行应作如下会计分录：
借：
吸收存款-B公司50000贷：
清算资金往来50000A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，借：
清算资金往来50000贷：
吸收存款-A公司50000,（四）银行承兑汇票的核算手续,1.会计凭证2.承兑银行办理汇票承兑的核算3.持票人开户行受理到期汇票的核算4.承兑银行对汇票到期收回票款的核算5.承兑银行支付票款的核算6.持票人开户行收到汇票款项的处理,（四）银行承兑汇票的核算手续,1.会计凭证,银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存委托收款凭证一式五联,承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，由承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议，将其中一联及副本连同汇票一.二联并交会计部门。
2.承兑银行办理汇票承兑的处理,会计部门接到汇票和承兑协议，应认真审查.审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。
由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。
2.承兑银行办理汇票承兑的处理,同时，编制会计分录：
收取保证金：
借：
吸收存款-活期存款出票人户贷：
保证金存款出票人户按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：
借：
吸收存款-活期存款出票人户贷：
手续费及佣金收入结算手续费户（中间业务收入）填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿:
收：
银行承兑汇票,2.承兑银行办理汇票承兑的处理,持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时（未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。
），应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码并在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票一并送交开户行。
开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。
其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。
3.持票人开户行受理汇票的处理,承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。
A.当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。
会计分录为：
借：
保证金存款出票人户吸收存款出票人户贷：
应解汇款出票人户,4.承兑银行对汇票到期收取票款的处理,B.当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。
填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。
会计分录为：
借：
保证金存款出票人户吸收存款出票人户贷款出票人逾期贷款户贷：
应解汇款出票人户,4.承兑银行对汇票到期收取票款的处理,承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对.经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。
会计分录为：
借：
应解汇款出票人户贷：
清算资金往来/存放中央银行款项在“收到委托收款登记簿”上注明转账日期，另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。
付：
银行承兑汇票,5.承兑银行支付汇票款项的处理,持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。
会计分录为：
借：
清算资金往来/存放中央银行款项转借贷：
吸收存款持票人户委2,6.持票人开户行收到汇票款项的处理,银行承兑汇票核算程序详图,出票人,持票人,签订合同,承兑行,开户行,出票并申请承兑,承兑（汇票二三协一）,记账:
交付已承兑汇票,到期收取票款,委托收款,发出委托,登记“收到委收凭证登记簿”并支付票款,汇划资金贷报数据,登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,（13）通知入账（委四）,（12）收妥入账并登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,优点:
商业承兑汇票将商业信用票据化,办理手续较简便,较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用;银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合,且具有较强的融资功能.缺点:
商业承兑汇票使用范围受到一定的限制,付款的保证程度视企业的信誉高低而定;银行承兑汇票手续繁杂,付款期限长,容易产生信用风险.,评价,例题,A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。
该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。
B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。
开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。
作相关会计分录（保证金比例50%）。
答案,承兑时，借：
吸收存款-活期存款B公司25000贷：
保证金存款B公司25000借：
吸收存款-B公司25贷：
手续费及佣金收入25承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。
收：
银行承兑汇票50000,汇票到期，B公司开户行划收票款时，借：
吸收存款-B公司25000保证金存款B公司25000贷：
应解汇款-B公司50000承兑银行支付票款借：
应解汇
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