中级会计实务常考题287.docx
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中级会计实务常考题287
2018年中级会计实务常考题
简答题
1、斯格特公司2010年的利润表上显示了如下信息：
销售额：
145000美元；成本：
86000美元；其他费用：
4900美元；折旧费用：
7000美元；利息费用：
15000美元：
税金：
12840美元；股利：
8700美元。
另外，你还了解到公司2010年发行了6450美元的新股。
赎回了6500美元的长期债券。
如果该公可当年固定资产净额增加8000美元，净营运资本增加额是多少
简答题
2、明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。
2004年双方发生如下交易：
（1）2004年4月1日旺源公司出售汽车一台，售价为18万元。
假定不存在其他税费。
该汽车是2002年6月1日购自明达公司，当时该商品的交易价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。
款项于当日交割完毕。
旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费1.5万元，并采用：
年期直线法计提折旧。
假定无残值。
明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元，2003年末的可收回价值为33.25万元。
（2）2004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。
（3）旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。
假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元，该批存货交易当时的毛利率为25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为86万元。
（4）旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本280万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。
（5）旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元。
（6）年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50万元，坏账提取比例为10%。
[要求]根据以仁资料做出如下会计处理；
（1）做出明达公司与旺源公司2002―2004年固定资产内部交易的抵销分录。
（2）做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录。
（3）做出明达公司与旺源公司2004年内部应收、应付账款的抵销分录。
多选题
3、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括（）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．本期进行对账的未达账项
C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
单选题
4、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
多选题
5、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为______处理。
A．营业外收入
B．资本公积
C．其他业务收入
D．营业外支出
单选题
6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
7、下列与2009年以后生产用动产类固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。
A．支付的增值税
B．支付的耕地占用税
C．进口设备的关税
D．自营在建工程达到预定可使用状态前发生符合资本化条件的借款利息
E．自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息
单选题
8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有：
A．对外签订重大抵押合同
B．以前年度售出商品发生退货
C．因发生火灾导致存货严重损失
D．公司与另一公司合并
E．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错
多选题
12、已知A公司所得税税率为25%，2010年的有关会计资料如下：
（1）全年销售收入为50000万元。
（2）“管理费用”中列支业务招待费700万元，广告费和业务宣传费5000万元。
（3）“营业外支出”中列支税收罚款5000万元，公益性捐赠支出为200万元。
（4）“投资收益”中的国债利息收入100万元。
（5）本年度总利润为30000万元。
下面四个选项中，关于“投资收益”的税务处理正确的选项是（）。
A．取得的国债利息收入属于免税收入
B．取得的国债利息收入属于不征税收入
C．接受捐赠的固定资产不缴所得税
D．不征税收入形成的支出不得在计算所得税额时扣除
单选题
13、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A．管理费用
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．营业税金及附加
单选题
14、
（二）
甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。
2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。
2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。
2011年12月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。
（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
若甲公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。
A．430.39
B．642.89
C．690.25
D．760.2
单选题
15、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
多选题
16、甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
单选题
17、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。
2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为120万元。
转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
A．200
B．120
C．140
D．150
单选题
18、乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。
该公司2012年年初甲材料的结存数量为300千克，账面实际成本为70000元；1月5日出售甲材料210千克；1月8日购进甲材料500千克，每千克单价为180元（不含增值税，下同）；1月10日生产领用甲材料400千克；1月15日购进甲材料400千克，每千克单价为200元；1月25日生产领用甲材料500千克。
假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012年1月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为（）元。
A．42000
B．49000
C．49140
D．57330
简答题
19、ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托，对其2009年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。
DEF会计师事务所2009年3月接受甲公司的委托，对其与2008年12月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。
要求：
（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类，如何判定某项业务属于基于责任方认定的业务还是直接报告业务
（2）说明两种鉴证业务的区别。
单选题
20、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
单选题
21、嘉嘉公司2013年12月份发生以下有关固定资产方面的业务：
①3日，购入生产经营用X型号设备一台，增值税专用发票列明价款为20000元，增值税额3400元，另支付运输费1000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），款项全部以银行存款支付。
②5日，购入需要安装的Y型号机器一台，增值税专用发票列明价款为80000元，增值税额为13600元，款项以银行存款支付。
③9日，以银行存款支付Y型号机器运输费2000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），包装费4000元。
④10日，Y型号机器发生安装费5000元，以银行存款支付。
⑤15日，Y型号机器安装完毕并交付使用。
⑥15日，嘉嘉公司决定采用自营方式建造厂房一间，购入水泥等建材300000元，增值税额51000元，款项暂欠。
⑦17日，购入的上述建材全部投入厂房在建工程。
⑧25日，以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等20000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据）。
⑨31日，建造厂房应负担工程建筑人员工资50000元。
⑩31日，厂房建造完工，交付使用。
[要求]根据上述材料，回答下列各题。
嘉嘉公司建造厂房，其达到预定可使用状态并交付使用时确定的固定资产成本是______元。
A．300000
B．350000
C．370000
D．421000
单选题
22、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
23、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．购买存货途中发生的必要的仓储费用
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值
单选题
24、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表不包括（）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表正表
D．现金流量表的补充资料
单选题
25、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
26、下列属于房产税征税对象的是（）。
A．变电塔
B．中央空调
C．电梯
D．房地产公司出租的写字楼
E．玻璃暖房
单选题
27、下列各项支出中，属于收益性支出的是（）。
A．融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞
B．支付的固定资产日常维护费
C．对外投资转出固定资产发生的净损失
D．购置固定资产支付的车辆购置税
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
29、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。
A．营业外收入
B．资本公积
C．公允价值变动损益
D．其他业务支出
简答题
30、对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？
-----------------------------------------
1-答案：
资产现金流量=流向债权人的现金流量+流向股东的现金流量=21500+2250=23750（美元）
暂无解析
2-答案：
（1）固定资产内部交易的抵销处理：
暂无解析
3-答案：
A,B,C,D
会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：
（1）操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定；
（2）固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定；（3）会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标；（4）本期进行对账的未达账项等。
故选ABCD。
4-答案：
D
[解析]A、B选项属于会计估计变更，C选项属于正常事件。
5-答案：
A,D
[考点]固定资产报废的会计处理
6-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
7-答案：
B,C,D
[解析]购买生产用动产类固定资产支付的增值税应作为进项税额抵扣，不应计入固定资产成本；支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本；对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息，应将其计入在建工程成本，最终形成同定资产价值；自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。
8-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A,C,D
暂无解析
12-答案：
A,D
[解析]国债利息收入属于免税收入。
因此，A项所述正确，当选；B项所述错误，不选。
接受捐赠的固定资产应当以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础计算所得税。
因此，C项所述错误，不选。
企业所得税税前扣除的原则之一就是不征税收入形成支出不得扣除原则。
因此，D项所述正确，当选。
综上可知，本题答案为AD。
13-答案：
B
[解析]企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
14-答案：
B
调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=6000-200-（1000-900-58.5）=5758.5（万元）。
净利润=利润总额-所得税费用=5758.5-1329.63=4428.87（万元）。
盈余公积=200+4428.87×10%=642.89（万元）。
15-答案：
D
【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。
分录为：
借：
固定资产4000（原投资性房地产账面余额） 投资性房地产累计折旧（摊销）200 投资性房地产减值准备100 贷：
投资性房地产4000 累计折旧200 固定资产减值准备100
16-答案：
B,C,D
[解析]选项A为会计估计变更。
17-答案：
B
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项B正确。
18-答案：
A
[解析]
19-答案：
（1）ABC会计师事务所承接的财务报表审计业务，属于基于责任方认定的鉴证业务；DEF会计师事务所承接的内部控制审核业务，属于直接报告鉴证业务。
暂无解析
20-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为：
2500-2400=100（万元）。
21-答案：
C
[解析]自建的固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，其入账价值=300000+20000+50000=370000（元）。
22-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
23-答案：
B,C,D
[解析]选项A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
24-答案：
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。
25-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
26-答案：
B,C,D
[解析]变电塔和玻璃暖房都不属于房屋，因此不征房产税。
27-答案：
B
暂无解析
28-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
29-答案：
C
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。
30-答案：
对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有所区别：
暂无解析
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