上半年翼城县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年翼城县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
2、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【答案】A
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括：
①制订采购计划；②供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。
3、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。
A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
【答案】C
【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。
4、下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【答案】B
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在：
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
5、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。
6、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【答案】B
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：
①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。
7、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【答案】C
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。
8、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【答案】C
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
9、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（l）审计过程；
（2）相关法律法规和审计准则的规定；
（3）被审计单位所处的经营环境；
（4）与
10、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
11、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【答案】D
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。
12、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。
其中不包括（）。
A、检查核对法
B、分析性复核法
C、金额验证法
D、审阅法
【答案】D
【解析】现金流量表的审计方法包括：
①检查核对法。
使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。
②分析法。
它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。
③金额验证法。
验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。
13、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
14、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【答案】A
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
15、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【答案】A
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
16、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
17、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【答案】C
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
18、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
19、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
20、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【答案】A
【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。
21、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【答案】A
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
22、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。
A、证实固定资产真实性
B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【答案】A
【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
23、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
【答案】C
【解析】生产业务审计目标有：
①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确性。
24、下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。
A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证
B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查
C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价
D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计
【答案】A
【解析】独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。
C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。
D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。
25、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
26、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
27、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
28、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【答案】B
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
29、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料，观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
30、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【答案】A
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
31、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A
32、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。
A、随机抽查管理费用各明细项目
B、复核管理费用计算准确性
C、进行趋势分析
D、运用货币单位抽样法抽查管理费用
【答案】C
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。
33、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行（），及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
【答案】A
34、以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。
A、效率性
B、合规性
C、经济性
D、效果性
【答案】C
【解析】经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。
35、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【答案】B
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
36、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【答案】B
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：
①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一
37、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
38、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、程序分析
【答案】D
【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。
常用的定量分析方法包括：
①比率分析法；②比较分析法；③时间序列分析法；④定量分析；⑤描述性统计分析；⑥成本效益分析；⑦回归分析；⑧成本效果法；⑨价值分析；⑩目标评价；⑪目标成果法；⑫事前事后法；⑬标杆法；⑭评分法。
定性分析法是一种直观的文字分析方法。
常用的定性分析方法包括：
①内容分析法；②程序分析法；③案例分析法；④逻辑模型法。
39、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【答案】B
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：
①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。
40、负责编制年度审计计划的的主体是：
（）。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
41、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
【答案】A
42、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【答案】A
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
43、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。
A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”
【答案】B44、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（）。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。
45、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。
A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论
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