小企业会计准则考试试题2答案.docx

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小企业会计准则考试试题2答案

小企业会计准则考试试题

（二）答案

一、单选题（共30题，每题1分，共30分）

1.下列各项中，说法不正确的是（c）

A对小企业的长期股权投资同一采用成本法进行会计处理。

B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。

C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。

D.对小企业资本公积金核算资本溢价（或股本溢价）。

2.下列会计科目，小企业部需要设置的是（c）

A.短期投资

B.预付账款

C坏账准备

D累计摊销

3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）

A银行存款

B托收承付

C汇兑

D银行汇票

4.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。

则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（A）元。

A10000

B20000

C30000

D40000

5.应收账款应按（B）记账。

A估计金额

B实际发生额

C双方协商的金额

D计划金额

6.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（A）。

A月末购货发票账单未到，但已入库的材料

B月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料

C月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料

D月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

7.存货采用先进先出计价的企业，在物价上上涨的情况下，会使企业（A）

A期末库存升高，当期损益增加

B期末库存升高，当期损益减少

C期末库存降低，当期损益增加

D期末库存降低，当期损益减少

8.以下属于消耗性生物资产的是（C）

A经济林

B薪炭林

C用材林

D防沙固沙林

9.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量

A换出非货币性资产的评估价值和相关税费

B账面价值

C公允价值

D市场价值

10.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）

A已经摊销的费用

B尚未支付的费用

C实际发生的费用

D尚未摊销完毕的长期待摊费用

11.按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）

A将应付票据的票面金额转入“应付账款”中

B将应付票据的票面金额转入“应付利息”中

C按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中

D将应付票据的票面金额转入“预付账款”中

12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C）

A租入包装物支付的押金

B应交教育附加

C存入保证金

D应付销售人员工资

13.A公司为生产企业，增加税一般纳税人，共有职工50人，公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工，假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（A）

A借：

应付职工薪酬29250

贷：

主营业务收入25000

应缴税费-------应交增值税（销项税额）4250

B借：

应付职工薪酬20000

贷：

库存商品20000

C借：

应付职工薪酬24250

贷：

库存商品20000

应交税费-----应交增值税（销项税额）4250

D借：

应付职工薪酬23400

贷：

库存商品20000

应交税费-----应交增值税（进项税额转出）3400

14.永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价为12000元，增值税税率为17%，则该业务正确的账务处理为（C）

A借：

在建工程10000

贷：

库存商品10000

B借：

在建工程14040

贷：

主营业务收入12000

应交税费----应交增值税（销项税额）2040

C借：

在建工程12040

贷：

库存商品10000

应交税费----应交增值税（销项税额）2040

D借：

在建工程12000

贷：

库存商品12000

15.某公司是由金银零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借（A）贷记“应交税费---应交消费税”科目。

A营业税金及附加

B营业外支出

C其他业务成本

D主营业务收入

16.下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（C）

A暂收的所属单位的款项

B收取包装物押金

C应付融资租入固定资产的租赁费

D应付经营租入固定资产租金

17.关于盈余公积，下列说法中错误的是（B）

A盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。

B小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算

C小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积

D小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营

19.工业小企业结转销售原材料的实际成本，应记入（C）科目。

A主营业务收入

B销售费用

C其他业务成本

D营业外支出

20、A企业2013年3月份发生的费用有；计提车间固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。

则该小企业当期的期间费用总额为（D）

A，90B80C70D60

21、下列项目中，属于政府补助的是（C）

A政府与小企业间的债务豁免B直接减免的增值税

C即征即退的增值税D增值税的出口退税

22、下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是A

A接受外币投资B期末外币应付账款的折算差额C买卖外汇时发生的折算差额D期末外币应收账款的折算差额

23、某小规模企业，2013年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元，则该项业务的应纳增值税为（D）

A2700B200C100D80

24、某小企业收到甲公司投入一台需要安装的设备，该设备评估价值和相关税费价值200000元，合同约定该小企业接受甲公司的投入资本为150000元，该小企业分录为D

A借：

固定资产200000

贷：

实收资本200000

B借：

固定资产：

200000

借：

资本公积：

200000

C.借：

固定资产150000

贷：

实收资本150000

D.借：

固定资产200000

贷：

实收资本：

150000

资本公积：

50000

25.甲企业2013年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为25%，无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（C）元

A.1070000

B.1035000

C.1050000

D.1085000

二、多选题（共15题，每题2分，共30分）

1.关于小企业的下列说法（）是正确的。

A.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支持的工资不得加计扣除。

B.开发新技术、新产新工艺发生的研究开发费用加计扣除

C.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除

D.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除

2.小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除得有（AB）

A.小企业向融企业借款的利息支出

B.小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.小企业向关联方借贷的利息之出

D.小企业向股东借贷利息支出

3.按照《小企业会计准则》规定，小企业（增值税一般纳税人企业）应在“应缴税费一应交增值税”明细科目下分别设置（ABCD）等专栏，核算应交增值税的发生、扣抵、基纳、退税及转出等情况。

A.进行税额

B.销项税额

C.出口退税

D.进行税额转出

4.关于个人所得税，下列说法正确的有（ABC）

A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税

B.个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式

C.工资、薪金所得，使用超额累进税率，税率为3%---5%

D.劳务报酬所得，使用比例税率，税率为10%

5.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ACD）

A.经济林是生产性生物资产

B畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

C.外购的生产性生物资产，已购买价款和支付的相关税费为计税依据

D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除

6.下列属于免征企业所得税的收入有（BC）

A.东方公司取得的转让债权收入20000元

B.东方公司取得的国债利息收入

C.东方公司取得的2011年度经国务批准发行的地方债券利息所得

D.东方公司持有2011年度发行的中国铁路建设债权取得的利息收入

7.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ACD）

A固定资产盘盈

B..确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

8.前期差错包括（ABC）

A.计算错误

B.应用会计政策错误

C.应用会计估计错误

D.会计科目错误

9.下列反映获利能力的指标有9（AD）

A.销售净利润率

B.产权比率

C.存货周转天数

D.基本获利率

10.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（AD）

A.投资收益

B.利润分配

C.长期股权投资

D.应收股利

11.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（BCD）

A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进行税额

B.契税

C.耕地占用税

D.车辆购置税

12.外够无形资产的成本，包括（ABCD）

A.购买价款

B相关的其他支出

C.相关税费

D.相关的借款费用

13.按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ACD）

A小企业职工福利费包括非货币性集体福利

B.小企业给职工发放的节日补助作为职工福利费管理

C.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予在企业所得税税前扣除

D.小企业职工福利费包括离退休人员统等费用费

14.小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（ACD）

A.受拖方代收消费税时：

借：

银行存款

贷：

应缴税费——应交增值税

B.受托方代收消费税时：

借：

主营业务收入

贷：

应交税费——应交消费税

C.委托方向受托方支付消费税时：

借：

委托加工材料

贷：

银行存款

D.委托方向受托方支付消费税时：

借：

应交税费——应交消费税

贷：

银行存款

15.下列各项中，应作为企业存货核算的有（ABD）

A.原材料

B.半成品

C.工程物资

D.周转材料

三、会计分录（共15题，每题2分，共30分）

1、收到投资者以设备投入的资本，该设备原值50000元，已计提折旧150000元，投资协议作价380000元。

借：

固定资产38万

贷：

实收资本38万

2、向银行借入3个月期限借款100000元

借：

银行存款10万

贷：

短期借款10万

3、销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800000元，增值税额为136000元，代垫运费5000元，款项尚未收到。

商品成本价格为500000元。

借：

应收账款94.1万

贷;主营业务收入80万

应交税金-----应交增值税（销项税）13.6万

银行存款0.5万

借：

主营业务成本50万

贷：

库存商品50万

4、销售材料，开具的普通发票上注明价款10000元，款项尚未收到，销售材料成本8000元。

借：

应收账款10000

贷：

其他业务收入8547.01

应交税金—应交增值税（销项税额）1452.99

同时，结转销售材料成本

借：

其他业务支出8000

贷：

原材料8000

5、支付销售商品广告费10000元

借：

营业费用10000

贷：

银行存款10000

6、以银行存款1200元支付预定下年度报刊杂志费

借：

待摊费用1200

贷：

银行存款1200

7、以现金支付办公费400元。

借：

管理费用400

贷：

库存现金400

8、销售人员张X出差借差旅费2000元。

借：

其他应收款—张X2000

贷：

库存现金2000

9、沿用上例，管理人员张X原借出差借款2000元，报销2400元。

借：

管理费用2400

贷：

库存现金400

其他应收款2000

10、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400元。

经查，上述短缺属于出纳员小王的责任，领导决定小王赔偿200，其余公司承担损失。

借：

其他应收款-----小王200

管理费用200

贷：

库存现金200

11、现金清查中，发现库存现金比账面金额多500，经查，其中100是少付员工小张报销费，另400反复核查长款原因不明。

借：

库存现金500

贷：

其他应收款—小张100

营业外收入400

12、取得银行存款利息收入2000元。

借：

银行存款2000

贷：

财务费用2000

13、购入材料一批，买价500000元，增值税专用发票上注明的增值税额为85000元。

款项未付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。

后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2000元。

借：

在途物资50万

应交税费—应交增值税（进项税额）8.5万

贷：

应交票据58.5万

如果在途物资入库

借：

原材料50.2万

贷：

在途物资50万

银行存款0.2万

14、结转本月发出材料成本共计20万元，其中生产领用19万元，A产品生产9万元，B产品生产3万元，车间一般耗用5万元，行政部门耗用0.5万元，销售机构耗用1.5万元；对外销售发出1万元。

借：

生产成本---A产品9万

----B产品3万

制造费用5万

营业费用1.5万

管理费用0.5万

其他业务支出1万

贷：

原材料20万

15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，以一张面值5.85万元，利率6%，期限为4个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力支付

借：

原材料50000

应交税金—应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付票据58500

每月计提利息分录：

4个月利息共计1170元

借：

财务费用58500*6%-292.50

贷：

应付票据292.50

借：

应付票据58500+117=59670

贷：

应付账款59670

四、实务题（10分）

假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元；

（2）销售成本1100万元；

（3）发生销售费用670万元（其中广告费用450万元），管理费用480万元（其中业务招待费用15万元，开发的新产品研究开发费用20万元），财务费用60万元；

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税金滞纳金6万元）；

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨交缴职工工会经费3万元，支付职工福利费25万元，职工教育经费4万元；

（7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30万元。

要求：

计算该企业2013年度应缴所得税（要列明详细步骤）

答案

1、会计利润总额=2500+70-110-670-480-60-40-50=170万元

2、按税法规定，

3、