中小企业货币资金管理存在的问题及对策.docx

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中小企业货币资金管理存在的问题及对策

【摘要】中小企业在我国社会经济发展中发挥着越来越重要的作用，但也暴露出了一些问题，尤其是在会计核算中货币资金的管理，很多中小企业缺乏内部控制、管理者及财务人员素质不高等不利于企业发展的。

对于这些问题我们可以采取相应的从建立货币资金内部控制制度、加强检查监督制度的执行力度、提高人员素质，全面贯彻新的会计制度等措施来不断规范中小企业的货币资金管理行为。

我国中小企业由于自身缺陷和外部环境因素的困扰，面临危机时时常表现出较为弱不禁风。

如何加强中小企业货币资金的管理，是保证其健康、持续发展的关键。

因此，本文将从货币资金管理的相关概念展开，主要讨论中小工业企业在货币资金管理存在的问题，并针对这些问题提出一些建议。

【关键词】中小企业，货币资金管理，问题，对策

【Abstract】SMEsplayan increasinglyimportantrole inChina'ssocialandeconomicdevelopment, butalso exposedsomeproblems, especiallyinthe accountingcurrencyfunds lackofinternalcontrol, not thefullimplementationofthenewsystem hasbeengivento thedevelopmentofenterprisesbrought morenegativeimpact. Fortheseproblems wecan appropriatemonetaryfundsfromtheestablishmentof theinternalcontrolsystem, strengthenthe inspectionandsupervisionsystemofenforcement, promotethe implementationofcomputerizedaccounting, improvethequalityofpersonnel, accountingbehavior comprehensivelyimplementthe accountingsystem andotheraspectsofthenew to smallandmediumsizedenterprises.

Ourcountrysmallandmedium-sizedenterprise becauseofitsdefectsandexternalenvironment factorsofdistress, whenfacedwithcrisis oftenshow morefragile. Howtostrengthenthe smallandmedium-sized enterprisemonetaryfund management, isthekeytoensure the healthy, sustainabledevelopment.Therefore, thispaper willstart fromthe conceptof themanagementofmonetarycapital, onsmallandmediumenterprises inthepresenceofmonetary fundmanagementproblems, andputsforwardsomesuggestions tosolvetheseproblems.

【Keywords】smallandmedium-sizedenterprise，Themonetaryfundmanagement，Theproblem，Countermeasures

中小企业界定及货币资金管理概述

1、中小企业的界定

中小企业（SmallandMediumEnterprises）是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。

我国在2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中指出：

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

该标准是根据企业的职工人数、销售额、资产总额等指标来进行规定的。

 其中，工业企业中小型企业须符合以下条件：

职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。

其中，中型企业同时满足职工人数300人以上，销售额3000万元以上，资产总额4000万元以上；其余为小型企业。

2、货币资金管理概述

货币资金，是指货币形态表现的资金。

是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

其中，其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

3、货币资金管理的必要性

企业各种管理皆以财务管理为中心，财务管理则以资金管理为重点。

而资金是企业的血液，离开它企业就无法进行生产经营活动，资金链断裂是许多企业巨人轰然倒地的直接原因。

（1）企业留存货币资金的必要性

由于货币资金活跃，流动性强，但盈利性又比较弱。

相对于营利性资产而言，企业可以通过银行存款获取一定的利息。

企业之所以运转，可以说完全是因为资金在流动。

如果资金不足，就很有可能会导致一些管理者无法根据市场的变化采取积极的应对措施，无法采用有效的方法来解决现实中面临的各种问题。

企业的资金以货币资金的形态存在，其较强的流动性能够满足企业应对日常交易的需求。

比如企业可以利用存在的货币资金及时支付员工的工资、偿还到期的债务、按时交纳税款等发生频繁，而且金额较多的资金。

一方面，为了应付市场紧急情况的出现，企业应当留有一部分的货币资金作为储备。

如企业就可以轻松应对当企业出现没有事先预料到的生产问题，客服违约等情况。

另外，为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等能够短期获利的情况时，企业留存的那部分货币资金就可以发挥出它的用途。

为此，企业留存一定数量的货币资金对企业而言是必须的。

因此，一定的货币资金以满足各种需求是企业必须预留的。

（2）加强货币资金管理的必要性

随着中国企业整体竞争力的大大增强，企业内部出现了一些不容忽视的问题。

由于外部环境的复杂性，多元化管理的迫切需要，企业内部控制环节薄弱，人们思想意识的多元化，管理松弛等情况日益突出。

企业内部会计监督不健全，管理和控制的弱化，更为一些违法现象的产生提供了条件。

如单位对企业内部最基本的货币资金缺乏会计控制，把支付款项所需的全部印章及相关票据集中交由一人保管，这就导致了伪造发票凭证、挪用公款等违法行为时有发生。

货币资金在公司的各项活动中起着举足轻重的作用，公司必须确保留有一定数量的货币资金存量；但另一方面，货币资金的存量又不能过多，否则就会导致资金的闲置和潜在损失的存在，使企业所面临的风险加大。

因此，建立、完善并规范货币资金管理制度，能够有效地促进公司战略目标的实施与完成。

4、企业货币资金管理的目标

货币资金均衡有效地流动是企业生存和发展的基础。

企业对货币资金的管理应该具有有效性及有效率。

对于任何一个企业来说，为了自身的持续发展，都必须实现资金的均衡流动，即货币资金的流入与流出相等。

同时也要保证资金在运动过程中得到有效地利用，充分发挥其使用效率。

货币资金管理是企业现代管理的一项重要内容。

企业在建立和实施货币资金内部管理制度中，至少应当强化对以下环节的控制，并采取相应的措施：

（1）加强管理货币资金的财务人员的整体素质，严格对专业技术的要求。

（2）明确责任分工、权限范围和审批程序，科学合理的进行机构设置和人员配备；（3）建立健全的内部货币资金管理制度，现金和银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。

与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴与有关印章的管理应当严格有效。

二、中小企业货币资金管理存在的问题

1、中小企业货币资金管理的现状

在我国的很多中小企业中，有相当一部分只是单纯的追求销量和市场份额，却忽视了财务管理的核心地位；管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中；企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下。

据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：

私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，这又叫他们如何来谈规范财务管理呢？

另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。

例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。

另外，金融市场的不完善也影响着企业财务管理改革的深化。

家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。

在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。

这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。

另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。

中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。

2、货币资金管理存在的问题

（1）企业的管理者对货币资金认识不足，管理水平不高

中小企业的相关管理人员大多整体素质不高，对财务管理不具备专业只是或是了解很少，没有认识到货币资金管理的重要性。

尤其是小企业里的一些管理者无视国家的财经法纪、法规，总觉得企业是他们自己的，资金是自己获得的，所以想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，账面不符。

企业缺乏健全的，行之有效的货币资金的管理制度，以及货币资金的管理的内部控制制度；而且货币资金的管理制度也没有能够很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

其次，大多数中小企业的相关管理人员缺少时间价值观念和现金流量观念，不了解货币资金管理需要将其流动性与存量之间的关系结合起来，共同加入管理决策中；在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法；有时可能导致项目资金链条断裂，各企业带来严重的影响，如破产的危险；有时则是由于过度的筹集资金是企业负债经营的恶性循环中，使企业与企业之间，企业与银行之间形成多种债务链条。

严重影响企业在行业的稳定与发展。

（2）财会人员的业务素质水平普遍不高

在一些中小企业中，一方面，因为其地处中等发达地区，或欠发达地区，规模较小，难以招到专业的财会人员；有的也只有大专及以下的水平，会计人员素质参差不齐。

一些单位的会计没有接受过系统的会计专业的相关学习，没有取得会计从业资格就直接上岗，平时也不注意学习的积累，会计方面的知识严重欠缺，他们所做的帐别人根本无法看得懂，会计资料乱、缺等现象严重。

有的会计人员的会计法制观念不强，职业道德不高，违反财经法律、纪律现象时有发生。

另一方面，中小企业所有者大多是自己创业，采取的是家族式经营方式，产权结构高度集中，决策通常由家族代表集中做出，企业控制主要来自家族内部。

为了保证资金的安全性，常常“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，业务不精通。

方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金，制作假账变得更加容易。

（3）货币资金的内控制度不健全

会计出纳岗位职责不清

许多企业财会专业人员匮乏，导致会计出纳岗位由一人担任，职责范围不清。

有的公司的出纳除了要担任现金收付、银行存款的存取等自己的本职工作之外，同时还要兼任保管会计凭证、账簿及会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。

还有的公司会计、出纳仅有一人来担任。

这也在无形之中就给了有关人员公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之机。

原始凭证虚假现象严重

一些公司的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。

现金支出超出规定范围

在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见。

但是很多企业有上万元的开支都用现金结算；还有很多企业预借的个人款项的金额也很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，企业的现金管理制度形同虚设，这些现金支出超出规定范围的现象在小企业里很是常见。

报销审批制度不严

中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。

还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。

领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。

出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

登记入账不及时

由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。

出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。

这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

与货币资金有关的票证及印章的管理混乱

有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。

预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。

还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

（4）信息失真，难为科学决策提供依据

现代企业管理的根本是信息管理，中小企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、信息流。

然后，目前我国相当多中小企业的信息不透明、不堆成和不集成。

中小企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。

更为严重的是，中小企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，是汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实。

信息的不真实，不但直接影响了中小企业的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。

（5）资金散乱，使用效率低下

国有中小企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题。

意识子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。

二是投资决策随意性大，有些中小企业不过自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。

三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠债居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，中小企业信用和盈利能力下降。

加强中小企业货币资金管理的措施

1、通过开展培训教育，加强人员学习，有关管理人员及提高会计人员的素质

（1）加强对管理人员的培训教育

通过定期关于会计方面和管理方面的在岗培训，转变相关管理人员对于货币资金管理的观念，了解货币资金的性质，更好的将所学的知识运用到实际的工作中去，做出最为合理的决策，更好的完成企业制定的目标。

（2）加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质

会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。

提高会计人员的整体素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

（2）加强有关财经法纪法规的宣传学习，提高单位管理者的法制观念

中小企业的领导是单位货币资金管理制度的决策者。

单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。

如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么这个单位即使有再完善的管理制度也形同虚设。

因此加强有关财经法纪的学习，提高领导的法制观念，让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理，才能充分确保企业资金的安全完整，也只有这样企业才能形成良性循环，不断地发展壮大。

2、建立健全单位货币资金管理制度并严格执行

（1）建立货币资金业务的岗位责任制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。

出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。

会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

（2）制定现金的管理制度

单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一律通过很行办理转账结算。

3、建立货币资金的授权审批制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的领域。

审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。

4、建立科学合理的帐务处理程序

结合本企业的实际情况，建立一套科学合理的帐务处理程序，尤其是建立并完善会计电算化账务管理网络系统，通过网络的公开性、及时性、规范性，确保会计信息的及时性和准确性，有效地防止假账的产生，保证帐证相符、帐帐相符和帐实相符。

5、建立和完善票证及印章的管理制度

加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序；并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

同时企业必须加强对银行预留印鉴的管理，不能将全部印鉴交由一个人来保管，例如，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。

另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

6、建立相应的货币资金管理的内部审计制度

内部审计既是内部控制的一个重要的组成部分，又是内部控制在企业各种业务活动进行独立评估和控制系统，以确定是否实现既定的制度目标，是否遵循既定的标准，使用内部组织的资源得到合理利用的一种特殊形式，以及判断是否达到企业的目标。

内部审计不仅是内部控制的有效手段，而且是保证会计信息的真实、防止贪污腐败行为的重要措施。

货币资金的内部审计的目的是确保货币资金安全进行货币资金支付和支票账户的业务，并负责督促企业资金使用情况，利于企业审批报销和货币资金管理制度的实施。

没有条件的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的质量。

7、建立货币资金业务的监督检查制度

由于这些制度都是由人来制定的，无论多么完善的制度都会有其自身的局限性，都会或多或少的出现一些漏洞。

还有，人在工作中或多或少都会有一定的惰性，特别是在经济多年来从未发生事故或很少发生事故的业务的情况下，相对的人的惰性也就随之表现出来了，防范意识也就减弱了，警惕性变得更差了，在这种情况下就容易给人以可乘之机了，因此，公司应当建立货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地对货币资金业务及有关人员的岗位工作进行检查监督，以确保有效实施有关货币资金管理的安全和完整的内部控制和管理系统。

总结

财务管理是企业管理的核心财务,管理又紧紧围绕资金管理货币资金是,流动性最强的资产,是企业的血液，离开它企业就无法进行生产经营活动,管理中稍有不慎就容易出现贪污偷窃或挪用的现象。

因此企业加强货币资金,管理和提高使用效率具有重要意义。

只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。

总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。