注册会计师审计学基础习题及答案Word格式文档下载.docx
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你以为，其原因是（）。
A、这些过失是合法的B、虽有过失，但并非影响会计报表的公平性
C、会计报表存在过失是不免的
D、虽有过失，但符合会计处置方式的一贯性
11．王某系ABC股分有限公司的财务主管，该公司2006年的会计报表经XYZ会计师事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。
后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（
）。
A、财务主管王某
B、会计人员李某
C、XYZ会计师事务所D、ABC股分有限公司管应当局
12．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表利用人肯定已审计会计报表的靠得住程度。
这意味着（）。
A．不该由注册会计师保证已审计会计报表的靠得住程度
B．会计报表利用人应合理保证已审计会计报表的靠得住程度
C．注册会计师应合理保证已审计会计报表的靠得住程度
D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的靠得住程度
13．1980年12月23日，财政部发布（
），标志着我国注册会是职业开始苏醒。
A.《关于成立会计顾问处的暂行规定》
B.《关于成立会计咨询机构问题的通知》
C.《中华人民共和国注册会计师法》
D.《中华人民共和国会计法》
二、多项选择题
1．审计报告的合法性是指审计报告的编制必需符合（）。
A．《注册会计师法》B．《注册会计师执业鉴证准则》
C．《会计法》D．《企业会计准则》
2．注册会计师审计的产生和发展有其客观规律，即（）。
A.注册会计师审计是经济发展到必然阶段的产物
B．注册会计师审计是商品经济发展到必然阶段的产物
C．其产生的直接原因是财产所有权与经营权相分离
D．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
E．注册会计师审计具有客观、独立、公正的特性
3.注册会计师审计与内部审计的主要区别有（）
A.审计方式不同B.审计的独立性不同
C.审计内容和目的不同D.审计的职责和作用不同
4.在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中，大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。
中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为（
）。
A、大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
B、对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计
C、对Q公司借款利用情况进行审计。
D、对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。
5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作功效，这是因为（）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部份
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有必然程度的一致性
D．利用内部审计工作功效可以提高注册会计师的工作效率
三、判断并简要说明理由
1．初期的审计，即是由专职的审计人员对会计账目进行审核检查。
（）
2.我国审计监监工作的组织体系是由国务院和地方各级人民政府的审计机关和部门和单位的内部审计机构和社会审计组织所组成。
（）
3．注册会计师审计是经济发展到必然阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；
注册会计师审计随着经济的发展而发展；
注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
（）
4．风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。
该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。
（）
5.政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支，及公共资金的收支、运用情况。
6.注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。
7.我国审计体系的特点是以政府审计为主导，内部审计为重要组成部份，民间审计为辅助。
8.按主体的不同，审计划分为财务报表审计、合规性审计和经营审计。
年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。
（）
10.注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
11.会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支活动及其有关的经营管理活动是审计对象的现象。
（）
四、简答题
1.简述注册会计师审计与政府审计的主要联系与区别。
2．注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计时，为何要对其内部审计的情况进行了解，而且考虑是不是利用其工作结果?
第二章注册会计师管理
1.（）负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。
A.CPA全国考试委员会B．全国考试委员会办公室
C．财政部教育司D．审计署
2.下列各项中能够成为中国注册会计师协会集体会员的是（）。
A.会计师事务所B.境外会计师组织
C.高等科研院校的相关机构D.有10名以上注册会计师的会计师事务所
3.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（）。
A．担任某企业的常年会计顾问
B．对企业注册资本的实收情况进行审验
C．对企业会计政策的选择和运用提供建议
D．代企业编制会计报表
4.按照《中华人民共和国注册会计师法》规定，下列机构中负责办理注册会计师注册的是（）
A.财政部B.中国注册会计师协会
C.各省级财政主管部门D.各省级注册会计师协会
5.经考试合格的中国公民，若是要申请成为执业注册会计师，必需（），并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所B.两年以上审计工作经验
C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
6.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。
A．参与企业管理，起草投资协议书
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D．参与企业归并事宜，编制企业归并会计报表
7．在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必需取得所在会计师事务所的授权
B.必需与所在会计师事务所签定委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必需注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
8．注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。
A．对公司的治理结构提出意见
D．审核盈利预测,出具审核报告
9．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。
A．验证企业资本
B．验证年度会计报表的合法性和公平性
C．设计企业内部控制制度
D．审计简要会计报表
10.注册会计师所执行的审计业务，应当是以（）为目的的。
A．解决被审计单位在法律上的纠纷
B．提高被审计单位的经济效益
C．纠正被审计单位的过失与短处
D．出具审计报告及相应报告
11．下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（）。
A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询
C.内部控制设计D.代编会计报表
二.多项选择题
1．按照《注册会计师法》等有关规定，具有（）两个条件的中国公民，可以申请参加注册会计师统一考试。
A.中专或中专以上学历B.大专或大专以上学历
C.大学本科及本科以上学历D.会计及相关专业中级或中级以上技术职称
2.我国注册会计师审计业务范围包括（）。
A．审查企业会计报表及验证企业资本
B．会计咨询和会计服务
C．办理企业归并、分立、清算事宜中的审计业务
D．办理法律、法规规定的其他审计业务
3．我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（）。
A.合股会计师事务所B.有限责任会计师事务所
C.有限合股会计师事务所D.股分公司会计师事务所
4．注册会计师的业务范围包括（）。
A.其他鉴证业务B.相关服务业务C.审阅业务D.审计业务
5．在以下所列的各类业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（）。
A、基建工程决算的审核B、内部控制审核
C、注册资本实收情况的审验D、预测性财务信息审核
6．中国注册会计师行业的管理体制包括（）。
A.法律规范B.政府监督C.行业自律D.公众监督
7．在我国，依法对会计师事务所进行管理的部门有（）。
A.审计署B．财政部门C．工商行政管理部门D．税务部门
8．下列人员中可以成为非执业会员的有（）。
A.执业注册会计师B.会计师事务所业务人员
C.注册会计师考试全数合格者D.退出会计师事务所再也不执业的注册会计师
9.按照《注册会计师法》的规定，我国注册会计师可从事下列哪些业务（）
A.审查年度会计报表，并出具审计报告
B.审查企业归并、分立、清算审计事宜，并出具有关报告
C.担任常年会计顾问D.代为催收欠款
10.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括（）
A.业务检查B.违纪处置C.税费征缴D.制订收费标准
1．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，都可成为中国注册会计师。
（）
2．会计咨询、会计服务与审计业务不同点之一是前者不需要出具报告。
3．凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，都可执行注册会计师业务。
4．会计师事务所可以按照志愿的原则加入中国注册会计师协会成为集体会员。
5．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
（）
6．盈利预测审核业务不属于注册会计师的审计业务。
7.所有具有条件的中介机构，乃至个人都可以从事会计咨询、会计服务业务。
8.XYZ会计师事务所新近招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。
（
）
9.只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可以够在中国境内从事会计报表审计业务。
（
）
1.请在下表空白处填写适当的内容。
“审计、审阅、商定程序三类业务主要不同表”
区别
财务报表审计
财务报表审阅
执行商定程序
业务性质
CPA提供的保证程度
结论的类型
CPA责任的总体比较
2.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？
第三章注册会计师职业道德规范
1、在以下各类情形中，（ ）可能不属于注册会计师为维持鉴证业务的独立性而必需回避的事项。
A．在客户中有非直接经济利益
B．向客户的主要股东借入大额款项
C．从客户收取的非审计费用，占其收入的比例较大
D．按审定金额的百分比收取审计费用
2.下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B．注册会计师的配偶此刻是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学念书
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
3.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（ ）。
A．不以向他人支付佣金等不合法方式招揽业务
B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D．不承接不能按时完成的业务
4.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。
依照这一规定，鉴证客户的董事、领导、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ）。
A．于审计业务完成后在会计师事务所工作
B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C．向注册会计师提供超过社会礼仪的招待
D．是会计师事务所的前任高级管理人员
5.出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价要挟”。
A．鉴证人员此刻是或最近曾经是鉴证客户的董事或领导
B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工
C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
D．从鉴证客户处接受礼物或招待
6.2006年5月开始，财政部门相关负责人对各事务所2005年执业情况开始了检查工作，在A市检查该市最大四个事务所时，发现下列情况，其中不违背规定的是（）
A、甲事务所的注册会计师Y接受ABC公司的委托代理记账和催收债款的工作
B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘进程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘。
C、丙事务所注册会计师老K在会计硕士专业学位（MPAcc）班的学习，丙事务所以为其专业课程学习的时间可以折算后续教育的学时
D、丁事务所注册会计师的名单中虽有注册会计师M，但M注册会计师从未执行过业务
7.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。
在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。
在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。
为此，A事务所当即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。
在这些办法中，你以为最适当、最关键的是（ ）。
A．解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务
B．派其他注册会计师对J公司的财务报表从头进行审计
C．将王明调离审计小组，另派其他注册会计师代替其工作
D．业务领导亲自对王明记录的审计工作草稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作
8.某注册会计师在执业进程中发现他无法胜任此项工作，那么他应当（）。
A.解除业务约定B.依赖客户内部审计人员工作
C.出具拒绝表示意见的审计报告D.请求会计师事务所改派其他注册会计师
9.在以下各类情形中，（）不属于注册会计师为维持审计的独立而必需回避事项。
A、在客户中有非直接经济利益
B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大
D、按审定金额的百分比收取审计费用
10.注册会计师张亮在承办客户的审计业务时，若是单独存在下列各类情况，为维持独立性而最应当回避的情形是（）
A、张亮的父亲在客户的门房对来客进行记录
B、张亮的配偶在客户做统计工作
C、张亮的姐夫原是客户材料采购员
D、张亮的姑妈担任客户的财务领导
11.下列各项中，属于注册会计师违背职业道德规范行为的是（）
A.注册会计师应依照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务进程中知悉的商业秘密保密，并非得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各类鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
12.在以下有关注册会计师职业道德的说法中，（）可取得你的认可。
A、若是后任事务所的收费明显低于前任事务所，则可以为后任事务所以降低收费的方式招揽业务，从而违背职业道德。
B、会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事
C、会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事，但不得担任鉴证客户的领导或其他关键管理职务。
D、注册会计师最少应当口头许诺对执业进程知悉的被审计单位的商业秘密保密，且不利用这些商业机密为自己或他人谋取利益。
13．注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（ ）为依据。
A．服务的性质B．工作量的大小
C．特定结果的实现D．参加人员层次的高低
14、下列关于注册会计师职业道德的表述中，不适当的是（
）
A、注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作
B、注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作
C、在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德
D、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
二、多项选择题
1.我国注册会计师职业道德的一般原则对（ ）方面作了明确的规定。
A．独立性 B．技术准则
C．专业胜任能力 D．职业行为
2.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。
假定存在以下各类情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（ ）。
A．鉴证小组成员张三的妻子连年来一直担任鉴证客户的质量查验员
B．鉴证客户的财务领导三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师
C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货
D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长利用
3.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取办法消除这种影响或将其降低至可接受水平。
当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能维持独立性的情形是（ ）。
A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往
4.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（）
A.注册会计师执行业务时，应当妥帖计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核。
B.注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
C.注册会计师对审计进程中发现的违背会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当依照独立审计准则的要求进行适当处置。
D.注册会计师应当维持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范。
5.依照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。
但这不能成为（）的理由。
A.拒绝依照专业标准的揭露有关信息B.拒绝出庭作证
C.拒绝注册会计师协会对其进行调查D.拒绝主管财政机关对其进行调查
6.会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。
A.独立性B.会计师事务所整体的专业胜任能力
C.廉洁性D.被审计单位管应当局的品行
7.在后任会计师事务所接受审计委托后，若是被审计单位不同意后任会计师向前任询问有关情况，后任注册会计师应当（）
A.向被审计单位询问原因B.考虑是不是接受委托
C.考虑是不是解除业务约定D.考虑是不是出具无法表示意见审计报告
8.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你以为正确的是（ ）。
A．注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的
B．在审计业务约定书中应书面许诺保密的义务
C．若是客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求
D．保密的要求不因为业务的终结而终止
9.在肯定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。
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