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目录

第1章前言...................................................1

第1.1节研究的目的和意义...............................................1

第1.1.1节研究的目的...................................................1

第1.1.2节研究的意义...................................................2

第1.2节国内外研究动态.................................................2

第1.2.1节国外研究动态.................................................2

第1.2.2节国内研究动态.................................................3

第2章现金管理的基本理论.....................................3

第2.1节现金的基本概念及主要特征.......................................3

第2.2节现金管理的内容.................................................4

第2.3节现金管理的形式.................................................6

第3章我国企业现金管理模式存在的问题.........................7

第3.1节企业现金管理中存在的问题.......................................7

第3.2节现金管理目标不明确..............................................8

第4章加强我国企业现金管理的对策及措施......................11

第4.1节强化现金流量控制的措施.........................................12

第4.2节应对我国企业现金管理问题的对策.................................13

案例分析....................................................14

结论........................................................16

参考文献....................................................17

导师简介....................................................17

致谢........................................................18

摘要

我国企业受计划经济时期传统企业管理模式的影响，大都片面追求生产管理和经营销售，忽视企业现金管理的重要性。

现金是企业运营中的流动血液，现金管理不当很可能造成企业资金流通困难，导致企业发生财务危机，甚至走向倒闭。

现阶段我国社会主义市场经济飞速发展，给企业的现金管理提出了更高的要求。

我国传统企业的现金管理观念滞后，缺乏市场意识，不能适应现阶段激烈的市场竞争环境。

为此，企业要想在竞争日益激烈的市场环境中赢得自己的一席之地，就必须强化现金管理，及时发现现金管理中的问题，通过对我国企业现金管理现状的分析，探究目前我国企业现金管理中的问题，并依照这些问题提出相应的应对策略。

关键字：

企业；现金管理；问题

第1章前言

第1.1节研究目的和意义

第1.1.1节研究的目的

现金对企业越来越重要，而且企业的现金流量已经逐渐成为社会考察企业信誉、企业前景和企业价值评估的重要参考指标，要想在竞争中立于不败之地和保持企业的可持续发展就必须加强对企业现金的管理。

随着市场经济的发展，只有获利才是企业赖以生存和发展的重要手段。

而企业能否获利，很大程度上取决于现金流转状况和现金流管理水平。

现金流量在企业经营管理中有重要作用，但其也存在的问题我们为此提出对策，从而达到防范风险、提升企业价值、促进企业健康发展的目的。

第1.1.2节研究的意义

当前我国很多企业在现金管理方面存在或多或少的问题，有些企业是没意识到自身存在的缺陷，还有些企业是认识到了但又找不到合适的解决途径，这两类企业都有很大的现金管理提升空间。

本文旨在分析企业现金管理所存在的漏洞的同时提出有关的解决办法，以期能够帮助企业在现金管理的实际工作中取得成效。

第1.2节国内外研究动态

第1.2.1节国外研究动态

国外现金流管理研究起步较早，目前已有较深的研究，关于现金流管理的研究主要分为以下几类：

（1）影响现金流的因素分析

企业规模、通货膨胀等因素以及企业的销售行为、应收帐款的管理行为等对企业现金流量的影响。

比较具有代表性的研究是丹尼森关于销售增长和通货膨胀压力对现金短缺诱导效应的研究。

（2）现金流量分析指标在财务分析评价中的应用

不少学者以现金流量为基础，建立了各种指标，对现金流量对企业产生的影响进行了研究。

通过对现金流的分析，计算各项静态和动态指标，评价项目盈利能力、偿债能力，并在确定性分析的基础上进行敏感性分析、盈亏平衡分析等不确定性分析，这方面已经形成较为系统的经济评价指标与方法体系。

（3）现金流与投融资活动关系之间的研究

现金流与投融资活动之间关系的研究主要是研究现金流与企业投资决策、融资决策及股利支付行为之间的关系的研究。

主要以詹森的自由现金流理论和梅耶斯、麦吉娅夫的啄食顺序理论为代表。

第1.2.2节国内研究动态

国内现金流管理研究大致可分为以下几类：

（1）建立现金流管理体系

国内学者建立现金流管理体系一般以某企业或某种行业企业为研究对象。

许一从经营活动现金流管理、投资活动现金流管理和筹资活动现金流管理三个方面提出了如何提高企业现金流管理水平的建议。

（3）现金流量在财务预测和决策中的应用

现金流量主要有以下几个方面进行财务状况预测决策：

利用现金流量结构指标；利用获取现金能力指标；利用现金流量偿债能力和支付股利能力；利用收益质量指标；利用现金流量方案分析。

第2章现金管理的基本理论

第2.1节现金的基本概念及主要特征

现金是指在企业经营活动中表现为货币形态且能够立即投入流通领域流通的交换媒介。

现金的概念有狭义和广义之分：

狭义的现金是指货币形态占有的资产，包括企业的库存现金和银行存款；再次指企业持有的现款和流通票据，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等；广义的现金是指可以立即用于支出的各种资产，包库存现金、银行存款、货币市场上可视同现金的项目以及可转让有价证券。

一个合理的现金概念应该是：

现金是指企业所拥有的可以立即行使支付职能的各种资产，包括库存现金、银行存款、银行本票和上市流通的各种债券等。

第一，现金以货币这种特殊形态存在具有非常强的流动性，具有普遍可接受性。

企业的现金一般用来购进设备、货物、原材料、偿付到期债务，现金的使用贯穿于企业整个经营活动过程，能在企业生产经营的整个领域发挥作用。

第二，现金是企业暂时间歇的资金，由于其超强的流动性而收益性又非常低，是企业经营过程中溢出的非盈利性资产，但从企业整体看，在一定时期内这种溢

出的间歇资产会积聚成一定数量的常态资金，以保证企业的正常经营。

第三，一定时期内现金资产持有量是评价企业偿付能力的重要标志。

第2.2节现金管理的内容

现金管理的内容有如下几个方面：

第一，建立和完善现金管理制度，加强现金管理的内部控制。

第二，运用科学的现金管理手段，提高现金管理水平。

第三，定期编制现金预算，合理安排现金收支，及时反映企业的现金流量状况。

第四，科学合理确定企业的最佳现金持有量并保持在现金持有量的合理控制区域内。

最佳现金持有量，是指能使将企业的闲置现金压缩到最低限度，即机会成本最小，而且又相对能确保企业现金需求的最合理持有量。

第五，加速收款。

加速收款，加速现金的周转是改善企业现金流量最直接的手段。

第六，加强现金浮存量的管理。

第2.3节现金管理的形式

现金的管理形式通常可分为两种：

内部现金管理和外部现金管理。

企业可以根据自身的具体情况选择适合的现金管理形式，制定适的现金管理政策。

内部现金管理是指企业自主地直接控制现金管理的决策，由企业内部负责融资和投资业务的财务部门进行的现金管理。

但由于大多企业的主要业务并不是金融市场方面的投资，因此不具备能够高水平高素质的投资决策人员、信息设备等方面的条件因此，许多公司可能会选择外部资金管理。

外部现金管理是指企业指定一家专门的资金管理公司，就其闲置现金制定短期投资决策。

在外部现金管理结构中，公司通常在指定的信托投资银行开设账户，并授权独立的资金管理公司代理进行短期投资。

因为专业投资管理机构具有专家理财、内部控制严密、组合投资、规模效益等特点，在面对风险多变的证券市场和众多投资品种选择时，他们往往比企业自身具有更强的抗风险能力。

第3章我国企业现金管理模式存在的问题

第3.1节企业现金管理中存在的问题

第一，对现金流重视不够。

现金流主要记录的是企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、对外出资和支付税收等活动中的现金流动状况,反映了业务的现金收支状况。

企业若没有充足的现金就无法运转,现金流管理的好坏决定着企业的生存和未来的发展。

对现金流重视不够,造成企业管理者只重视利润而忽视现金。

这在企业中表现为大部分企业都有利润计划,只有少部分企业才编制现金计划。

形成这种现象的原因主要是在计划经济体制下,利润是评价企业的重要标准,现金的作用则被忽视了。

第二,将利润等同于现金。

一些中小企业将利润等同于现金,以为利润可观,则现金必定充足。

但利润是按照一定的会计原则计算出来的，在会计核算中,可供选择的方法有多种，只要是在会计制度允许的范围之内,计算出来的利润都是正确、合法的。

于无论一个企业的规模多大、效益多好,决定这个企业能否生存的是企业的资产能否正常周转,其中尤以现金的周转为甚。

第三,缺乏现金管理制度。

现金管理制度的缺乏使得有些中小企业现金收支随意性大、控制不严,造成企业内部现金不足,周转困难;另一些中小型企业则缺乏现金的使用安排计划,要么资金闲置,要么过量购置不动产,进而使企业无法应付经营急需资金的状况,陷入财务困境。

第3.2节现金管理目标不明确

企业现金流量管理的具体目标如下：

第一，积极筹集企业营运所需要的充足的现金流量。

这是企业现金流量管理的最基本的目标。

近年来，由于宏观经济环境及企业自身存在的一些缺陷导致企业融资困难，很难从金融机构获得贷款，自有资金成为非常重要的流动资金来源。

这就进一步造成其货币资金短缺、筹资渠道狭窄，以内源融资为主。

特别是中小企业融资难问题十分突出。

第二，加强现金流量的营运管理，提高资金的运用效率。

企业应着重投资自身核心竞争能力项目的建设，夯实基础，避免盲目多元化发展，这是企业运用资金时要注意的问题。

第三，创造企业价值。

企业财务管理的目标是企业价值最大化，它从企业所有者角度反映了企业的目标。

盈利是企业目标体系中的一个基本目标，但企业目标不是“最大利润”，而是长期资本增值最大化。

第四章加强我国企业现金管理的对策及措施

第4.1节强化现金流量控制的措施

长期以来，我国实行的是计划经济体制，企业内部以权责发生制为基础进行，财务会计管理，由于长期受到旧的财务制度的影响，部分财务人员的财务管理观念比较落后，尚未建立起诸如时间价值、机会成本、现金流量等科学的财务管理概念，但是掌握企业现金流量规律对加强企业现金流量管理有很大帮助。

首先，企业的全体人员必须走出传统认识的误区，接受新的符合市场经济的财务管理意识，提高财务控制能力。

财务人员要提高自身素质，继续学习，扩大知识面，掌握电子计算机等现代技术，从思想上树立起重视现金流量运动的观念。

同时，企业必须专门讲述现金流量的相关知识，增强对现金流量的控制能力。

企业现金流量随着企业发展阶段的变化而变化。

掌握企业现金流规律，对于制定企业投融资计划以及现金管理计划、加强现金管理，至关重要。

其次，企业在开展现金流量管理时，必须制定有效的现金流量的集中管理制度，制定和完善企业的财务管理制度和会计制度，建立现金流入流出管理制度，规范财务统管模式，并在工作中严格贯彻执行，从而有助于提高企业的决策水平，逐渐提升企业的现代管理意识和水平。

再次，要定期进行经营活动现金流量分析，掌握企业生存命脉的是经营活动产生的现金流量，它可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持。

进行现金的调控与管理，才能实现现金持有量的持续稳定的最佳保有量水平状态。

第4.2节应对我国企业现金管理问题的对策

第一，增强企业的现金管理意识

企业作为一种资金流转的动态体系，企业的现金管理工作是确保这一体系高效运转的重要动力。

各家企业必须充分认识到现金管理在企业运作过程中的重要性和实质作用，转变传统的现金管理理念，并把现金管理工作放在企业日常管理的核心地位，以充分发挥现金管理工作在企业运作中的作用。

第二，建立现金管理监督制约机制

在现代企业现金管理模式下，企业现金管理的分析和决策逐渐走向专门化和基础化，而且现金管理的层次不断提高，企业的领导者应该提高自身的现金管理理念，加强集体决策和科学决策，避免经验决策等主观财务决策的出现；对财务管理人员来说，应该不断提高自身的现金管理水平，提高现金管理风险意识和现金管理纪律意识。

第三，制定科学的现金预算目标

首先，制定科学的现金预算目标，避免预算工作的盲目型，预算目标在预算过程中起着重要作用，预算目标的正确与否会直接影响企业预算编制的合理性。

加强预算目标的导向性，预算目标不仅要注重短期的经济效益，还要重视企业的长远发展。

案例分析

案例1.为归还巨额赌债，中轻集团上海有限公司总经理胡建平在两年时间里利用手中所握的公司公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己"一支笔"的职务便利，以虚构公司业务资金、截留公司外借款等方式挪用公款1639.5万元。

上海市第二中级人民法院以挪用公款罪判处被告人胡建平有期徒刑15年，剥夺政治权利5年;

案例2原广州市公安局越秀分局装备财务科基建办出纳员戴子瑜，擅自以使用本单位转账支票或截留、提取现金等方式挪用公款1323万多元用于赌球案，广州市中级人民法院判决戴子瑜挪用公款，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身；

案例32008年8月中国航天工业供销公司深圳公司原经理王大庆（副厅级）涉嫌挪用公款、贪污一案，在北京市第一中级法院开庭宣判。

经查明，王大庆于利用职务便利，多次挪用公款共计人民币661万余元，贪污公款共计人民币311万余元，法院以挪用公款罪和贪污罪追究其刑事责任，依法判处被告人王大庆无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

上述几个案例从公司管理上看，主要存在如下几个方面管理上的缺失：

1、缺乏有效的货币资金管理内部制度；

2、虽设立了完整的内控制度，但未能得到有效执行；

3、内部串通，缺乏应有的监督体制；

在企业日常经营活动过程中，货币资金容易出现的问题主要有：

1、“坐支”现金；

2、建立账外账或“小金库”；

3、挪用、侵吞公款；

4、个人长期借款；

5、公款私存。

产生上诉几个问题的主要原因分析如下：

1、现金的提取缺乏完整的审批手续；

2、库存现金管理混乱，期末长期存在大额库存现金；

3、银行印鉴管理存在漏洞，未能做到相互制约，缺乏监督；

4、货币资金管理缺乏力度，风险意识薄弱，内部控制未能得到有效执行。

综上所诉，现对货币资金的管理建议如下：

1、必须按照国务院《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围使用现金；

2、要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度，实施货币资金核算与管理的合理分工，将经营现金岗位和记账岗位（不包括现金，银行日记账）分开设置，即坚持“钱账分管”的内部牵制原则；

3、必须在银行核定的库存限额内保管现金，超过限额部分必须送交银行，不得坐支现金；

4、严格现金收支核算，做到先凭证后收付，同时要认真核算原始单据和记账凭证，凡不符合制度规定或手续不完善的一律不予办理；

5、企业的空白现金支票、转账支票等结算凭证，由现金出纳在保险柜中保管，印鉴实行分别管理，不得在空白支票和结算凭证上予盖印鉴备用；

6、出纳人员必须逐日逐笔根据现金、银行存款收支业务登记日记账，每天必须将困村现金与日记账余额核对相符，月终货币资金要与总账核对相符，做到日清月结，确保账款一致；

7、公司要定期或不定期对货币资金进行检查，防止白条抵库、贪污挪用及公款私存等现象发生。

上述行为一经查出，将严肃处理，触犯刑律的，要追究法律责任。

结论

现金流量管理是公司财务管理的重要组成部分，良好的现金流量管理可以提高公司的运营效率，提高公司效益。

但由于现金流量管理关系到企业经营的各个方面，并受公司管理环境的制约，因此，对于公司现金流量管理的研究不能单从财务角度出发，而应该充分剖析对现金流量管理影响的因素，才能对公司的现金流量管理现状和现金流量管理中存在的问题有全面的认识。

经过长时间的资料收集与整理和老师的精心指导，论文基本完成，系统阐释了现金管理的一些基本理论，提出了我国企业当前普遍存在的四大现金管理问题及其相应的产生原因，并针对相应的问题提出了相应的解决对策和措施。

参考文献

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[2]苟俊哲.现金管理的问题及对策.[J].会计之友，2007（09）

[3]黄俊.我国企业现金管理中的问题及对策[J].大众商务,2010（06）.

[4]润书.企业库存现金管理存在的问题及对策[J]生产力研究：

2007.（6）：

22

[5]Walter．MultinationalFinancialManagement[J]．

[6]Weygandt&leo．FinancialAccounting[J]．JohnWiley&Sons，Inc．2005．

致谢

本文的最终完成首先需要感谢我的指导老师杨建。

从收集资料、阅读文献、定题目、初稿到最后定稿，老师都给予了大力的帮助和指导，为本文的顺利完成付出了大量的时间和精力。

大学的学习生涯中，在学习和生活各方面都得到了经济管理学院各位老师们的无私帮助，赋予我知识，让我能享受到高质量的大学教育，学习到各种知识和会计专业技能。

在此，我要向他们表达我深深的谢意。

感谢所有帮助过我的同学和朋友，和他们的互相交流极大的丰富了我的阅历和学识，还要感谢我的家人在我学习生活上的无限关心、支持及精神上的不懈鼓励，都是因为有他们我才能坚持到现在。

感谢参考文献中的每位作者，在阅读每本参考文献的过程中，都是在进行知识上的沟通与交流，为我的论文研究提供了很大帮助，让我受益匪浅。

由衷的感谢评审拙文的各位老师，谢谢你们花费的大量时间和精力。

只有通过你们的审阅，这篇论文才算真正得以完成。

再次衷心的感谢各位！