管理会计全面预算案例.docx
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管理会计全面预算案例
全面预算案例
某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。
设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。
预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。
销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。
设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。
假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。
设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。
设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。
设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。
设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。
假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。
根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。
期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。
还款时先还利息后还本金。
设期初现金余额为18000元。
制造费用预算表
2002年度表5
费用项目
费用额（元）
直接人工小时分摊率（元/小时）
变动制造费用
间接人工
间接材料
修理费
水电费
固定资产租金
小计
6672
5560
2224
4448
3336
22240
变动制造费用分摊率
22240/11120=2
固定制造费用
管理人员工资
折旧费
保险费
财产税
小计
3000
10000
1600
2080
16680
固定制造费用分摊率
16680/11120=1.5
合计
38920
项目
来源
一
二
三
四
全年
期初现金余额
加：
本期现金收入
可用现金合计
附表1
18000
120500
138500
15741
140850
156591
15691
143250
158941
15822
121650
137472
18000
526250
544250
减：
本期现金支出
直接材料采购支出
直接人工支出
制造费用支出
销售费用支出
管理费用支出
资本支出
支付所得税
支付股利
现金支出合计
附表3
表4
附表5
表1
附表7
表8
25424
13200
6950
1310
17900
48000
27125
10850
150759
34728
15600
7910
1507
17900
33280
27125
10850
148900
34576
12900
6830
1358
17900
-
27125
10850
111539
32248
13900
7230
1075
17900
-
27125
10850
110328
126976
55600
28920
5250
71600
81280
108500
43400
521526
现金盈余（短缺）
融通资金
银行借款
借款归还
支付利息
合计
（12259）
28000
-
-
28000
7691
8000
-
-
8000
47402
-
（29000）
（2580）
（31580）
27144
-
（7000）
（630）
（7630）
22724
36000
（36000）
（3210）
（3210）
期末现金余额
15741
15691
15822
19514
19514
预计损益表（贡献式）
2002年度表10
项目
来源
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
销售收入
减：
变动费用
变动生产成本
销售费用
小计
表1
表1、6
表1
131000
53600
1310
54910
150700
60660
1507
62167
135800
56040
1358
57398
107500
44100
1075
45175
525000
214400
5250
219650
贡献毛益
76090
88533
78402
62325
305350
减：
固定费用
固定制造费用
管理费用
小计
附表5
表7
4170
17900
22070
4170
17900
22070
4170
17900
22070
4170
17900
22070
16680
71600
88280
税前利润
54020
66463
56332
40255
217070
减：
利息支出
减：
所得税
表8、9
表9
-
27125
1280
27125
2580
27125
630
27125
4490
108500
税后净收益
26895
38058
26627
12500
104080
期间
A产品
B产品
销售收入合计（元）
销售费用（元）
销量（件）
销售额（元）
销量（件）
销售额（元）
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
300
330
320
250
74000
81700
78800
61500
500
600
500
400
57000
69000
57000
46000
131000
150700
135800
107500
1310
1507
1358
1075
全年合计
1200
296000
2000
229000
525000
5250
销售及销售费用预算表
2002年度
表1
预计现金收入
2002年度附表1
应收销售收入
当期收回现金
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
年初应收帐款余额
第一季度销售收入
第二季度销售收入
第三季度销售收入
第四季度销售收入
55000
65500
65500
75350
75350
67900
67900
53750
131000
150700
135800
53750
现金收入合计
120500
140850
143250
121650
526250
应收帐款余额
65500
75350
67900
53750
53750
生产预算
2002年度表2
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
A
产
品
预计销售量
预计期末存货
预计期初存货
预计生产量
300
130
150
280
330
130
130
330
320
80
130
270
250
130
80
300
1200
130
150
1180
B
产
品
预计销售量
预计期末存货
预计期初存货
预计生产量
500
180
200
480
600
150
180
570
500
130
150
480
400
220
130
490
2000
220
200
2020
直接材料预算表
2002年度表3
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量（件）
A产品
B产品
280
480
330
570
270
480
300
490
1180
2020
单位产品耗用数量
A产品
B产品
4
1
4
1
4
1
4
1
4
1
生产需用量（件）
A产品
B产品
小计
1120
480
1600
1320
570
1890
1080
480
1560
1200
490
1690
4720
2020
6740
预计期末存货（件）
预计期初存货（件）
预计采购量（件）
平均单位采购成本
预计采购成本（元）
378
300
1678
20
33560
312
378
1824
20
36480
338
312
1586
20
31720
300
338
1652
20
33040
300
300
6740
20
134800
预计现金支出预算表
2002年度附表3
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
年初应付购货款余额
第一季度采购成本
第二季度采购成本
第三季度采购成本
第四季度采购成本
12000
13424
20136
14592
21888
12688
19032
13216
12000
33560
36480
31720
13216
现金支出合计
25424
34728
34576
32248
126976
应付购货款余额
20136
21888
19032
19824
19824
直接人工预算表
2002年度表4
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量
（件）
A产品
B产品
280
480
330
570
270
480
300
490
1180
2020
单位产品直接人工工时
A产品
B产品
6
2
6
2
6
2
6
2
6
2
预计直接人工工时耗用量（小时）
A产品
B产品合计
1680
960
2640
1980
1140
3120
1620
960
2580
1800
980
2780
7080
4040
11120
平均小时工资率
（元/小时）
5
5
5
5
5
直接人工成本（元）
13200
15600
12900
13900
55600
预计现金支出
2002年度附表5
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
变动制造费用
固定制造费用
小计
减：
非付现支出
5280
4170
9450
2500
6240
4170
10410
2500
5160
4170
9330
2500
5560
4170
9730
2500
22240
16680
38920
10000
现金支出合计
6950
7910
6830
7230
28920
产品生产成本和期末产成品存货预算表
2002年度表6
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
A
产品
预计生产量（件）
预计生产成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
生产成本合计
预计单位成本
期末存货成本
280
22400
8400
3360
34160
122
15860
330
26400
9900
3960
40260
122
15860
270
21600
8100
3240
32940
122
9760
300
24000
9000
3600
36600
122
15860
1180
94400
35400
14160
143960
122
15860
B产品
预计生产量（件）
预计生产成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
生产成本合计
预计单位成本
期末存货成本
480
9600
4800
1920
16320
34
6120
570
11400
5700
2280
19380
34
5100
480
9600
4800
1920
16320
34
4420
490
9800
4900
1960
16660
34
7480
2020
40400
20200
8080
68680
34
7480
管理费用预算表
2002年度表7
费用项目
金额
行政管理人员工资
财产税
邮电费
办公费
交际应酬费
律师佣金
差旅费
保险费
34000
6000
8000
5600
4400
3600
7000
3000
合计
71600
预计现金支出
2002年度附表7
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
现金支出
17900
17900
17900
17900
71600
设备更新支出预算
2002年度表8
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
**设备价款支付额
应付利息支出
48000
-
32000
280
-
-
-
-
80000
1280
合计
48000
33280
-
-
81280
资产负债表（简式）
2001年12月31日单位：
元
资产
负债及权益
项目
金额
项目
金额
资产
流动资产
现金
应收帐款
材料存货
产成品存货
固定资产
土地
房屋建筑物
减：
累计折旧
18000
55000
6000
25100
60000
102000
20400
负债及权益
流动负债
应付帐款
股东权益
股本
留存收益
12000
120000
113700
资产总计
245700
负债及权益
245700
资产负债表（简式）
2002年12月31日表11
资产
负债及权益
项目
来源
金额
项目
来源
金额
资产
流动资产
现金
应收帐款
材料存货
产成品存货
固定资产
土地
房屋建筑物
减：
累计折旧
表9
附表1
表3
表6
上表
上表+表8
上表、附表5
19514
53750
6000
23340
60000
182000
30400
负债及权益
流动负债
应付帐款
股东权益
股本
留存收益
附表3
上表
上表、表9、表10
19824
120000
174380
资产总计
314204
负债及权益
314204
升级会员 