审计作业及答案.docx

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审计作业及答案

审计作业及答案

审计作业

简答题:

一、注册会计师负责对上市公司丁公司20X8年度财务报表进行审计。

20X8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20X8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20X8年度已审计财务报表公布

后，股民甲购入了丁公司股票。

随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。

为此，股民甲向法院起诉

D注册会计师，要求其赔偿损失。

D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求:

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法

院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免

于承担民事责任。

【答案】:

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出

下列理由:

D注册会计师出具的审计报告是不实报告；

D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D

注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存

在因果关系。

（2）D注册会计师提出的免责理由不正确。

《司法解释》第二条规定：

“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人/

（3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：

已经遵守执业准则、规则确定的工作程

序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对

丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？

对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本

效益原则。

具体来说，是由于:

（1）选择性测试方法的运用;

（2）

内部控制的固有局限性;

（3）大多数证据是说服性而非结论性的；

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论

时涉及大量判断;

（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

三、鉴证业务基本准则中规定：

承接鉴证业务的条件有哪些？

1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条

（1）初步了解业务环境（在接受委托前）；

（2）考虑相关职业道德规范要求（在初步

了解业务环境后）;

（3）拟承接业务具有以下五个特征，即：

1鉴证对象适当；

2使用的标准适当且预期使用者能够获取该标偎；

3注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；

4注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；

5该业务具有合理的目的。

四、质量控制准则中：

客户关系和具体业务的接受与保持的基本要求？

（十二）接受与保持客户关系和具体业务的总体要求

1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

2•具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时

间和资源;

3.能够遵守职业道德规范。

五、职业道德基本原则包括哪些?

中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六

个方面，即：

（1）诚信原则；

（2）独立原则；（3）

客观和公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关

注原则；（5）保密原则；（6）良好职业行为原则。

六、职业道德基本原则产生威胁的五种情形及

25种具体表现?

知识点

各种情形的具体表现

1.自身利益导致的不利影响

（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；

（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；

（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；

（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；

（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；

（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；

（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现

了重大错误。

2.自我评价的不利影响

（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；

（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；

（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；

（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；

（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

3•过度推介的不利影响

（1）会计师事务所推介审计客户的股份；

（2）在审计客户与第三方发生诉讼

或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

4・密切关

（1）项目组成员的近亲属担任客户

系的不利

的董事或高级管理人员;

（2）项目组成员的近亲属是客户的

员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；

（3）客户的董事、高级管理人员或

所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；

（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；

（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

（4）会计师事务所受到降低收费的

影响而不恰当地缩小工作范围;

（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；

（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。

七、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标？

1•与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

认定的分类

各类认定的含义

具体审计目标

（注册会计师需要确认的事项）

发生

记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关

已记录的交易是真实的

完整

性

所有应当记录的交易和事项均已记录

已发生的交易确实已经记录

准确性

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

已记录的交易是按正确金额反映的

截止

交易和事项已记录于正确的会计期间

接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

分类

交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位记录的交易经过适当分类

八、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标？

2•与期末账户余额相关的认定与具体审计

目标

认定

的分

类

各类认定的含义

具体审计目标

（注册会计师需要确认的事项）

存在

记录的资产、负债和记录的金额确实

所有者权益是存在的存在

记录的资产由被审计资产归属于被审

权利

和义

单位拥有或控制，记计单位,

录的负债是被审计单

负债属

于被审计单位

务

位应当履行的偿还义务

的义务

完整性

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

已存在的金额均已记录

计价和分摊

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

九、审计过程包括哪五个阶段?

答：

一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告十、初步业务活动的内容

答：

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时签订或修改审计业务约定书

十一、总体审计策略的内容十二、审计风险、重大错报风险、检查风险、重要性、利害关系人、不实报告的概念

十三、合理保证的鉴证业务、有限保证的鉴证业务、基于责任方认定的业务、直接报告业务的概念十四、简答：

如何理解重要性概念简答：

理解重要性概念

（1）判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的影响程度而定；

（2）重要性受到错报的性质或者数量的影响;

（3）重要性概念是站在财务报表使用者对共同信息需求的角度而言的；

（4）重要性的确定离不开具体环境；

（5）对重要性的评估需要运用职业判