高自考项目成本管理讲义.docx
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高自考项目成本管理讲义
1.1.1成本的概念:
成本就是为达到一定目标（如生产产品等）所耗费资源的货币体现。
项目成本的概念:
任何项目的建设实施都要耗费资源。
项目成本则是围绕项目而发生的资源耗费的货币体现，包括了项目生命周期各阶段的资源耗费。
项目成本通常可以用元、美元、欧元或英镑等货币单位来衡量。
项目成本与项目投资：
区别：
两者侧重点不同。
通常投资是指通过投入一定资金、土地、设备、技术等要素以便在未来获得一定的收益。
成本通常是强调付出本身，可以是资源，但最后以货币衡量。
联系：
但投资与成本均是为达到一定目标而发生的支出，二者之间的界线在某些情况下是较模糊的，在一定情况下可以相互转化
项目成本与项目造价：
区别：
项目成本与项目造价的区别主要体现在概念性质不同和概念定义的角度不同两个方面。
成本是C+V，而造价则可以用C＋V＋M表示。
项目组织更关心如何降低成本，而投资者关心的是造价。
联系：
两者构成上有相同之处、两者均影响项目利润。
在降低成本的同时，要尽量提高承包合同价。
只有同时搞好造价管理和成本管理工作，才可能盈利。
1.1.2项目成本的构成
1.1.2.1项目成本构成
项目成本是围绕项目发项生的资源耗费的货币表现，包括项目生命周期个阶段的资源耗费。
对于不同的项目干系人，参与项目的工作阶段、参与时机不同，他们所经历的项目生命周期的长度也不同，所以应该区分不同情况确定项目成本。
从项目成本范围看成本构成：
项目成本范围——是指为了达到项目目标所要完成的全部工作。
他是成本估算的基础。
它由：
项目启动成本（市场调查费、可行性研究费等）：
项目规划成本（项目方案的分析、研究。
实验等环节发生的费用）：
项目实施成本（采购、研制、开发、建设以及分包费）
项目终结成本（竣工验收、调试测试、试生产费）
从项目成本要素看项目成本构成：
由：
人工费、材料费、设备费、分包费、其他费用
1.1.2.2项目成本要素
1.人工费——为项目工作的各类人员的报酬。
包括：
工资、奖金、津贴等。
2.材料费——项目组织或项目团队为实施项目 所购买的各种材料、原料成本。
3.设备费——设备或仪器、工器具折旧费、 修理费、运行费等。
4.分包费——是部分项目内容分包出去时发生 的成本。
5.其他费用——差旅费、临时设施费等
1.1.2.3项目成本性质构成
从财务角度，将项目成本构成按性质划分，有：
直接成本：
直接费是可直接归因于项目组织或项目实施的有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设备费及其它直接费。
间接成本：
间接费不直接归因于任何组织内的特定领域，往往是组织执行项目而发生。
包括管理成本、保险费、融资成本（手续费、承诺费、利息）等。
1.1.2.4建设项目投资估算的内容
建设项目是常见的项目类型，大量存在于各个行业。
建设项目是常见的项目类型，大量存在于各行各业。
形成项目的成本一般也称为项目投资，是指工程项目从筹建期间开始到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用。
1.1.3影响项目成本的因素
1.项目范围——项目范围界定了成本发生的范围和数额。
2.项目质量——质量与成本之间存在辨证统一的关系，质量水平越低，项目成本就越低，质量要求定位高，成本也就越高。
3.项目工期——工期越长，不可预见的因素就越多，风险越大，成本越高
4.资源价格——资源价格越高，项目成本越高。
5.管理水平——较高的管理水平，可以减少失误，降低成本。
1.2项目成本管理、成本管理的任务及其原则
1.2.1项目成本管理——在整个项目实施过程中，为保证项目在批准的成本预算内尽可能地完成而对各个过程进行的管理。
1.2.2成本管理的任务：
（1）确保项目在批准的成本预算内尽可能好的完成
（2）提供衡量项目管理绩效的客观尺度
1.2.3成本管理原则
（1）全生命周期成本最低原则
（2）全面成本管理原则：
（3）成本责任制原则
（4）成本管理有效化原则
（5）成本能管理科学化原则
1.3项目成本管理得利理论框架
1.3.1项目成本管理的一般过程
1.资源计划的编制
2.成本估算
3.成本预算
4.成本控制
1.3.2我国成本管理过程
1.成本预测——对项目未来的成本水平及其发展趋势所做的描述与判断
2.成本计划——对项目计划期内的成本水平所做的筹划（成本管理目标）
3.成本控制——在项目实施过程中，对影响成本的各种因素进行规划、调解，并采取有效措施，将各项支出控制在成本计划范围内。
4.成本核算——利用核算体系，对项目实施过程中所发生的各个成本核算对象进行记录、分类，计算出个成本对象的总成本和单位成本。
5.成本分析——揭示项目成本变化情况及其变化原因的过程
6.成本考核——在项目完成后，对项目成本形成过程中的成本管理的成绩或失误进行总结和评价。
第二章 资源计划与资源单价
2.2项目资源计划编制的依据
2.2.1.工作分解结构（WBS）
工作分解结构是以产品为中心的“家谱”，该谱组织并定义了项目的整个范围。
为了简化WBS的信息交流过程，通常利用编码技术对WBS进行信息转换。
本章主要内容
2.1.资源类型及项目资源需求的特点
2.2.项目资源计划编制的依据
2.3.资源计划的编制步骤与方法
2.1资源类型及项目资源需求的特点
2.1.1.资源的分类
资源可以理解为一切具有现实价值和潜在价值的东西。
在项目管理中，对所使用的资源进行分类的方法很多，常见的有：
2.1.1.1.根据会计学原理分类
根据会计学原理分类是最常见的划分项目资源的方法。
其优点是通用性强，操作简便，易于为人们所接受。
根据会计学原理资源可以分为：
劳动力、材料、设备、资金等
2.1.1.2.根据资源的可得性分
1.可以持续使用的资源——可以持续使用的资源是可以用于相同范围的项目的各个时间阶段。
2.消耗性资源——消耗性资源在项目的开始阶段，往往以总数形式出现,随着时间的推移，资源逐步被消耗掉。
3.双重限制资源——双重限制资源是指这类资源在项目的各个阶段的使用数量是有限制的，并且在整个项目的进行过程中，此类资源总体的使用量也是有限制的。
项目实施过程中的资金使用就是一种典型的双重限制资源
2.1.1.3.根据资源的自然属性分类，资源可分为：
1.可耗尽资源——可耗尽资源一旦被使用，就不能再用于其他项目工作中，这种资源无法进行再补充。
2.可补充资源——能够从市场购买的原材料和零部件等属于可补充资源。
3.可重复使用资源——可重复使用资源是指那些应用于项目工作中但在项目任务完成后仍可继续使用的资源。
2.1.1.4.根据项目使用资源的特点分
根据项目使用资源的特点分类，可分为两类：
1.没有限制的资源
这类资源在项目的实施过程中，没有供应数量的限制。
2.价格非常昂贵或项目期内不可能完全得到的资源
2.1.2项目资源需求的特点
资源需求与项目生命周期的各个阶段的关系可以用图形清楚地表示出来。
图2-1在某项目的生命周期的各个阶段对劳动力和材料两种资源的需求状况。
下图表示某项目生命周期的各阶段资源需求状况：
2.2项目资源计划编制的依据
2.2.1.工作分解结构（WBS）
工作分解结构是以产品为中心的“家谱”，该谱组织并定义了项目的整个范围。
为了简化WBS的信息交流过程，通常利用编码技术对WBS进行信息转换。
2.2.2历史信息
历史信息记录了先前类似工作使用资源的情况，在可能的情况下，应该使用这些资料。
2.2.3范围说明书
范围说明书确定了项目管理过程中主要可交付成果，包括项目合理性说明和项目目标。
根据对范围说明书的分析，可进一步明确资源的需求数量和范围，因此，在编制资源计划时应认真考虑范围说明书。
2.2.4资源库描述
资源库描述是对资源存量的说明，是资源计划编制的重要依据。
通过对资源库的分析可确定资源的供给方式。
资源库说明中后备资源说明的详细程度和明确程度越高，则资源计划的编制就会更加灵活和有效，且有更多的可供选择的替代方案，避免因问题临时出现问题而措手不及。
2.2.5组织方针
组织方针体现了项目高级管理层资源使用方面的态度和爱好，可以影响到人员招聘、物资和设备租用或采购，对确定如何使用资源起重要作用。
2.2.6定额
2.2.6.1定额的种类
1.按定额的物质内容和用途分，可分为：
劳动消耗定额、材料消耗定额和机械台班定额。
2.按定额的编制单位和执行范围分，可分为：
全国统一定额、主管部门定额、地方定额和企业定额。
3.按定额所涉及的专业划分有：
建筑安装工程定额、设备安装工程定额、给排水工程定额、公路工程定额和铁路工程定额等。
4.建筑行业中使用的定额还可按不同的使用阶段分为：
施工定额、预算定额、综合预算定额和概算定额。
2.2.6.2定额制定方法
1.技术测定法
技术测定法是以现场观察为特征，以各种不同的技术方法为手段，通过对工作过程中具体活动的实地观察，详细记录人工、机械等各种工时消耗、完成产品的数量和各种影响因素，对记录结果进行整理分析，取得技术数据，制定定额的一种方法。
2.统计分析法
统计分析法是在取得同类工序所实耗的工时、材料统计资料的基础上，结合新技术、新设备、新材料、新工艺的应用，以及管理水平、地域、时间等影响定额的相关因素的变化，采用统计学的方法进行整理和分析.用以确定定额水平的一种方法。
3.经验估计法
经验估计法是在总结实践经验的基础上，参考设备、材料、工艺方法以及其他技术资料，直接估计定额的一种方法。
4.类推比较法
类推比较法是以某种同类型的产品或工序的典型定额资料为依据，经过分析比较，类推出同类型的其他项目或相似项目的定额水平的方法。
2.3资源计划编制的编制步骤与方法
2.3.1资源需求分析
2.3.1.1资源需求种类
通过分析完成工作分解结构中每一任务所需的资源，确定项目的资源种类。
2.3.1.2资源需求数量及使用时间
（1）工作量计算
（2）确定实施方案
（3）估计人员需求量
在计算出工作量和确定了实施方案后，结合人工消耗的指标或定额可以估计直接劳务的需要量。
其计算公式为：
劳动力投入总工时=工作量/产量定额
劳动力投入总工时=工作量×时间定额
以项目所需的直接劳务数量为基础，参考一定的比例或经验，可以估算出项目所需的间接劳务和管理人员的数量。
（4）估计材料需求量
根据工作量和材料消耗定额，可估计主要材料的需要量。
其计算公式
某材料的投入量=工作量×单位工作材料消耗定额
（5）估计设备需求量
根据工作量和机械设备效率定额，可估计机械设备台班的需要量。
其计算公式为：
机械设备台班的需要量=工作量/产量定额
机械设备台班的需要量=工作量×时间定额
（6）确定资源使用时间
具体包括：
工作量计算、确定施工方案、估计人员需求量
2.3.2资源供给分析
资源供给可以从组织内部或外部解决，而且解决的方式也多种多样。
这时要分析资源的可获得性和获得的难易程度。
（1）对内部资源进行分析。
（2）对外部资源进行分析。
在决策阶段，可请专业的咨询公司完成可行性研究工作；
在设计阶段，部分专业设计可请外部专业工程师完成；
在施工阶段，将需要专门打桩设备的基础工程分包给专门的桩基施工公司。
2.3.3资源成本比较与资源组合模式
确定需要哪些资源和如何的得到这些资源后，就要比较资源的使用成本，从而确定资源的组合模式（即各种资源所占比例与组合方式）。
完成同样的工作，不同的资源组合模式，其成本有时会有较大的差异。
2.3.4资源分配与计划编制
资源分配是一个系统工程，既要保证各个任务得到合适的资源又要努力实现资源总量最少、使用平衡。
也就是说，所有任务都分配到了所需资源，而所有资源也得到了充分的利用。
通过编制资源计划可以清楚地知道使用何种类型的资源以及工作分解结构中每一项工作需
要的资源数量，而将各种资源的数量、取得方式、使用时间等汇总起来，就得到了资源计划。
资源计划结果的变现性是有多种：
资源计划矩阵、资源需求量表、资源负荷图、资源需求曲线等表示。
以下是某项目的相关资料，其资源计划的编制过程：
工作
紧前作业
持续时间/周
每周需要的劳动时数
需要的总劳动时数
A
—
5
8
40
B
——
3
4
12
C
AB
8
3
24
D
AB
7
2
14
E
——
7
5
35
F
CDE
4
9
36
G
F
5
7
35
根据以上资料，绘制该项目进度计划网络图如下：
按ES绘制该项目的甘特图：
根据甘特图编制资源需求量表和资源需求曲线
1.资源需求量表
2.资源需求曲线
2.4资源单价
2.4.1资源单价的构成
1.人工单价
人工单价是指一个劳动力一个工作日的全部人工费用，应基本反映劳动力的工资水平和一个劳动力在一个工作日中可以得到的报酬。
其组成应包括工资及福利费。
2.材料单价
材料单价应由材料原价、供销部门手续费、包装费、运杂费、采购保管费组成，随着建材市场的完全放开，价格随行就市。
3.机械台班单价
机械台班费单价应包括折旧费、大修费、日常修理费、机上人工费、燃料动力费等，机械台班费单价可以考虑机械的成本价格或租赁价格，并根据专业定额的特点组合并取定。
2.4.2资源询价
当项目所需资源来源于组织内部时，资源单价可根据组织的内部成本资料进行分析预测后确定。
当项目所需资源来源于组织外部时，则需要进行资源询价，获取资源单价的信息，以备估价。
2.4.2.1
询价是指通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行系统的调查。
询价是成本估算的基础。
2.4.2.2询价渠道
（1）制造商。
（2）制造商的代理人或从事该项业务的经纪人。
（3）经营材料或设备的部门。
（4）向咨询公司询价。
（5）自行进行市场调查或信函询价。
2.4.2.3询价方法
（1）发出询价单
劳务询价主要了解各种人员的劳动效率，工资标准，加班工资的计算方法，各种保险费的计取及解雇费的支付。
（2）询价分析
收到询价单后，询价人员应将从各种渠道获得的资料汇总整理并进行比较分析，因为同类项目、同类材料的供应商、分包商的数量可能很多，报出的价格有时相差很大，故需选择合适、可靠的报价，供成本估算用。
本章主要内容：
1.项目成本估算概述
2.项目成本估算的依据
3.成本估算的技术路线
4.成本估算方法
5.学习曲线
3.1项目成本估算概述
3.1.1项目成本估算的定义
成本估算是估算完成项目各项活动所必需资源成本的估算。
当根据合同进行项目成本估算时，应当区别成本估算与定价。
成本估算是对项目实施组织为提供产品或服务所要付出费用的定量估计。
定价是一种经营决策。
3.1.2项目成本估算的意义
1）成本估算是项目决策、资金筹集、评标定标的依据。
（2）成本估算是承包商报价的基础。
（3）成本估算是项目进度计划编制的依据。
（4）成本估算是项目资源安排的依据。
（5）成本估算是成本控制，即项目绩效考评的依据。
3.1.3项目成本估算的内容
成本估算的内容除了第一章中提到的成本的构成内容，应包括应急费或不可预见费。
应急费是考虑项目可能遇到的风险因素，在进行成本估算时要列入的成本内容，用于补偿差错、疏漏及其它不确定性对估算精度的影响。
3.1.4成本估算类型
3.1.4.1国外项目成本估算的类型划分
国外项目成本估算的类型划分：
（1）数量级估算：
这种估算又可称为比例估算、毛估。
（2）研究性估算：
这种估算又称为粗估、评价估算、设计前估算。
（3）预算性估算：
这种估算又称初步估算。
（4）确定性估算：
这种估算又称项目控制估算。
（5）详细估算：
这种估算又称为投标估算、最终估算。
3.1.4.2我国建设项目成本估算的类型
我国建设项目成本估算的类型：
（1）投资估算：
投资决策阶段，对项目从前期准备工作开始到项全部建成投产为止所发生费用的估计。
（2）设计概算：
在初步设计阶段，由设计单位根据初步设计图纸预先计算和确定项目从筹建到竣工验收，交付使用的全部建设费用。
（3）施工图预算：
施工图设计阶段依据施工图设计确定的建筑安装工程费用。
3.1.5项目成本估算精度
3.1.5.1估算类型与精度
成本估算的各阶段由于所具备的条件和掌握的资料不同，估算的精度也不同。
随着阶段的不断推移，经过调查研究后掌握的资料越来越丰富，确定性条件越来越多，成本估算的精度提高。
3.1.5.2成本估算精度的影响因素
（1）项目工作进展和资料
（2）物价水平
（3）估算人员的知识水平和经验
估算人员的类型：
乐观型成本估算人员：
对工作低估的情况要多于高估的情况。
悲观型成本估算人员：
对几乎所有的工作任务都会过高估计。
善变型成本估算人员：
可能会是极度悲观，也可能会是极度乐观。
准确型成本估算人员：
提供的成本估计值被实践证明很准确。
3.2项目成本估算的依据
3.2.1项目范围说明书
概念：
项目范围确定的结果是正式的范围说明书。
范围说明书是项目管理过程中确定项目主要可交付成果的一份重要书面文件，列入范围说明书清单中的事项的圆满完成，意味着项目阶段或项目的完成。
3.2.2工作分解结构（WBS）
3.2.3项目活动时间估算
在项目的实现过程中，各项活动所消耗或占用的资源都是在一定的地点上或在一定的时期中发生的。
所以项目的成本是与项目的持续时间直接相关，而且是随着时间的变化而变化的。
项目消耗或占有的各种资源都可以看成是对货币资金的占用。
由于资金具有时间价值，因此项目本身及各项活动所需时间会对项目成本估算产生影响。
3.2.4项目资源计划
3.2.5资源单价
3.2.6成本估算参考数据
1.定额与指标
项目成本估算过程中经常需套用一些指标或定额。
在国外，成本指标及资源消耗量定额通常由估算者根据经验或公司内部资料确定。
我国则不同，有关部门如建设部制定了符合国家技术规范、质量标准。
我国工程建设项目成本估算采用的定额与指标主要有概算定额、预算定额、概算指标、单位估价表及取费标准。
2.项目数据库
由于国际上并没有国家、地区或部门统一制定的定额与指标用于成估算，而项目成本又往往可根据已完成的类似项目的成本数据来推算，因此，较为普遍的做法是建立项目数据库，从中获取有关的成本资料来估算成本。
各公司将自己开发或承担过的项目的主要数据进行系统分类、存储，建立数据库。
当利用历史数据进行成本估算时，应注意对项目的特征进行分析，尽可能选择相似的项目作为成本估算的参考对象。
3.商业化的成本估算数据
有一些公开发行的成本估算数据书，如估算工作手册等，可用于估算。
估算工作手册中载有各项活动或工作的资源耗用量，并有常用计算公式、数据、计算规定、材料性能及规格换算等资料。
它是计算工作量和完成资源量计算工作的工具性资料。
4.项目执行部门的知识
采用职能分散型的成本估算方法进行项目成本估算，必须有一套成本估算表格在所有参与项目的企业部门之间传递，这种传递可以通过几种不同的方式来实现
第一种方案是用某种附有参与项目企业部门列表的估算表格，该表格将会依照部门列表上的顺序依次被传递，每经过一个部门，该部门有关负责人就会在表格中填上本部门的成本估算数据，这一过程会一直持续到该套表格返回项目经理手中为止，此时所有的成本估算工作也就相应完成了。
第二种方案就是为每一参加项目的企业部门分别印制估算表格，将这些表格同时发放给这些部门，发放方式可以是书面文件也可以应用企业的内部计算机网络
3.3项目成本估算技术路线
3.3.1自上而下的估算的经验判断，以及可以获得的关于以往类似项目的历史数据。
自上而下的估算与自下而上的估算的区别：
自上而下的估算是将成本从工作分解结构的上部向下部依次分配、传递，直至WBS最底的基层。
自上而下的估算实际上是以项目成本整体为估算对象，因WBS的上部成本已包括了下部组成部分的成本。
故成本估算停留在WBS的上部层次，不再具体详细估算底层部分的成本。
3.3.2自下而上的成本估算：
自下而上的成本估算是先估算各个工作单元的费用，然后自下而上将各个估算结果汇总，算出项目费用总和。
采用这种技术路线的前提是确定了详细的工作分解结构（WBS），项目内容详细明确到能识别出为实现项目目标必须要做的每一项具体工作任务。
建设项目的设计概算编制便是按照自下而上的成本估算过程进行。
3.3.3自上而下与自下而上相结合
采用自上而下的估算路线，简便但估算精度较差；采用自下而上的估算路线，所得结果更为精确，并且项目所涉及活动资源的数量更清楚，但估算工作量大。
为此，可将两者结合起来，以取长补短。
即采用自上而下与自下而上相结合的路线进行成本估算。
自上而下与自下而上相结合的成本估算示意图
3.4成本估算方法
3.4.1专家估计法
3.4.1.1专家来源
1.执行组织中的其他单位
2.咨询人员
3.专业和技术协会
4.工业团体
3.4.1.2专家个人判断法
专家依靠个人的知识和经验对成本预测值进行判断。
这种方法的主要优点是不受外界影响，没有心理压力，可以最大限度地发挥个人的创造力。
但也容易受到自身知识面、知识深度和占有的资料，以及对预测问题是否有热情的影响。
3.4.1.3专家会议法
专家会议法是将有关专家集中起来召开会议，开展对项目成本预测问题的讨论。
专家会议有助于交换意见，相互启发，弥补个人的不足之处。
但是，专家会议也有其缺点，表现为参加人员易受心理因素的影响，如屈服于权威和大多数人的意见，受劝说性意见的影响，可能不愿公开修正已发表的意见等。
3.4.1.4德尔菲法
德尔菲法是专家会议法的一种发展，它以匿名的方式通过几轮函询征求专家们的意见。
专家们互不见面。
这种方法需要成立一个预测领导小组，负责草拟预测主题，选择专家以及对预测结果进行分析、整理、归纳和处理。
德尔菲法的程序是：
1.提出要求，明确预测目标，用书面通知被选定的专家，要求专家说明有什么特别资料可用
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